税收执法督察规则(征求意见稿)

税收征管法修订征求意见稿税收，是国家财政的重要来源，也是调节经济运行、促进社会公平的重要手段。

而税收征管法则是规范税收征管行为、保障税收收入的重要法律。

近日，税收征管法修订征求意见稿的发布，引起了社会各界的广泛关注和热议。

税收征管法的修订，旨在适应经济社会发展的新形势、新要求，进一步完善税收征管制度，提高税收征管效率，保障纳税人的合法权益。

征求意见稿在多个方面进行了重要的修改和完善，体现了与时俱进的理念和以人为本的原则。

在信息化时代，税收征管面临着新的挑战和机遇。

征求意见稿充分考虑了数字经济、电子商务等新兴业态的发展，加强了对涉税信息的管理和利用。

明确规定了税务机关有权获取和使用相关部门、单位和个人的涉税信息，同时也规定了信息提供者的义务和责任。

这将有助于打破信息孤岛，实现税收征管的信息化、精准化，有效防止税收流失。

纳税人权益保护是此次修订的重点之一。

征求意见稿进一步明确了纳税人的权利和义务，完善了纳税服务制度。

规定税务机关应当为纳税人提供便捷、高效的纳税服务，加强对纳税人的税法宣传和辅导。

同时，对于纳税人的陈述申辩权、申请行政复议和提起行政诉讼的权利等也进行了更加明确和具体的规定，为纳税人维护自身合法权益提供了更加有力的法律保障。

税收征管程序也得到了进一步的优化和规范。

征求意见稿对税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等环节进行了梳理和完善，明确了各个环节的工作流程和要求。

例如，在纳税申报方面，规定了纳税人应当按照规定的期限和方式进行申报，并对逾期申报的行为设定了相应的法律责任。

在税款征收方面，强调了依法征收、应收尽收的原则，同时也规定了税务机关不得违规多征、少征税款。

法律责任的规定更加严格和明确。

征求意见稿加大了对税收违法行为的处罚力度，提高了违法成本，增强了法律的威慑力。

对于偷税、逃税、骗税等违法行为，不仅规定了罚款等行政处罚，还可能涉及刑事责任。

同时，对于税务机关及其工作人员的违法违规行为，也规定了相应的法律责任，以保障税收征管工作的公正、公平。

国家税务总局公告2018年第31号——国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局公告2018年第31号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】法制工作正文本篇法规中关于修改《国家税务总局关于修订<纳税服务投诉管理办法>的公告》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第27号——国家税务总局关于修订＜纳税服务投诉管理办法＞的公告》自2019年8月1日起废止。

本篇法规中关于修改《国家税务总局关于发布〈耕地占用税管理规程（试行）〉的公告》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第30号——国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》自2019年9月1日起废止。

本篇法规中关于修改《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第31号——国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》自2019年10月1日起废止。

本篇法规中关于修改《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第35号——国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受协定待遇管理办法〉的公告》自2020年1月1日起废止。

本篇法规中关于修改《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第38号——国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》自2020年2月1日起废止。

本篇法规中关于修改《国家税务总局国家能源局关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告》的相关规定已被《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2020年第14号）自2020年9月1日起废止。

本篇法规中关于修改《国家税务总局自然资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》的相关规定已被《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2020年第14号）自2020年9月1日起废止。

司法部关于《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定（征求意见稿）》公开征求意
见的通知
文章属性
•【公布机关】司法部
•【公布日期】2024.08.16
•【分类】征求意见稿
正文
司法部关于《国务院关于规范中介机构为公司公开发行
股票
提供服务的规定（征求意见稿）》公开征求意见的通知
为了规范公开发行股票相关服务行为，提高上市公司质量，保护投资者合法权益，司法部会同财政部、中国证监会起草了《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定（征求意见稿）》，现向社会公开征求意见。

公众可通过以下途径和方式提出意见：
1.登录中华人民共和国司法部中国政府法制信息网
（、），进入首页主菜单的“立法意见征集”栏目提出意见。

2.邮件发送至：****************.cn，邮件主题请注明“《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》意见”字样。

