收入会计科目

专题5：收入一、收入的确认和计量二、收入核算设置的会计科目三、履行履约义务确认收入的账务处理四、合同成本收入概述1．概念及特征：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

【提示】非日常活动举例：企业处置固定资产或出售无形资产、中奖、接受捐赠等。

2．企业在确认和计量收入时，应遵循的基本原则是：（1）确认收入的方式应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式，收入的金额应当反映企业因转让商品或提供服务而预期有权收取的对价金额。

（2）通过收入确认和计量能进一步如实地反映企业的生产经营成果，准确核算企业实现的损益。

【例题•单选题】下列各项中，属于企业收入的是（）。

A．出租固定资产取得的租金B．接受捐赠取得的现金C．处置无形资产取得的净收益D．股权投资取得的现金股利【答案】A【解析】选项B计入营业外收入；选项Ｃ计入资产处置损益；选项D计入投资收益。

考点1：收入的确认和计量（一）收入确认的原则（二）收入确认的前提条件（三）收入确认和计量的步骤（五步法）（一）收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

【解释】取得相关商品控制权，是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。

取得商品控制权包括三个要素：①客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。

如果客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其尚未取得该商品的控制权。

②客户有能力主导该商品的使用，即客户在其活动中有权使用该商品，或者能够允许或阻止其他方使用该商品。

③客户能够获得商品几乎全部的经济利益。

商品的经济利益是指商品的潜在现金流量，既包括现金流入的增加，也包括现金流出的减少。

【提示】①说明的是，本章所称的客户是指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品并支付对价的一方（买方）；所称的商品包括商品和服务。

新收⼊准则即将全⾯施⾏，快看都新增了哪些会计科⽬⾃2021年1⽉1⽇起，所有执⾏企业会计准则的企业都必须使⽤新收⼊准则进⾏收⼊的确认了。

⼀、新收⼊准则都新增了哪些会计科⽬? 新收⼊准则增加的会计科⽬包括了：合同资产、合同负债、合同履约成本及相应减值准备、合同取得成本及相应减值准备、应收退货成本。

这⼏个会计科⽬的核算范围如下表所⽰：会计科⽬核算内容合同履约成本核算企业为履⾏当前或预期取得的合同所发⽣的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本准则应当确认为⼀项资产的成本。

合同履约成本列报在资产负债表“存货”或“其他⾮流动资产”中。

合同履约成本减值准备核算与合同履约成本有关的资产的减值准备。

合同取得成本核算企业取得合同发⽣的、预计能够收回的增量成本。

合同取得成本列报在资产负债表“其他流动资产”或“其他⾮流动资产”中。

合同取得成本减值准备核算与合同取得成本有关的资产的减值准备。

应收退货成本核算销售商品时预期将退回商品的账⾯价值，扣除收回该商品预计发⽣的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额。

应收退货成本列报在资产负债表“其他流动资产”或“其他⾮流动资产”中。

合同资产核算企业已向客户转让商品⽽有权收取对价的权利。

仅取决于时间流逝因素的权利不在本科⽬核算。

合同负债核算企业已收或应收客户对价⽽应向客户转让商品的义务。

其中，合同资产和合同负债同时还是报表项⽬，如下图： 需要注意的是，同⼀合同下的合同资产和合同负债应当以净额列⽰，其中： 净额为借⽅余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他⾮流动资产”项⽬中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科⽬中相关的期末余额后的⾦额填列; 净额为贷⽅余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他⾮流动负债”项⽬中填列。

⼆、合同履约成本与合同取得成本 1、合同履约成本 如果企业发⽣的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满⾜下列条件的，应当作为合同履约成本确认为⼀项资产： (1)该成本与⼀份当前或预期取得的合同直接相关; (2)该成本增加了企业未来⽤于履⾏(包括持续履⾏)履约义务的资源; (3)该成本预期能够收回。

会计中什么叫收入科目会计中收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等。

1、收入类科目：这类科目通常有"收入'、"收益'字眼，如"主营业务收入'、"营业外收入'、"其他业务收入'、"投资收益'等;2、费用类科目：这类科目通常有"费用'、"支出'字眼，如："管理费用'、"营业费用'、"〔财务〕费用'，"主营业务支出'、"营业外支出'、"其他业务支出'等;3、特别的损益类科目有："主营业务税金及附加'、"所得税'等。

