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《高级财务会计》课程第一阶段学习笔记网院学号： 10011110415 批次： 201010 专业：应用心理学姓名：郭正炉成绩：一、学习内容1. 学习体系：本阶段为第一部分，包括第一章企业合并会计第二章合并财务报表—购并日的合并财务报表第三章合并财务报表—购并日后的合并财务报表第四章合并财务报表—企业集团内部交易的抵销2. 学习目标第一章企业合并会计通过本章的学习，了解当前企业合并的现状，熟悉企业合并涉及的主要会计问题，掌握企业合并的定义和类型，以及不同企业合并类型的会计处理方法，即权益结合法和购买法；掌握同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并的具体会计处理过程，进一步熟悉企业合并的会计信息披露和企业合并两种会计处理方法的比较。
第二章合并财务报表—购并日的合并财务报表通过本章学习，应该了解合并财务报表的性质与合并范围；掌握在购买法下购买全部股份和部分股份时的合并财务报表的编制方法；掌握权益结合法下全资拥有和非全资拥有子公司情况下合并财务报表的编制方法。
第三章合并财务报表—购并日后的合并财务报表通过本章学习，应该掌握长期股权投资的账务处理方法，特别是权益法下的会计处理；熟练掌握购并后全资子公司和非全资子公司下的合并财务报表的编制；掌握权益结合后合并财务报表的编制。
第四章合并财务报表—企业集团内部交易的抵消要求通过本章的学习，理解和掌握编制合并财务报表时企业集团内部交易事项的抵消原理和方法。
3.各章节学习重点第一章企业合并会计（本章学习90分钟）（1）企业合并的概念企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。
是否形成企业合并，关键要看有关交易或事项发生前后，是否引起报告主体的变化。
报告主体的变化产生于控制权的变化。
在交易或事项发生以后，一方能够对另一方的生产经营决策实施控制，形成母子公司关系，涉及控制权的，该交易或事项发生以后，子公司需要纳入到母公司合并财务报表的范围中，从合并财务报表角度形成报告主体的变化；交易或事项发生以后，一方能够控制另一方的全部净资产，被合并的企业在合并后推动其法人资格，也涉及控制权的变化及报告主体的变化，从而形成企业合并，但法人资格的消失并不是企业合并的必要条件，合并的实质是控制。
第一章外币会计1、外币和外汇：外币：“外国货币”的简称，是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。
它常用于企业因贸易、投资等经济活动引起的对外结算业务中。
外汇：是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，以及可用于国际支付的特殊债权、其他外币资产。
2、外汇包括外币，它必须具备如下条件：1）是外币表示的国外资产2）是在国外能够得到偿付的债权；3）是可以兑换成其他支付手段的外币资产。
3、汇率的种类●汇率：又称：汇价或外汇牌价。
是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率；或以一国货币所表示的另一国货币的价格。
●汇率的标价：是汇率以外国货币来表示本国货币的价格，或以本国货币来表示外国货币的价格。
汇率的标价方法分为直接标价法和间接标价法。
1）直接标价法的含义：以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。
特点：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。
目前，世界上大多数国家汇率的标价采用直接标价法，我国也采用这一方法。
2）间接标价法；是以一定单位的本国货币作为标准，折全成一定数额的外币。
间接标价法的特点：本国货币数固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国货币价值大小与汇率高低成正比。
通常英、美国家采用间接标价方法，但美国对英国采用直接标价法。
●按外汇经营形式的不同分：银行挂牌汇率和外汇市场汇率银行挂牌汇率：是由银行挂牌进行外汇兑换的汇率，分为买入汇率、卖出汇率和中间价。
1）买入汇率：是银行买进外币时所依据的汇率，又称“买入价”2）卖出汇率：是银行在卖出外汇时所依据的汇率。
又称“卖出价”3）中间价即买价和卖价的平均价。
外汇市场汇率：是在外汇市场上挂牌的外汇买卖汇率，一般有买入汇率、卖出汇率、中间价。