3.信函寄至：北京市朝阳区朝阳门南大街6号司法部立法二局（邮编100020），并请在信封上注明“《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提
供服务的规定》征求意见”字样。

征求意见时间为2024年8月16日至2024年9月15日。

司法部
2024年8月16日。

《广东省行政执法监督条例(修订草案修改征求意见稿)》向社会各界公开征求意见文章属性•【公布机关】广东省人大及其常委会•【公布日期】2015•【分类】征求意见稿正文《广东省行政执法监督条例（修订草案修改征求意见稿）》向社会各界公开征求意见为促进地方立法的民主化、公开化，充分了解民情、反映民意，现将《广东省行政执法监督条例（修订草案修改征求意见稿）》在本网站登出。

敬请社会各界人士提出宝贵意见，并将修改意见寄广东省人大常委会法制工作委员会社会法规处（地址：广州市中山一路64号，邮编：510080），电子邮箱：*************，传真：************。

广东省行政执法监督条例（修订草案修改征求意见稿）第一章总则第一条【立法目的】为了加强行政执法监督，促进行政机关及其工作人员依法行政，根据有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。

第二条【适用范围】本条例适用于本省行政区域内对行政执法主体执行法律、法规的监督工作。

本条例所称行政执法主体，是指本省各级人民政府、各级行政执法部门和法律、法规授予行政执法权的组织。

本条例所称行政执法，是指行政执法主体依法履行行政处罚、行政许可、行政强制、行政征收、行政征用、行政给付、行政确认、行政登记、行政裁决、行政检查等行政职责的行为。

行政复议、行政监察、审计、规范性文件审查等监督活动，依照有关法律法规的规定执行。

第三条【基本原则】行政执法监督应当遵循合法、公正、公开的原则，坚持有错必纠，保障法律、法规的正确实施。

第四条【对象】县级以上人民政府对其所属行政执法部门、法律法规授权的组织以及下级人民政府，上级行政执法部门对下级行政执法部门的行政执法实施监督。

县级以上人民政府对本行政区域内的在本省实行垂直领导的行政机关和组织的行政执法实施监督。

第五条【职责】县级以上人民政府是本行政区域内行政执法监督工作的责任主体，应当加强对所属行政执法部门执法监督工作的组织领导。

县级以上人民政府法制机构在本级人民政府的领导下，承担本级人民政府行政执法监督的具体工作。

广东省税务系统税收规范性文件制定管理暂行办法（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范全省各级税务机关税收规范性文件的制定和管理工作，根据《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号）、《广东省行政机关规范性文件管理规定》（广东省人民政府令第93号）、《国务院办公厅关于加强行政规范性文件制定和监督管理工作的通知》（国办发〔2018〕37号）和《国务院办公厅关于全面推行行政规范性文件合法性审核机制的指导意见》（国办发〔2018〕115号）等规定，结合全省税收工作实际，制定本办法。

第二条本办法所称税收规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

税务机关牵头与其他单位联合制定、使用税务机关文号、会签其他机关的涉税规范性文件适用本办法。

第三条县税务机关制定税收规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者省以上税务机关税收规范性文件的明确授权；没有授权又确需制定税收规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定。

县以下（不含本级）税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。

第四条制定税收规范性文件，应当坚持依法、科学、民主、公开、统一的原则，遵循本办法规定的制定规则和制定程序。

第五条省税务局依托税务综合办公信息系统有序推进税收规范性文件信息化管理模块建设，对税收规范性文件各环节进行全过程信息化管理。

第二章税收规范性文件的范围和内容第六条制定税收规范性文件，应当符合宪法、法律、法规、规章以及上级规范性文件的规定，不得超越本税务机关的职权范围。

第七条税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。

经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。

第八条没有法律、法规和规章的规定，税收规范性文件不得作出影响税务行政相对人合法权益或者增加税务行政相对人义务的规定。

税收执法责任管理与过错追究办法（征求意见稿）第一章总则第一条为了深入推行和落实行政执法责任制，促进税务机关及税收执法人员依法正确履行职责，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规及有关规定，结合税务工作实际，制定本办法。