做销售成本的时候:借:产品销售成本贷:产成品结转损益借:本年利润贷:产品销售成本会计科目为了连续、系统、全面地核算和监督经济活动所引起的各项会计要素的增减变化，就有必要对会计要素的具体内容按照其不同的特点和经济管理要求进行科学的分类，并事先确定分类核算的项目名称，规定其核算内容。

这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。

2销售收入销售产品的收入属于"主营业务收入'会计科目。

确认销售收入时，借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记"银行存款'、"应收账款'、"应收票据'等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。

3六大会计要素一、会计中有六大会计要素，即六大类科目。

分别是：1、资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。

2、负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。

收入会计分录汇总（一）“主营业务收入”1.本科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入。

2.本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

3.主营业务收入的主要账务处理。

（1）企业在履行了合同中的单项履约义务时，应按照已收或应收的合同价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”“合同资产”等科目，按应确认的收入金额，贷记本科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”“应交税费——待转销项税额”等科目。

（2）合同中存在企业为客户提供重大融资利益的，企业应按照应收合同价款，借记“长期应收款”等科目，按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付而需支付的金额（即现销价格）确定的交易价格，贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目；合同中存在客户为企业提供重大融资利益的，企业应按照已收合同价款，借记“银行存款”等科目，按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即现销价格）确定的交易价格，贷记“合同负债”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。

涉及增值税的，还应进行相应的处理。

【参考】分期收款销售商品的一般账务处理发出商品时：借：长期应收款贷：主营业务收入未实现融资收益借：主营业务成本贷：库存商品每期收款时借：银行存款贷：长期应收款应交税费——应交增值税（销项税额）每期计算确认各期利息收益借：未实现融资收益贷：财务费用【参考】先收款再发货的重大融资行为的会计处理收到货款时借：银行存款未确认融资费用贷：合同负债每期计算确认计算各期利息支出借：财务费用贷：未确认融资费用交付产品时借：合同负债贷：主营业务收入（3）企业收到的对价为非现金资产时，应按该非现金资产在合同开始日的公允价值，借记“存货”“固定资产”“无形资产”等有关科目，贷记本科目。

涉及增值税的，还应进行相应的处理。

4.期末，应将本科目的余额转人“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

收入会计分录汇总建议收藏！收入会计分录汇总！收入相关会计科目和主要账务（一）“主营业务收入”1.本科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入。

2.本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

3.主营业务收入的主要账务处理（1）企业在履行了合同中的单项履约义务时，应按照已收或应收的合同价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”“合同资产”等科目，按应确认的收入金额，贷记本科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”“应交税费——待转销项税额”等科目。

（2）合同中存在企业为客户提供重大融资利益的，企业应按照应收合同价款，借记“长期应收款”等科目，按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付而需支付的金额（即现销价格）确定的交易价格，贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目；合同中存在客户为企业提供重大融资利益的，企业应按照已收合同价款，借记“银行存款”等科目，按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即现销价格）确定的交易价格，贷记“合同负债”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。

涉及增值税的，还应进行相应的处理。

【参考】分期收款销售商品的一般账务处理发出商品时：借：长期应收款贷：主营业务收入未实现融资收益借：主营业务成本贷：库存商品每期收款时借：银行存款贷：长期应收款应交税费——应交增值税（销项税额）每期计算确认各期利息收益借：未实现融资收益贷：财务费用【参考】先收款再发货的重大融资行为的会计处理收到货款时借：银行存款未确认融资费用贷：合同负债每期计算确认计算各期利息支出借：财务费用贷：未确认融资费用交付产品时借：合同负债贷：主营业务收入（3）企业收到的对价为非现金资产时，应按该非现金资产在合同开始日的公允价值，借记“存货”“固定资产”“无形资产”等有关科目，贷记本科目。

