内部审计概述(ppt 43页)
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内部审计学课件全
审计证据的分类
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
第五章 内部审计主要工作 《内部审计》 PPT课件
进行审查和评价的最终结果。 终结审计报告的形式一般采用非标准格式、非公布目的的详式审计报告。
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
企业内部审计ppt课件
老板首先肯定了我们对制度方面的意见，
但全面否定了企业文化的意见。老板的意思
很清楚，企业文化是一个非常复杂的工程，
有可能比制度体系还要复杂。既然说不透，
就不要说……
我们一想也对，企业文化本来就是一个相
当复杂的事情，既然说不透，干脆就别说……
省得给领导添乱……，也省得给自己找麻烦……
老板对我们的审计报告很感兴趣，左改改，
咨询项目
指内审师提供建议及相关客户服务业务。 其业务性质和范围由内审师与客户协商确定， 目的是在内审师不承担管理层职责的前提下， 增加价值并改进组织的治理、风险管理及控 制过程。
如顾问、建议、协调、培训等。
补充：咨询业务与确认业务的差异
1、目的或关注的焦点不同 确认服务的主要目的是改善信息的质量或 内涵； 咨询服务着眼于服务的直接结果，旨在直 接改善客户的情况。
监督指导
内
内控审计部备案
审
各单位内审机构
人
大单位2的内审机构
单位1的内审机构
小单位3不设内审机构
经责审计部
基建审计部
督导处等
内审工作更贴近于生产，根据各单位实际 情况安排审计业务
思考： 集团垂直管理存在哪些缺陷或问题？
（1）内部审计项目多，人员素质和数量无法满 足需要。
（2）内审人员身份变更及人事待遇等一系列问 题。（派驻制，轮岗） 公务员编制、事业编制和企业编制身份变 更的问题。 人事待遇（薪酬待遇、福利保障）、绩效、 内审人员职业生涯、退休归属地等一系列问题。
单一领导模式
双重领导模式
设设 在在 决监 策督 层层
设在执行层
总 经 理 领 导 下
财务 副总 经理 或总 会计 师领 导下
内部审计介绍最新PPT课件[文字可编辑] (1)
![内部审计介绍最新PPT课件[文字可编辑] (1)](https://img.taocdn.com/s1/m/269149b21711cc7930b71657.png)
? 所有审计项目期待被审计单位的精诚 协作和提供必要的工作条件；
? 内部审计工作在不影响被审计单位正 常工作秩序的前提下开展。
内部审计职能介绍（内部审计工作流程 2/5）
? 审计人员在进驻被审计单位后，会向被审计单位 负责人或部门负责人说明审计意图，沟通相关需 要协作的事项，并听取被审计单位（部门）的相 关情况介绍；
内部审计职能介绍（内部审计工作内容 4/4）
承上页
? 单位领导离任或特殊工作人员离任审计； ? 单位领导或其他特殊工作人员的经济责任审计 ? 调查及防止任何舞弊行为。 ? 管理层交办的其他审计事项
内部审计职能介绍（内部审计工作方式 １/２）
内部审计工作的执行方式
?自行检查：即通知被审计单位 (部门)自行检查并 提交自查进度表由审计部复审和追踪。
说到底设置内部审计的 目的是为了防范风险，协助 组织内成员实现组织目标。
内部审计职能介绍（内部审计的定义 1/2）
专业定义： 内部审计是由独立的专门 机构或人员接受委托或根 据授权，对组织的经营业 务开展独立、客观的确认、 评价和咨询，旨在增加组 织价值和改善组织的运营。 它通过应用系统的、规范 的方法，评价并改善风险 管理、控制及治理过程的 效果，帮助组织实现其目 标。
内部审计职能介绍（结束语 1/1）
?各位老总对 前面所讲的 有什么问题 吗？
?汇报完毕
?其实我们内部审计人员的角 色既不是监督者、更不是麻 烦制造者，而是大家的协助 者，是朋友。
?是协助大家建立及制定內部 监控机制，识别和管理风险 的，为大家提供建议和咨询 服务的，是为了大家更经济 有效地履行其职责，最终实 现其组织目标。
内部审计职能介绍（前言 5/5）
?内部审计是干什么的？
? 内部审计工作在不影响被审计单位正 常工作秩序的前提下开展。
内部审计职能介绍（内部审计工作流程 2/5）
? 审计人员在进驻被审计单位后，会向被审计单位 负责人或部门负责人说明审计意图，沟通相关需 要协作的事项，并听取被审计单位（部门）的相 关情况介绍；
内部审计职能介绍（内部审计工作内容 4/4）
承上页