第二条各级税务机关开展税收执法责任管理与税收执法过错责任追究工作，适用本办法。

本办法所称各级税务机关，是指县以上税务机关。

第三条本办法所称税收执法，是指税务机关及其工作人员行使法定职权对税务行政相对人作出的行政行为。

第四条本办法所称税收执法责任管理，是指税务机关对所属单位及税收执法人员的税收执法行为进行的责任认定及执法质量评价。

税收执法责任认定的结果是税收执法过错责任追究、税收执法质量评价的依据。

第五条本办法所称税收执法过错，是指税收执法人员因故意或者过失，导致税收执法行为违法或者不履行法定职责的情形。

本办法所称税收执法过错责任追究，是针对税收执法人员的执法过错给予相应的内部行政处理。

第六条依据本办法开展的对税务机关和人员的税收执法质量评价是对税收执法情况的专项评价，统一纳入税务系统绩效指标体系中，适用绩效管理有关规定。

第七条税收执法责任认定、税收执法过错责任追究、税收执法质量评价应当坚持依法依规、实事求是，公平公正、权责统一，过罚相当、奖惩结合的原则。

第八条各级税务机关应当积极运用现代信息技术对税收执法全过程进行监控，开展税收执法责任管理与税收执法过错责任追究工作，不断提高信息化水平。

国家税务总局负责开发全国统一的税收执法责任管理与过错追究信息系统。

第九条各级税务机关应当加强对税收执法责任管理与过错追究工作的组织领导，建立健全相关制度，加强税收执法责任认定、税收执法过错责任追究、税收执法质量评价工作与其他工作的统筹协调，提高监督质效，注重成果共享，减轻基层负担。

第二章组织管理第十条各级税务机关应当成立税收执法责任管理与过错追究领导小组，负责税收执法责任认定、税收执法过错责任追究、税收执法质量评价的组织领导。

领导干部经济责任审计工作规程领导干部经济责任审计工作规程一、总则（一）为加强对系统领导干部的管理和监督正确评价领导干部的经济责任促进党风廉政建设根据《国家税务总局关于印发〈国家税务局系统领导干部经济责任审计办法〉的通知》（国税发〔20__〕109号）及省局有关规定制定本规程。

（二）本规程所称领导干部是指市国家税务局所属各分局局长。

（三）本规程所称经济责任审计是指领导干部任职期间对所在单位的税收管理行为的合法性、规范性财、物的使用和管理情况应当负有的责任以及相关经济活动的检查和评价。

（四）领导干部经济责任审计分为任中经济责任审计和离任经济责任审计。

领导干部在提拔、调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休前应当进行离任经济责任审计。

在同一岗位任职满3年的领导干部应当进行任中经济责任审计。

领导干部任职满3年但距离规定的离职年龄不到2年的可以不安排任中经济责任审计只进行离任经济责任审计。

领导干部在任中经济责任审计结束后不到1年的时间内离任的可以不再安排离任经济责任审计。

（五）审计期间的确定一般以年为单位接任时所在年份应当包含在审计期间内。

涉及离任领导干部审计的离任时所在年份必须包括在审计期间内。

（六）审计工作要结合巡视检查、税收执法督察、税务执法监察进行。

二、审计机构和人员组成及职责（七）领导干部经济责任审计工作在市局党组统一领导下由分管局领导负责组织由法规、财务、人事、纪检监察、机关服务中心等部门共同组成审计组。

审计组实行组长负责制。

（八）市局法规、财务、人事、纪检监察、机关服务中心等部门是经济责任审计工作的职能部门其职责是： 1.市局人事部门根据干部管理和监督工作的需要每年年底前提出下一年度被审计领导干部初步名单报局长办公会议研究同意后列入下一年度审计计划； 2.市局财务部门要加强财务管理内部审计工作； 3.市局法规、财务、人事、纪检监察、机关服务中心等部门组成经济责任审计检查组在各自职能范围内依法独立进行经济责任审计； 4.人事部门应将审计结果归入领导干部的个人档案作为干部谈话的一项重要内容在领导干部职务任免、奖惩等工作中充分利用审计成果； 5.纪检监察部门应将审计结果归入领导干部的个人廉政档案作为干部廉政谈话的一项重要内容。