●按外汇付款期限不同分为：即期汇率和远期汇率：即期汇率：是外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。
远期汇率：是属于预定的外汇买卖，按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率。
高级财务会计笔记1. 摘要本文档旨在提供高级财务会计的一些重要概念和技巧的笔记。
高级财务会计是财务会计的一个进阶领域，主要关注复杂的会计问题和财务报告分析。
通过阅读本文档，读者将能够更好地理解高级财务会计的核心知识和应用。
2. 定义2.1 财务会计财务会计是一种负责记录和报告经济活动的会计分支。
它关注企业的财务状况和业绩，并生成财务报告，供内外部利益相关者使用。
2.2 高级财务会计高级财务会计是财务会计的一个扩展领域，它涉及到更复杂的会计问题和财务报告分析。
高级财务会计要求对财务会计的基本概念和原理有深入的理解，并能够应用这些知识解决各种复杂的财务会计问题。
3. 高级财务会计的重要概念3.1 收入确认准则在高级财务会计中，收入确认准则是一个重要的概念。
根据收入确认准则，企业只有在以下条件满足时才能确认收入：•商品或服务已经交付给客户•客户已经同意支付相应的费用•支付金额可以被合理地预测正确应用收入确认准则对于准确反映企业的财务状况和业绩至关重要。
3.2 财务报表分析财务报表分析是高级财务会计中的另一个重要概念。
通过对企业的财务报表进行分析，可以获得有关企业经营状况和未来发展趋势的重要信息。
财务报表分析通常包括以下几个方面：•资产负债表分析：评估企业的资产、负债和净资产状况。
•利润表分析：分析企业的收入、成本和利润状况。
•现金流量表分析：评估企业的现金流入和流出情况。
通过财务报表分析，可以帮助企业管理层和投资者更好地了解企业的财务状况，制定相应的决策。
4. 高级财务会计的技巧4.1 财务模型建立在高级财务会计中，财务模型是一个重要的工具。
财务模型是基于财务数据和假设的一种数学模型，用于预测和评估企业的财务状况和业绩。
建立一个准确和可靠的财务模型对于高级财务会计专业人员至关重要。
一个好的财务模型应该能够全面地反映企业的财务状况，并能够以合理的方式预测未来的发展趋势。
4.2 会计政策选择在高级财务会计中，选择适当的会计政策也是一项重要技巧。
导论一、会计发展的回顾和现代会计的形成会计的三个阶段：古代会计是从奴隶社会的鼎盛时期至封建社会末期这一漫长时期的会计。
近代会计是从1494年意大利数学家、会计学家巴其阿勒的有关簿记著作《算术、几何及比例概要》公开出版到20世纪40年代末会计获得较大发展的时期。
这一阶段将复式记账法推向全世界。
从20世纪中期至今是现代会计形成和发展的阶段。
现代会计的形成有着以下三个重要标志：（一）会计工艺的现代化（二）企业会计形成两个重要分支：财务会计（外部）和管理会计（内部）财务会计是通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动，因此又称外部报告会计。
管理会计是以企业现在和未来的资金运动为对象，以提高经济效益为目的，为企业内部管理者提供经营管理决策的科学依据为目标而进行的经济管理活动，因此又称为内部报告会计。
（三）会计边界不断变化，职能范围日益扩大（在企业会计分化为财务会计与管理会计两个独立会计分支的同时，亦出现了人力资源会计、社会责任会计、国民经济会计、绿色环保会计等新的会计分支。
）二、财务会计概述（一）财务会计的基本理论和方法1、财务会计理论的基本结构及其内容财务会计理论的基本结构是指财务会计所依据的会计基础观念的构成。
财务会计理论的基本结构主要由会计目标、会计假设、会计概念和会计原则等基础观念构成。
（1）会计目标，又称“会计报表目标”。
是指会计为哪些人提供哪些快及信息，以及满足会计报表使用者的哪些需要，因此，会计目标是建立会计实务和会计理论的基础，是会计理论基本结构的最高层次。
（2）会计假设，又称“会计假定”，或“环境假设”。
它是指会计人员面对变化不定的社会环境做出的合理推论，是会计核算的前提条件。
会计假设包括了会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。
（3）会计概念。
考试题型：选择题和非选择题一、单项选择题（20×1）二、多项选择题（5×2）三、名词解释题（5×2）四、简答题（4×5）五、核算题（40分，一共5道题，分数分别为5分、5分、5分、10分和15分。