? 单位领导离任或特殊工作人员离任审计； ? 单位领导或其他特殊工作人员的经济责任审计 ? 调查及防止任何舞弊行为。 ? 管理层交办的其他审计事项
内部审计职能介绍（内部审计工作方式 １/２）
内部审计工作的执行方式
?自行检查：即通知被审计单位 (部门)自行检查并 提交自查进度表由审计部复审和追踪。
说到底设置内部审计的 目的是为了防范风险，协助 组织内成员实现组织目标。
内部审计职能介绍（内部审计的定义 1/2）
专业定义： 内部审计是由独立的专门 机构或人员接受委托或根 据授权，对组织的经营业 务开展独立、客观的确认、 评价和咨询，旨在增加组 织价值和改善组织的运营。 它通过应用系统的、规范 的方法，评价并改善风险 管理、控制及治理过程的 效果，帮助组织实现其目 标。
内部审计职能介绍（结束语 1/1）
?各位老总对 前面所讲的 有什么问题 吗？
?汇报完毕
?其实我们内部审计人员的角 色既不是监督者、更不是麻 烦制造者，而是大家的协助 者，是朋友。
?是协助大家建立及制定內部 监控机制，识别和管理风险 的，为大家提供建议和咨询 服务的，是为了大家更经济 有效地履行其职责，最终实 现其组织目标。
内部审计职能介绍（前言 5/5）
?内部审计是干什么的？
内部审计-PPT课件
公司的账目——内部审计 1845年，修订《公司法》，股份公司的账目必须由董事以外
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
.
12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
.
2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
.
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
.
4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
.
5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
.
12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
.
2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
.
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
.
4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
.
5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
内部审计-审计概述PPT 精品
况。
2020年8月6日
三、职业判断
❖是指在审计准则、财务报告编制基础和职 业道德要求的框架下，注册会计师综合运 用相关知识、技能和经验，做出适合审计 业务具体情况、有根据的行动决策。
2020年8月6日
练习题
❖1、下列有关“职业怀疑”的理解不正确的 是（ ）。
❖A、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的 情形保持警觉
2.只要接受委托，客观上必然存在审计风险。 3.CPA要把客观上存在的审计风险降低到可接受的审
计风险（或称期望审计风险，通常为5%或以下）。 4.合理保证与（可接受的）审计风险互为补数，即合
理保证与（可接受的）审计风险之和等于 100%。
5.可接受的审计风险的确定，需要考虑会计师事务所 对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能 造成损失的大小等因素。但必须注意，审计业务是 一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应 当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财 务报表不含有重大错报。 （P157）
2020年8月6日
❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业 务相比，证据收集程序会受到有意识的限 制，所需证据数量更少，因此财务报表的 可信性也就较低一些。
2020年8月6日
第二节 审计要素
2020年8月6日
❖ 审计要素包括三方关系、财务报表(鉴证对象)、 财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告 这5个方面。