税收征管法修订征求意见稿税收，作为国家财政的重要来源，关系着国家的建设与发展，也与我们每个人的生活息息相关。

而税收征管法则是规范税收征收和管理的重要法律。

近期，税收征管法修订征求意见稿的出现，引起了社会各界的广泛关注。

首先，我们来了解一下为什么要对税收征管法进行修订。

随着经济的快速发展和社会的不断进步，原有的税收征管法在某些方面已经不能完全适应新的形势和需求。

比如，数字化经济的兴起带来了新的商业模式和交易方式，使得税收征管面临着新的挑战。

此外，税收征管的效率和公平性也需要进一步提高，以更好地保障国家税收收入和纳税人的合法权益。

在纳税人权益保护方面，征求意见稿也给予了更多的关注。

明确了纳税人的权利和义务，保障纳税人的知情权、陈述申辩权等合法权益。

例如，在税务机关进行税务检查时，纳税人有权了解检查的目的、范围和依据，对税务机关的处理决定有异议的，有权进行陈述和申辩。

对于税收信息管理，修订征求意见稿提出了更高的要求。

强调要建立健全税收信息共享机制，加强税务部门与其他相关部门之间的信息交流与合作，提高税收征管的信息化水平。

这将有助于打破信息孤岛，实现税收信息的互联互通，从而更加有效地防范税收流失。

在法律责任方面，征求意见稿进一步加大了对税收违法行为的惩处力度。

对于偷税、逃税、骗税等行为，规定了更为严格的处罚措施，以增强税收法律的威慑力。

同时，也明确了税务机关及其工作人员的法律责任，防止权力滥用和执法不公。

然而，对于这份征求意见稿，也存在一些不同的声音和讨论。

有人认为，部分修订条款可能会增加企业的税收负担，尤其是在当前经济形势下，可能会对企业的发展产生一定的影响。

还有人担心，新的税收征管要求可能会对一些中小微企业的财务管理和运营带来较大的压力。

面对这些讨论和担忧，我们应该以理性和客观的态度来看待。

税收征管法的修订是一个综合性的系统工程，需要在保障国家税收收入、提高征管效率、保护纳税人权益等多个目标之间寻求平衡。

在推行《全国税收征管规范》1.0版，动员会上讲话在全国试行《全国税收征管规范》1.0版，是全面推进依法治国、全面推进深化改革，推进国家治理体系和治理能力现代化，建设中国特色社会主义事业的总体要求，是为深化税收征管改革、推进税收信息化和金税三期工程建设作出了顶层设计，是贯彻落实中央提出税收法定原则作出的具体部署，是进一步落实和提升纳税服务规范的具体措施。

按照总局、省、市局统一部署，5月1日起在全国试行《全国税收征管规范》1.0版。

一、《全国税收征管规范》出台背景党的十八大提出了全面建成小康社会的奋斗目标，十八届三中全会对全面深化改革作出了顶层设计，明确提出“落实税收法定原则”,十八届四中全会研究全面推进依法治国问题并作出决定。

一个以法治为可靠保障，全面推进深化改革，推进国家治理体系和治理能力现代化，建设中国特色社会主义事业的总体布局已经形成。

今年3月份召开的全国人大会议正式审议通过的立法法修正案，进一步明确、细化了税收法定原则，规定“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能制定法律。

随后，党中央审议通过《贯彻落实税收法定原则的实施意见》，体现了中央对落实税收法定原则的高度重视，将通过周密安排和严谨步骤，把法律条文付诸实践，加快建立完善税法体系，严格规范约束政府征税行为。

2020年前完成相关立法，不再出台新的税收条例，与税制改革相关的税种和其他不涉及税制改革的税种适时将相关税收条例上升为法律。

目前，现行的18个税种中，除个人所得税、企业所得税、车船税由法律规定征收外，其它15个税种由国务院制定的有关暂行条例规定征收。

长期以来，各级税务机关结合实际，不断规范税收征管程序，强化税收征管中各环节的协调、制约与监督，逐渐形成了税收征管良好的运行机制。

但随着税收现代化进程的不断推进，税收法律法规的修订和一些相关规章制度的陆续出台，税收管理信息系统的建设和应用水平各具特色，业务创新百花齐放，也导致制度碎片化、执法重复化和选择化的现象日益突出。