）复习时应注意的问题紧扣教材、善于总结分析真题、寻找规律多做练习、扎实掌握内容串讲导论考试题型：选择题、名词解释和简答题重点内容：高级财务会计的含义（P8）、高级财务会计的核算的内容（选择题的可能性大，类别和内容是考试重点）财务会计基本理论结构概念及其内容：会计目标、会计假设、会计概念和会计原则。
财务会计的特征。
第一章外币会计考试题型：各类题型均可能出，特别是单项选择题和核算题中的小核算。
重点和难点：会计上的外币（相对于记账本位币而言）、外币业务（外币交易和外币报表折算）、汇率的标价方法（重点掌握直接标价法的含义和特点P22）、升水和贴水、汇兑损益的含义和种类（P24）。
外币交易会计处理方法：单一交易观点和两项交易观点，各自的含义和特点。
重点掌握两项交易观点中的第一种方法。
各种外币报表折算方法的含义（名词解释和简答题）外币报表折算差额的含义及其会计处理方法（P57）。
核算题重点和难点：即期外汇业务和远期外汇业务的核算均为重点，远期外汇业务的核算是重点也是难点。
要分清外币交易套期保值、外币约定套期保值和远期外汇投机业务核算的不同特点。
我国外币报表折算方法（核算题）P59.第二章所得税会计考试题型：选择题、核算题概念与简答：永久性差异和时间性差异（名词解释和选择题）当期计列法和跨期所得税分摊法、应付税款法和纳税影响会计法二者区别。
理解“递延税款”账户。
核算重点：通常只会有五分的核算题目，最多不超过十分。
应付税款法比较简单，只是一次性调整。
本章重点应该是纳税影响会计法：递延法和债务法。
第三章上市公司会计信息的披露考试题型：简答题、选择题重点和难点：本章需要记忆与理解上市公司信息披露的含义、形式、意义和原则（简答题）；会计报表附注的内容（P104～105）；招股说明书、上市公告书、资产评估、盈利预测的概念和指标。
《高级财务会计》张爱芹读书笔记《高级财务会计》张爱芹读书笔记如下：
1、各国经济不断迅速发展状大，在股份公司发展的基础上控服公司的兴起和发展，进而集团公司的大量涌现，使财务会计的目标更主要地转向外部报告。
2、国际贸易、国际投资、跨国经营迅速发展，西方国家不仅进一步推行商品资本和货币资本的国际化，而且大规模实行生产资本的国际化，从而促进国际间贸易和投资的不断扩大，突破了企业经济活动以国内为主的特征。
3、为满足商品生产发展的资金需要，不仅国内金融市场不断扩大，而且国际金融市场亦得以形成并不断发展。
4、由于社会经济的飞速发展，使各企业的经营范转不断扩大，交易形式更加灵活，新的经济业务形式不断增加，以往不存在或并不广泛出现的“特殊经济业务”将不断涌现。
自考高级财务会计重点笔记第一章外币会计[单选]企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率。
[单选]按照现行会计制度的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示方法是作为外币会计报表折算差额单独列示。
[单选]会计上所讲的外币是指非记账本位币。
[单选]直接标价法的特点是本国货币币值大小与汇率的高低呈反比。
[单选]对外币交易采用“单一交易”会计处理观点时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该调整该交易发生日的账户。
[单选]在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的结算日的汇率。
[单选]收到外币投资时，合同约定的汇率与收到出资额时的即期汇率不同的差额，会计处理方法为不计差额。
[单选]收到以外币投入的资本时，其对应的实收资本账户采用的折算汇率是投资合同约定汇率。
[单选]将外币会计报表折算差额作为当期损益的折算方法是时态法。
[单选]在外币报表的货币性与非货币性项目法下，资产负债表中的货币性项目，应按照现行汇率折算。
[单选]我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
[单选]外币报表折算时，资产负债表的“未分配利润”项目应以折算后的利润分配表中该项目的数额列示。
[单选]企业有外币交易业务时，在期末对外币账户的余额进行调整时采用的汇率是平均汇率。
[多选]采用流动与非流动项目法折算外币会计报表时，按照现行汇率折算的会计报表项目有应位账款、存货、交易性金融资产。
[多选]企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有应收及预付款项，交易性金融资产、持有至到期投资。
[多选]企业选定记账本位币，应当考虑的因素有：该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算、融资活动获得的货币、保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