1.两个层次的重大错报风险
（1）财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系， 可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与 其他因素有关。 （2）注册会计师同时考虑各类交易、账户余额、列报认定层次 的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层 次上2实020施年8月的6日进一步审计程序的性质、时间和范围。
2020年8月6日
三、职业判断
❖是指在审计准则、财务报告编制基础和职 业道德要求的框架下，注册会计师综合运 用相关知识、技能和经验，做出适合审计 业务具体情况、有根据的行动决策。
2020年8月6日
练习题
❖1、下列有关“职业怀疑”的理解不正确的 是（ ）。
❖A、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的 情形保持警觉
2.只要接受委托，客观上必然存在审计风险。 3.CPA要把客观上存在的审计风险降低到可接受的审
计风险（或称期望审计风险，通常为5%或以下）。 4.合理保证与（可接受的）审计风险互为补数，即合
理保证与（可接受的）审计风险之和等于 100%。
5.可接受的审计风险的确定，需要考虑会计师事务所 对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能 造成损失的大小等因素。但必须注意，审计业务是 一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应 当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财 务报表不含有重大错报。 （P157）
2020年8月6日
❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业 务相比，证据收集程序会受到有意识的限 制，所需证据数量更少，因此财务报表的 可信性也就较低一些。
2020年8月6日
第二节 审计要素
2020年8月6日
❖ 审计要素包括三方关系、财务报表(鉴证对象)、 财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告 这5个方面。
1.两个层次的重大错报风险
（1）财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系， 可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与 其他因素有关。 （2）注册会计师同时考虑各类交易、账户余额、列报认定层次 的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层 次上2实020施年8月的6日进一步审计程序的性质、时间和范围。
第1章-内部审计概述PPT课件
2013年，中国内部审计协会发布了《第1101号——内部审计基本准则》， 其中对内部审计的定义为：“内部审计师一种独立、客观的确认和咨询活动， 她通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险 管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”
书本观点：内部审计是各个组织内部进行地一种独立的确 认和咨询活动，旨在保障各个组织的各项经营管理活动的真实 性、合法性、效率性和效益性，是能够提高组织的经营管理水 平的增值服务。
我国：基本与IIA趋同，即内部审计是为促进组织完 善治理、增加价值，帮助组织实现目标服务
对我国而言，1985年12月5日，审计署发布《关于内部审计工作的若干规 定》，这是我国审计署第一次提出了关于内部审计的定义：“内部审计是部门 单位加强财务监督的重要手段，是国家审计体系的组成部分。国家行政机关、 国有企业事业组织应建立内部审计监督制度，以健全内部控制，严肃财政纪律， 改善管理，提高效益。”
二、内部审计的特点
1.相对独立性
对于内部审计而言，它是被审计单位自 己组织的审计活动，只是相对于被审计的 部门是独立的。因此，对于内部审计而言， 独立性是相对的，并不具有外部审计完全 的独立性。
3.职能的广泛性