关于修订《税收征管法》的若干建议华税律师事务所【编者按】我国的税收征管法经历了一个从无到有并逐步趋于完善的过程，1992年9月4日七届全国人大常委会第27次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，于1995年2月28日八届全国人大常委会进行了修改，并在2001年4月28日九届全国人大常委会进行了修订。

但是随着财税体制改革的深化，特别是纳税人权益保护意识的不断增加，修改税收征管法的呼声越来越强。

2015年1月5日，国务院法制办将国家税务总局、财政部起草的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》及其说明全文公布，征求社会各界意见。

北京市华税律师事务所结合税收法律实务中的问题以及自身对《税收征管法》修订的期许，针对征求意见稿提出了进一步完善的意见，现已提交国务院法制办。

现在，我们截取华税提交国务院法制办的部分修改意见与读者分享。

一、建议修改第一条修订意见稿第一条：“为了规范税收征收和缴纳行为，加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，推进税收治理现代化，促进经济和社会发展，根据宪法制定本法。

”建议修改为：“为了提高纳税遵从度，规范税收征收和缴纳行为，加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，推进税收治理现代化，促进经济和社会发展，根据宪法制定本法。

”修改理由：税收征管以及制定税收征管法的主要宗旨应当是提高纳税遵从度。

规范税收征收和缴纳行为，也都是为了不断提升纳税遵从度。

在本条加上“为了提高纳税遵从度”这一句话，不但可以提升对立法宗旨的概述，也作为整部法律立法的指导和纲领。

修订意见稿第九条规定：“国家建立、健全税收诚信体系，褒扬诚信，惩戒失信，促进税法遵从。

”建议修改为，“税务机关应当建立、健全税收诚信体系和失信惩戒制度，促进税法遵从。

纳税信用管理办法由国务院另行规定。

”修改理由：应把税务总局的文件《纳税信用管理办法（试行）》提升为国务院的条例，内容包括纳税信用信息采集、纳税信用评价、纳税信用评价结果的确定和发布、纳税信用评价结果的应用、税收失信的认证、税收信用修复以及失信惩戒等相关内容。

税收执法督察规则(2018年修正)正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------税收执法督察规则（2013年2月25日国家税务总局令第29号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一章总则第一条为了规范税收执法督察工作，促进税务机关依法行政，保证税收法律、行政法规和税收政策的贯彻实施，保护纳税人的合法权益，防范和化解税收执法风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本规则。

第二条各级税务机关开展税收执法督察工作，适用本规则。

第三条本规则所称税收执法督察(以下简称执法督察)，是指县以上（含县）各级税务机关对本级税务机关内设机构、直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施检查和处理的行政监督。

第四条执法督察应当服从和服务于税收中心工作，坚持依法督察，客观公正，实事求是。

第五条被督察单位及其工作人员应当自觉接受和配合执法督察。

第二章执法督察的组织管理第六条各级税务机关督察内审部门或者承担税收执法监督检查职责的部门（以下简称督察内审部门），代表本级税务机关组织开展执法督察工作，履行以下职责：（一）依据上级税务机关执法督察工作制度和计划，制定本级税务机关执法督察工作制度和计划；（二）组织实施执法督察，向本级税务机关提交税收执法督察报告，并制作《税收执法督察处理决定书》、《税收执法督察处理意见书》或者《税收执法督察结论书》；（三）组织实施税务系统税收执法责任制工作，牵头推行税收执法责任制考核信息系统，实施执法疑点信息分析监控；（四）督办执法督察所发现问题的整改和责任追究；（五）配合外部监督部门对税务机关开展监督检查工作；（六）向本级和上级税务机关报告执法督察工作情况；（七）通报执法督察工作情况和执法督察结果；（八）指导、监督和考核下级税务机关执法督察工作；（九）其他相关工作。