《高级财务会计》讲义笔记明白得标价方法与升水贴水之间的关系，升水是指本国货币贬值，而外币升值，而贴水那么是本国货币升值，而外币贬值。
记住一种标价法下的运算公式即可。
应重点把握单一交易观点及两项交易观点下外币业务的处理及远期外汇交易业务的账务处理。
购销业务直截了当产生的应收及应对款项，随着汇率的变化要不断进行调整，采纳〝两项交易〞观点，差额要记入汇兑损益。
即期汇率与远期汇率之间的差异所形成的应收期汇合同款和应对期汇合同款之间的差额记入递延贴水或递延升水，递延升水或递延贴水依照时刻进行摊销，摊销部分记入贴水费用或贴水收益或升水费用或升水收入。
要能区别四种折算方法下资产负债表与损益表各项目折算汇率的选择，把握时态法的时态原那么，这种方法是针对流淌与非流淌项目法和货币与非货币项目法的缺陷而提出来的。
要能区分什么是货币性资产，什么是非货币性资产。
例题：1.外币业务会计所指的外币是……………………………………………………………………〔D〕A本国货币以外的货币C自由兑换的外国货币B外国货币D记帐本位币以外的货币2.以下项目中属于非货币性的流淌负债的是……………………………………………………〔D〕A应对票据B应对帐款C预收帐款D应交税金3.在汇率采纳直截了当标价法下，用外国货币换得的本国货币增加表示…………〔A〕〔C〕〔E〕A本国货币值下降B本国货币市值上升C外口货币市值上升D汇率下降第二章所得税会计应重点把握永久性差异与时刻性差异、当期计列法与跨期所得税分摊法两组概念。
应对跨期所得税分摊法下的两种分摊方法的定义及各自的观点进行明白得，从本质上看，两种方法的区别在于对重复发生的时刻性差异的处理上，部分分摊法认为只应对不重复发生的时刻性差异进行分摊，而对重复发生的时刻性差异那么不进行分摊；而全部分摊法那么认为不管是重复发生的时刻性差异依旧不重复发生的时刻性差异，都应进行分摊。
应熟练把握应对税款法和纳税阻碍会计法中债务法和递延法的应用。
第一章外币会计1、外币和外汇：外币：“外国货币”的简称，是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。
它常用于企业因贸易、投资等经济活动引起的对外结算业务中。
外汇：是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，以及可用于国际支付的特殊债权、其他外币资产。
2、外汇包括外币，它必须具备如下条件：1）是外币表示的国外资产2）是在国外能够得到偿付的债权；3）是可以兑换成其他支付手段的外币资产。
3、汇率的种类●汇率：又称：汇价或外汇牌价。
是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率；或以一国货币所表示的另一国货币的价格。
●汇率的标价：是汇率以外国货币来表示本国货币的价格，或以本国货币来表示外国货币的价格。
汇率的标价方法分为直接标价法和间接标价法。
1）直接标价法的含义：以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。
特点：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。
目前，世界上大多数国家汇率的标价采用直接标价法，我国也采用这一方法。
2）间接标价法；是以一定单位的本国货币作为标准，折全成一定数额的外币。
间接标价法的特点：本国货币数固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国货币价值大小与汇率高低成正比。
通常英、美国家采用间接标价方法，但美国对英国采用直接标价法。
●按外汇经营形式的不同分：银行挂牌汇率和外汇市场汇率银行挂牌汇率：是由银行挂牌进行外汇兑换的汇率，分为买入汇率、卖出汇率和中间价。
1）买入汇率：是银行买进外币时所依据的汇率，又称“买入价”2）卖出汇率：是银行在卖出外汇时所依据的汇率。
又称“卖出价”3）中间价即买价和卖价的平均价。
外汇市场汇率：是在外汇市场上挂牌的外汇买卖汇率，一般有买入汇率、卖出汇率、中间价。
●按外汇付款期限不同分为：即期汇率和远期汇率：即期汇率：是外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。
远期汇率：是属于预定的外汇买卖，按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率。