涉及增值税的，还应进行相应的处理。

4.期末，应将本科目的余额转人“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

新收入准则会计科目设置
新收入准则会计科目设置主要包括以下科目：
1. 收入：用于记录实体在经营活动中所获得的经济利益的金额。

该科目用于记录实体销售商品、提供劳务、租赁资产、许可权使用等方式所生成的收入。

2. 销售收入：用于记录实体销售商品或提供劳务所产生的收入。

3. 租赁收入：用于记录实体出租资产所产生的收入。

4. 许可权使用收入：用于记录实体授予他人使用其专利、商标等许可权所获得的收入。

5. 服务收入：用于记录实体提供技术、咨询、培训等服务所产生的收入。

6. 其他收入：用于记录实体在经营活动中所获得的其他与主营业务无直接关系的收入。

7. 坏账损失：用于记录实体因客户无力偿还应收账款等原因而发生的损失。

8. 收入确认调整：用于记录实体根据新收入准则而进行的收入确认调整。

9. 已收未付款：用于记录已收到但尚未支付的款项。

10. 未收已付款：用于记录已支付但尚未收到的款项。

11. 收入退回：用于记录因退货、退款等原因而导致的收入的减少。

12. 已赚未收款：用于记录已完成服务、出租资产等但尚未收取款项的金额。

13. 递延收入：用于记录实体已收到款项但尚未实现相应收入的金额。

14. 公允价值变动收益：用于记录持有交易性金融资产、可供出售金融资产或以公允价值计量的金融负债等项目因公允价值变动而产生的收益。

15. 汇兑收益：用于记录实体在外币交易中由于汇率变动而产生的收益或损失。

以上是新收入准则会计科目设置的一些常见科目，根据实体的具体业务情况，还可以根据需要对科目进行调整和补充。

企业会计营业外收入科目在企业的日常经营活动中，除了主营业务和其他业务产生的收入外，还存在一些与企业日常活动无直接关系的收入，这些被称为“营业外收入”。

营业外收入在企业的财务报表中占据了一定的地位，对于准确反映企业的财务状况和经营成果具有重要意义。

本文将对企业会计中的营业外收入科目进行详细的解析，旨在帮助读者更好地理解和运用这一概念。

一、营业外收入的概念及特点营业外收入，顾名思义，是指与企业正常生产经营活动无直接关系的各项收入。

这些收入通常具有偶发性、非经常性和不可预测性等特点。

营业外收入不属于企业的日常收入，而是由于某些特定事件或情况而产生的。

例如，企业处置非流动资产产生的利得、非货币性资产交换产生的利得、债务重组产生的利得等，都属于营业外收入的范畴。

二、营业外收入的科目设置为了更好地核算和管理营业外收入，企业需要在会计科目体系中设置相应的营业外收入科目。

一般来说，营业外收入科目属于损益类科目，用于核算企业发生的各项营业外收入。

在设置营业外收入科目时，企业可以根据自身的实际情况和需求进行细分，以便更准确地反映不同类型的营业外收入。

常见的营业外收入科目包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

这些科目分别对应了不同类型的营业外收入，有助于企业对营业外收入进行分类管理和核算。

三、营业外收入的核算方法企业在核算营业外收入时，需要遵循一定的会计原则和方法。

一般来说，营业外收入的核算应遵循以下原则：1. 实际发生原则：企业应在营业外收入实际发生时进行确认和计量，而不是预计或预估。

2. 权责发生制原则：企业应按照权责发生制的要求，在确认营业外收入时，同时确认相关的资产或负债。

3. 公允价值计量原则：对于涉及非货币性资产交换等业务的营业外收入，企业应按照公允价值进行计量。

在具体的核算方法上，企业可以根据不同类型的营业外收入采取相应的会计处理方法。

例如，对于非流动资产处置利得，企业可以在处置非流动资产时，将处置收入扣除相关费用后的净额确认为营业外收入；对于政府补助，企业可以在收到政府补助时，按照补助资金的性质和用途，将其确认为递延收益或直接计入当期损益等。