税收业务活动流程再造工作基本框架一、问题的提出近年来，我国税收征管经历了一系列改革，并取得了显著成效。

从征管、稽查两分离，到征、管、查三分离；从管户制到管事制；从税务机关对纳税人“保姆式”管理，到纳税人依法自觉主动申报纳税；从手工操作到初步自动化办公；从分散的征收，到相对集中的征收，税收管理的专业化水平不断提高，税收执法的规X性不断增强。

但由于是在“基本上不相信纳税人能够依法纳税的主观判断”的传统征管工作观念和以手工操作为主的基础上建立的税收征管体制，解决一个问题往往需要牵涉很多岗位、部门和管理层级，税收管理工作中存在较为严重的重复、繁琐、掣肘和浪费的现象，税务机关疲于应付繁琐的日常事务，很多制约与监控仅有其名而无其实，有效的制约为很多形式上的制约所掩盖和挤占。

同时，以职能为导向的管理方式，使税收业务工作的流程散布于各种职能部门之间，流程运转环节多、周期长、人力资源浪费现象较为严重。

所有这些，使税收管理的效能降低、服务能力下降、监控乏力。

与此同时，随着市场经济和新技术的发展，特别是我国加入WTO，使税收工作遇到了前所未有的挑战（图1-1）。

具体表现在：——来自纳税人的挑战：对税务管理效率的要求、对公正、公平、公开的执法行为的要求、对税收服务质量的要求、对降低办税成本的要求。

——来自政府的挑战：对税收风险防X能力的要求、对经济发展支持和推动的要求。

——来自经济全球化的挑战：一方面，跨国公司日益增多，跨国经营行为日益频繁，另一方面我国必须按照国际规则办事，不断增强税收政策与税收管理的透明度和可预见性。

这一点，在我国加入WTO以后显得尤为明显。

——来自新技术的挑战：被称为第三次产业革命的信息革命，使人类处理和传递信息的方式获得巨大进步，冲击着每一个行业。

税收征管工作对信息化的依赖越来越强，电子商务的出现，又使税收征收管理工作面临新的课题。

新的挑战要求税务部门必须对自己的价值观念进行重新定位，树立新的“公平、公正、公开地服务于经济发展，服务于纳税人，服务于全社会”的价值观，确立“依法治税，从严治队”的工作方针和“科技加管理”的税收管理理念。

国务院法制办公室关于《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》公开征求意见的通知文章属性•【公布机关】国务院法制办公室•【公布日期】2015.01.05•【分类】征求意见稿正文国务院法制办公室关于《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》公开征求意见的通知为了进一步增强立法的公开性、透明度，提高立法质量，国务院法制办公室将税务总局、财政部起草的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》（以下简称征求意见稿）及其说明全文公布，征求社会各界意见。

有关单位和各界人士如有修改意见，可在2015年2月3日前，通过以下方式提出：一、登录中国政府法制信息网（网址： ），通过网站首页左侧的《法规规章草案意见征集系统》，对征求意见稿提出意见。

二、通过信函方式将意见寄至：北京市2067信箱（邮政编码：100035），并请在信封上注明“税收征收管理法征求意见”字样。

三、通过电子邮件方式将意见发送至：*****************.cn。

中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范税收征收和缴纳行为，加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，推进税收治理现代化，促进经济和社会发展，根据宪法制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条国家税收的基本制度由法律规定。

税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；全国人民代表大会及其常务委员会决定授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定；除法律、行政法规和国务院规定外，任何单位不得突破国家统一税收制度规定税收优惠政策。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

广东省行政执法案卷评查办法(征求意见稿,截止到4月19日)文章属性•【公布机关】广东省政府法制办公室•【公布日期】2015•【分类】征求意见稿正文广东省行政执法案卷评查办法（征求意见稿，截止到4月19日）第一条为加强行政执法监督，规范行政执法行为，提高行政执法水平，根据《广东省行政执法责任制条例》等规定，结合本省实际，制定本办法。

第二条本办法所称行政执法案卷，是指行政执法主体在实施行政处罚、行政许可、行政强制、行政征收、行政检查、行政给付等行政执法行为过程中，制作和收集的有关立案、调查取证、告知、听证、审查、决定、送达、执行等法律文书和材料，经整理归档形成的卷宗材料。