远期汇率表示方法有两种：一是直接标明远期外汇的实际汇率；二是用升水、贴水和平价间接标明的远期汇率。
升水：表示远期外汇价格高于即期外汇价格贴水：表示远期外汇价格低于即期外汇价格平价：表示远期外汇价格等于即期外汇价格持平。
在直接标价法，远期汇率可按以下方法计算：升水时：远期汇率=即期汇率+升水数字贴水时：远期汇率=即期汇率-贴水数字在间接标价法：远期汇率要按以下方法计算升水时：远期汇率=即期汇率-升水数字贴水时：远期汇率=即期汇率+贴水数字重点理解：一种货币对另一种货币的远期汇率为升水，那么另一种货币对该货币的远期汇率即为贴水。
例题：如纽约外汇市场美元USD即期汇率（间接标价法）为1USD=7.776HK$，3个月的远期外汇升水为0.014HK$，则3个月的远期外汇汇率为升水时：远期汇率=即期汇率-升水数字（7.776-0.014=7.712）若3个月的远期外汇贴水为0.014HK$，3个月的远期外汇汇率则为贴水时：远期汇率=即期汇率+贴水数字（7.774+0.014=7.79HK$）4、汇兑损益的类型：根据汇兑损益产生的不同，可以分为以下几种常见的类型：1）交易汇兑损益 2）兑换汇兑损益 3）调整外币汇兑损益 4）外币折算汇兑损益5、常见的外币交易有：1）以外币标价的商品购销交易和劳务供应 2）以外币进行结算的借入和出借款项3）企业作为履行期汇合同当事人的经济业务 4）以外币进行的保险业务，管理咨询来务。
6、外币交易会计的基本方法：单一交易观点和两项交易观点（一）单一交易观点：指企业将发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们结算时日的汇率。
因此，年终不确认未实现的汇兑损益。
会计处理要点是：1、在交易发生日，按当日汇率将交易发生的外币金额折合为记账本位币入账；2、在编制报表日，若交易尚未结算，按报表编制日汇率折算的记账本位币金额反映交易发生额，并对有关资产、负债、收入、成本账户进行调整。
3、在交易结算日，按结算日汇率折算的记账本位币金额反映交易发生额，并对有关资产、负债、收入、成本账户进行调整。
（二）两项交易观点：指：企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反映的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。
在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益：1、作为已实现的损益，列入当期收益表；2、作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易结算时才作为已实现的损益入账。
注：两项交易观点被认为符合公认会计准则，把汇率变动的影响确认为汇兑损益，是较为恰当的。
原则上采用第一种方法，但未完全排除第二种方法。
7、我国外币交易会计的核算原则：1）外币账户采用复币记账；2）企业发生外币交易业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。
3）企业因向外汇指定银行结售或购入外汇而使用银行买入价、卖出价、与市场汇价由此的差额作为汇兑损益；4）对所有外币的余额要按月末汇率进行调整。
8、远期外汇交易的意义：1）为了避免汇率波动的风险而求保值，所以进口商、出口商及时买进或卖出远期外汇，以免汇率波动而发生亏损； 2）是有意进行冒险，企图从冒险中赚取利益，这主要是对远期汇率看涨或看跌而买进或卖出的投机者。
9、外币报表折算的主要方法：1、流动与非流动项目法；2、货币性与非货币性项目法；3、现行汇率法；4、时态法。
第二章所得税会计1、所得税会计的概念：一般说来，所得税会计是指研究处理会计收益与应税收益差异的会计理论和方法。
●所谓会计收益，是指按照会计准则计算出来的税前会计利润；●应税收益，则是指按照税法规定计算出来的应纳税所得额。
2、所得税会计的产生和发展概括起来，所得税会计的产生和发展大致经历了3个主要发展阶段。
●所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期。
●所得税会计和财务会计逐步分离时期（税法与会计的差异）二者最主要的差异是：（1）.目标不同。
所得税会计依据公平税负，在所计算的企业利润中超过税法扣减成本、费用范围规定的支出要依法纳税。
而财务会计着重反映企业的获利能力和经营绩效，反映某一时期收支相抵后的利润总额。
因而二者在确认会计收益上存在差异。
（2）.计量所得的标准不同。
所得税会计和财务会计的最大差异在于确认收益的实现时间和费用的可扣减性不同。