收入类科目有哪些第一篇：收入类科目的详细解析收入是指企业或个人通过出售货物、提供服务、出租资产等方式所创造的经济利益。

在会计中，收入是指企业或个人在一定会计期间内实现的货币或货币等价物的进入。

下面将介绍一些常见的收入类科目。

1.主营业务收入：这是企业主要经营活动产生的收入，包括销售商品、提供劳务等。

比如，一家制造业企业的主营业务收入就是销售产品所获得的金额。

2.其他业务收入：除了主营业务以外，企业还可能通过其他业务活动获得收入，比如提供咨询服务、销售废旧物资等。

3.利息收入：企业通过借款、理财、发放贷款等方式所获得的利息收入。

4.股利收入：企业持有其他企业的股权，在被投资企业分红时所获得的收入。

5.租金收入：企业通过出租或出借资产（如土地、房屋、设备等）而获得的收入。

6.补贴收入：企业从政府或其他机构获得的补贴款项。

7.投资收益：企业通过投资证券、债券、基金等获得的投资回报。

8.汇兑收益：企业在进行外币交易时，由于汇率的变动而产生的收益。

9.捐赠收入：企业获得的来自个人、机构或其他企业的捐赠款项。

10.其他收入：除了以上列举的收入类科目外，还包括一些零散的收入，比如违约金、罚款收入等。

以上是一些常见的收入类科目，不同企业的具体科目设置可能会有所不同。

企业应根据自身的经营特点和会计准则进行科目设置，并按照规定的会计核算方法和要求进行记录和报告。

第二篇：收入类科目的会计处理方法在会计中，对于不同类型的收入科目，需要有相应的会计处理方法。

下面将介绍一些常见的收入类科目的会计处理方法。

1.主营业务收入：根据销售合同或服务合同的约定，将主营业务收入确认为应收账款，同时确认收入。

2.其他业务收入：根据业务活动的性质，将其他业务收入确认为应收账款或直接确认收入。

3.利息收入：按照利息计算公式，计算并确认应收利息，同时确认收入。

4.股利收入：根据持有股权的比例，计算并确认应收股利，同时确认收入。

5.租金收入：根据租赁合同的约定，将租金收入确认为应收账款，同时确认收入。

工程合同收入对应的会计科目是“主营业务收入—工程”，这是企业会计准则中规定的。

在工程合同执行过程中，企业会根据合同的完成程度和收入确认的原则，将合同收入分摊到各个会计期间，以正确反映企业的经营成果。

在工程合同执行过程中，企业应按照完工百分比法确认收入。

完工百分比法是指根据工程项目的完成程度，按比例确认合同收入的一种方法。

具体操作如下：1. 确定工程项目的完成程度：企业应根据工程项目的实际完成工作量，与项目总量进行比较，计算出完成程度。

2. 确认收入：根据完工百分比，将合同收入分摊到各个会计期间。

计算公式为：合同收入 = 合同总收入× 完成程度。

3. 确认合同费用：根据完工百分比，将合同费用分摊到各个会计期间。

计算公式为：合同费用 = 合同总费用× 完成程度。

4. 确认合同毛利：合同毛利 = 合同收入 - 合同费用。

在会计处理上，企业应按照以下会计分录进行：1. 确认收入时：借：应收账款贷：主营业务收入—工程2. 确认合同费用时：借：主营业务成本—工程贷：合同履约成本、合同取得成本等3. 确认合同毛利时：借：主营业务收入—工程贷：主营业务成本—工程需要注意的是，如果工程施工合同的结果不能可靠地估计，企业应根据合同成本能否收回，分别处理如下：1. 如果合同成本能够收回，企业应根据能够收回的实际合同成本确认工程合同收入，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用。

2. 如果合同成本不能收回，企业应将不能收回的金额立即作为工程合同费用，不确认收入。

在会计处理上，企业应按照以下会计分录进行：1. 根据能够收回的实际合同成本确认收入时：借：应收账款贷：主营业务收入—工程2. 确认合同费用时：借：主营业务成本—工程贷：合同履约成本、合同取得成本等3. 确认不能收回的合同成本时：借：营业外支出—合同损失贷：合同履约成本、合同取得成本等总之，工程合同收入对应的会计科目是“主营业务收入—工程”，在会计处理上，企业应根据完工百分比法确认收入，并根据合同成本能否收回进行相应的处理。