本办法所称行政执法案卷评查（以下简称案卷评查）是指评查组织对评查对象的行政执法案卷进行检查、评议和监督的活动。

本办法所称行政执法主体，是指本省地方各级人民政府、行政执法部门以及法律、法规授予行政执法权的组织。

第三条本办法适用于本省行政区域内的案卷评查活动。

第四条案卷评查应当坚持依法、公平、公正的原则。

实施案卷评查应当遵守档案管理和保密规定。

第五条县级以上人民政府统一领导本行政区域内的案卷评查工作。

县级以上人民政府及其部门的法制机构具体组织、指导、协调和监督案卷评查工作。

第六条县级以上人民政府负责对下一级人民政府和本级人民政府所属部门的行政执法案卷进行评查；实行省以下垂直管理部门的行政执法案卷，由其上一级主管部门进行评查，并书面征求当地人民政府的意见；实行双重管理部门的行政执法案卷，由本级人民政府进行评查，并书面征求其上一级主管部门的意见。

第七条行政执法主体应当根据工作实际，建立案卷评查工作制度，加强案卷评查工作的科学化、信息化、标准化建设。

第八条行政执法主体应当建立行政执法案卷的制作归档制度，在行政执法行为结束之日起30日内，依法将实施行政执法行为过程中形成的文书材料立卷归档。

国务院有关行政主管部门对行政执法案卷的制作归档有统一规定的，按照统一规定处理；尚未有统一规定的，由省人民政府有关行政主管部门负责规范；未设省级行政执法部门的，由地级以上市人民政府行政执法部门负责规范。

税收执法风险监督管理办法（征求意见稿）第一章：总则第一条为进一步贯彻落实《关于建立健全税务系统惩治和预防腐败体系的实施意见》精神,从机制和源头上防范税收执法风险，增强党风廉政建设和反腐败工作的预见性、主动性和实效性，促进地税工作人员规范执法、廉洁从政,结合单位实际，制定本办法.第二条本办法所称税收执法风险是指地税工作人员在税收执法过程中因失职渎职、以权谋私等违法违纪违规行为，而形成的扰乱税收管理秩序、国家税收流失、损害地税机关形象的行为。

第三条税收执法风险监督管理是从分析税收执法风险入手，结合权力运行岗位和环节,对地税工作人员在税收执法活动中存在的各种税收执法风险信息进行识别，综合评定风险等级，并根据不同风险等级和风险成因，采取相应的风险应对策略和措施，以实现税收执法风险的有效防范、控制和化解。

第四条税收执法风险监督管理突出廉政建设的预防性，应对措施的针对性，监督管理的有效性，风险识别的动态性. 第五条税收执法风险监督管理内容包括：风险识别(包括风险点名称、风险点描述）、风险评估和风险监督控制三个方面。