税法是按照收付实现制和权责发生制混合计量所得，对某些依照会计原则而确认的收益允许在纳税时予以扣减。
而财务会计计算收益的原则主要采用权责发生制，不管当期是否客观实现了现金的流进或流出。
（3）.核算依据不同。
所得税会计依据现行税法规定计算纳税所得，财务会计则以会计准则计算会计所得。
●所得税会计兴起和发展时期。
3、所得税会计的基本内容所得税会计的基本内容是在计算应缴所得税时，确定企业的会计利润与应纳税所得额之间的差异的问题。
税前会计利润与纳税所得之间产生的差异，按其性质不同可分为两类：永久性差异和时间性差异。
●永久性差异永久性差异是指在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。
这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”分类：1.企业确认为当期会计收益，但按税法规定不作为当期应纳税所得额而产生的差异。
（企业购买国库券利息收入、企业从国内其他公司分会的已税利润）2.按税法规定计入当期应纳税所得额而企业不确认为当期收益。
（企业把自己产品用于投资和非应税项目，税法规定该产品成本与售价之间的差额计入应税所得）3、按合计准则核算确认的费用和损失，在计算应税所得时不允许扣除而产生的差异（扣除范围不同：违法经营罚款、没收财物损失、税收滞纳金、罚款、非公益救济性捐赠和赞助、扣除标准不同：利息、工资性支出、三项经费、公益救济性捐赠、业务招待费）●时间性差异时间性差异是指企业的税前会计利润和纳税所得虽然计算的口径一致，但由于二者的确认时间不同而产生的差异。
这种差异在某一时期产生以后，虽应按税法规定在当期调整，使之符合计税所得计算的要求，但可以在以后一期或若干期内转间，最终使得整个纳税期间税前会计利润和纳税所得相互一致。
（1）.本期税前会计利润大于应税所得（2）.本期税前会计利润小于应税所得4、所得税会计的核算方法1、当期计列法也称应付税款法，是将税前会计利润与应税所得之间的差异对所得税的影响数额，在本期作为应付项目处理，直接计入本期损益而不递延到以后各期。
2、跨期所得税分摊法是将本期税前会计利润与应税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额分别确认为负债或资产，递延和分配到以后各期，确认为各期的所得税费用。
有两种方法：部分分摊法和全面分摊法。
（1）、部分分摊法，是指对非重复发生的时间性差异，即本期发生，以后不再发生的时间性差异，才作跨期分摊。
（1）、全面分摊法，是指在进行所得税会计处理时，对所有的时间性差异都作跨期所得税分摊，都应确认对未来所得税的影响。
5、应付税款法和纳税影响会计法的递延法主要区别：① 二者对时间性差异的处理不同。
采用应付税款法时，不确认本期发生的时间性差异对未来所得税的影响数额，而按照依税法调整后的应税所得计算的应交所得税作为本期所得税费用；在采用上述纳税影响会计法时，需确认时间性差异对未来所得税的影响数额，并作为本期所得税费用的组成部分。
② 二者核算的基础不同。
采用应付税款法或纳税影响会计法的递延法对永久性差异的处理方法虽然一致，即将永久性差异确认为本期所得税费用或抵减本期所得税费用，但是，两者的核算基础不同：应付税款法是在收付实现制的基础上进行的会计处理，而纳税影响会计法是在权责发生制的基础上进行的会计处理。
第三章：上市公司会计信息的披露1、上市公司具有以下特点：（1）上市公司是股份有限公司。
（2）上市公司要经过政府主管部门的批准。
（3）上市公司发行的股票在证券交易所交易。
2、按照我国公司法第152条规定，目前，我国上市公司应同时具备以下条件：（1）股票经国务院证券管理部门批准已向社会公司发行；（2）公司股本总额不少于人民币5000万元；（3）开业时间在3年以上，最近3年连续盈利。
公司为原国有企业依法改建而设立的，或者《公司法》实施后新组建成立，其主要发起人为国有大中型企业的，可连续计算。
（4）持有股票面值达1000元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发行的股份公司股份总数的25%以上。
公司股本总额超过人民币4亿元，其向社会公开发行的股份比例为15%以上。
（5）公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。
（6）国务院规定的其他条件。
3、上市公司会计的特点：（1）对资本筹集多元化特殊会计处理；（2）在成本费用处理上扩大了准备金的提取范围；（3）利润分配的复杂化；（4）会计信息的公开化。