第二章：监督管理流程第六条实施廉政风险监督管理，严格按照干部管理权限,责权明确的要求逐步推进。

各落实党风廉政建设责任制领导小组对税收执法风险监督管理的整个实施过程进行系统管理。

第一节风险识别第七条税收执法风险识别就是对税收执法权分别依据工作事项，梳理、细化权力内容，并对应到工作流程节点以确定税收执法风险点的过程。

第二节风险评估第八条风险评估是对税收执法风险点进行分析，确定其风险等级。

风险等级包括高、中、低三级。

第三节风险控制第九条税收执法风险控制实行级别优先原则，在兼顾中级、低级风险点基础上，突出加强对高级风险点的监督管理。

第十条税收执法风险控制是采取教育、制度、监督并重的预防和惩治方法和措施，防范和化解税收执法风险的监督管理活动。

第十一条加强廉政教育.根据地税系统党风廉政建设工作形势和任务，突出教育主题,系统开展廉政专题教育和风险防范教育活动。

税收征管法修订征求意见稿税收征管法作为规范税收征收和管理活动的重要法律，对于保障国家税收收入、维护纳税人合法权益以及促进经济社会发展具有至关重要的意义。

近期，税收征管法修订征求意见稿的发布引起了社会各界的广泛关注和热烈讨论。

此次税收征管法的修订，是适应经济社会发展新形势和税收征管工作新要求的必然之举。

随着我国经济的快速发展和数字化时代的到来，税收征管面临着诸多新的挑战和机遇。

传统的税收征管模式在应对复杂多变的经济活动和新兴业态时，逐渐显现出其局限性。

因此，对税收征管法进行修订，以更好地适应经济社会的发展变化，成为了当务之急。

征求意见稿在多个方面进行了重要的修改和完善。

首先，在税收征管信息化方面，强调了大数据、云计算等新技术在税收征管中的应用，以提高税收征管的效率和准确性。

这将有助于打破信息孤岛，实现税务部门与其他相关部门之间的信息共享和互联互通，从而更好地掌握纳税人的涉税信息，加强税收监管。

其次，在纳税人权益保护方面，征求意见稿进一步明确了纳税人的权利和义务，加强了对纳税人合法权益的保护。

例如，规定了税务机关在税收征管过程中应当遵循法定程序，保障纳税人的知情权、陈述申辩权和救济权等。

这对于提高纳税人的税法遵从度，构建和谐的税收征纳关系具有重要意义。

再者，对于税收违法行为的处罚力度也有所加大。

通过提高罚款额度、增设新的处罚种类等措施，加大对税收违法行为的打击力度，维护税收征管的严肃性和权威性。

这将对那些企图通过违法手段逃避纳税义务的纳税人起到有力的震慑作用，促进税收公平。

然而，在征求意见稿的讨论过程中，也存在一些争议和关注的焦点。

例如，关于税收征管信息化中数据安全和隐私保护的问题。

在大数据时代，如何确保纳税人的涉税信息不被泄露、滥用，成为了人们普遍关心的问题。

此外，对于一些新兴业态的税收征管规定，如电子商务、共享经济等，还需要进一步明确和细化，以避免在实际征管中出现争议和执法困难。

对于广大纳税人来说，税收征管法的修订将直接影响到他们的纳税义务和权益。

政策与商法研究我国税款追征时效制度研究于丰泽(国家开发银行青岛市分行，山东青岛266071)摘要：税款追征时效制度在督促税务机关及时行使权力，保障纳税人的合法权益方面发挥重要作用，将国家的征税权通过法律手段限制在一定期限之内，体现出现代国家民主法治的精神，体现出人民主权、个人与国家 地位平等的重要法治思想，这是我国税收法制的重大进步。

为此，力求分析我国现行税款追征时效制度存在的问 题，研究借鉴不同国家和地区的做法和经验，为我国税款追征时效制度的完善提出一套合理的、有效的政策建议。

关键词：税款追征；时效制度中图分类号：D 9 文献标识码：A doi ：10. 19311/j . cnki . 1672-3198. 2016. 27. 072税款追征是指税务机关代表国家和政府对纳税 人、扣缴义务人未缴或少缴的税款进行查补追回，以使 税款能够及时足额入库的一'种订为。

税款追征时效制 度是指由税款追征行为引起的，国家对税款追征的适 用条件、期限长度、追征行为的法律性质、中止中断亊 由及起止时间等问题做出的制度性安排。

税款追征时 效制度作为督促税务机关及时征收税款、提高行政效 率的重要制度安排，不仅在保障国家税收收入、维护税 法的权威和尊严等方面发挥重大作用，同时也平等的 保护了纳税人的合法权益，兼顾了社会的公平和效率 目标。

但是，我国税款追征时效制度的漏洞重重0现 行《税收征管法》对税款追征时效制度的规定仅用了寥 寥不到B 百字，不仅对税款追征时效制度的适用条件 规定不够周延，对追征行为的法律性质、中止中断事由 等重要问题都没有做出详尽阐述。

同时，2015年初国 务院法制办发布了《税收征管法（征求意见稿）》，对税 额确认、税款追征等内容都做出了重大修改，说明税收 征管体制面临重大体制改革，要不断适应新的社会发 展要求e f 征求意见稿》的出台，为税款追征时效制度 的立法指明了方向，完善税款追征时效制度也已经成 为完善我国税收征管体制的必然发展路径。