内部审计更重要地是对本单位经营管 理情况提供建议，作为公司治理的一部分， 有着提升公司业务质量和价值的责任。因 此，内部审计的职能相比于外部审计而言， 更加广泛，不仅仅局限于对财务报告发表 意见。
2.对内提供服务 4.服务具有增值性 5.对内部控制进行审计。 6.审查程序的简化性。
内部审计的目标
一、内部审计总体目标
内部审计的总体目标与具体目标是相互联系 的，总体目标是内部审计要实现的最终目标， 而具体目标又是实现最终目标的保障。
书本观点：内部审计是各个组织内部进行地一种独立的确 认和咨询活动，旨在保障各个组织的各项经营管理活动的真实 性、合法性、效率性和效益性，是能够提高组织的经营管理水 平的增值服务。
我国：基本与IIA趋同，即内部审计是为促进组织完 善治理、增加价值，帮助组织实现目标服务
对我国而言，1985年12月5日，审计署发布《关于内部审计工作的若干规 定》，这是我国审计署第一次提出了关于内部审计的定义：“内部审计是部门 单位加强财务监督的重要手段，是国家审计体系的组成部分。国家行政机关、 国有企业事业组织应建立内部审计监督制度，以健全内部控制，严肃财政纪律， 改善管理，提高效益。”
二、内部审计的特点
1.相对独立性
对于内部审计而言，它是被审计单位自 己组织的审计活动，只是相对于被审计的 部门是独立的。因此，对于内部审计而言， 独立性是相对的，并不具有外部审计完全 的独立性。
3.职能的广泛性
内部审计更重要地是对本单位经营管 理情况提供建议，作为公司治理的一部分， 有着提升公司业务质量和价值的责任。因 此，内部审计的职能相比于外部审计而言， 更加广泛，不仅仅局限于对财务报告发表 意见。
2.对内提供服务 4.服务具有增值性 5.对内部控制进行审计。 6.审查程序的简化性。
内部审计的目标
一、内部审计总体目标
内部审计的总体目标与具体目标是相互联系 的，总体目标是内部审计要实现的最终目标， 而具体目标又是实现最终目标的保障。
内部审计的基本流程课件(PPT 42页).ppt
经营活动概况； 内部控制的设计及运行情况； 财务会计资料； 重要的合同、协议及会议记录； 上次内部审计的结论、建议及后续审计的执行情况； 上次外部审计的审计意见； 其他与项目审计计划相关的重要情况。
5.3.3 项目审计计划
编制项目审计计划的步骤一般有： • 1.查阅被审计单位过去的审计档案。 • 2.与被审计单位管理层进行沟通。 • 3.初步调查及调查总结。 • 4.初步评估重要性和审计风险。 • 5.编制项目审计计划。
5.3.2 年度审计计划
年度审计计划的基本内容包括：
✓ 内部审计年度工作目标； ✓ 需要执行的具体审计项目及其先后顺序； ✓ 各审计项目所分配的审计资源； ✓ 后续审计的安排。
5.3.2 年度审计计划
年度审计计划的编制步骤：
➢ 1.确定审计工作范围和审计工作重点 ➢ 2.安排审计项目（可编制审计项目计划表） ➢ 3.审计人员计划和财务预算 ➢ 4.编制内部审计计划书
内部审计工作流程一般包括：审计准备、 审计实施、审计报告、后续审计和成果运 用等五个阶段和内容。
内部审计工作的基本步骤
审计准备阶段
选择审计项目；编制审计计划；制定审计方案； 下达审计通知书等。
审计实施阶段
调查和内部控制测试；实质性测试；审计取证 并形成工作底稿；中期审计报告等。
审计报告阶段
整理审计资料，形成审计意见，出具审计报告
5.5 内部审计证据的整理 5.5.1 审计证据的定义和分类
审计证据是指审计人员在实施审计程序过程中 所收集的，为自己发表审计意见、出具审计报 告提供证明的一系列事实凭据和资料。
内部审计可以看做是一个收集证据以支持审计 结论的过程。
5.5.1 审计证据的定义和分类
按审计证据的表现形态分类 实物证据；书面证据；视听电子证据；口头证 据；环境证据。
5.3.3 项目审计计划
编制项目审计计划的步骤一般有： • 1.查阅被审计单位过去的审计档案。 • 2.与被审计单位管理层进行沟通。 • 3.初步调查及调查总结。 • 4.初步评估重要性和审计风险。 • 5.编制项目审计计划。
5.3.2 年度审计计划
年度审计计划的基本内容包括：
✓ 内部审计年度工作目标； ✓ 需要执行的具体审计项目及其先后顺序； ✓ 各审计项目所分配的审计资源； ✓ 后续审计的安排。
5.3.2 年度审计计划
年度审计计划的编制步骤：
➢ 1.确定审计工作范围和审计工作重点 ➢ 2.安排审计项目（可编制审计项目计划表） ➢ 3.审计人员计划和财务预算 ➢ 4.编制内部审计计划书
内部审计工作流程一般包括：审计准备、 审计实施、审计报告、后续审计和成果运 用等五个阶段和内容。
内部审计工作的基本步骤
审计准备阶段
选择审计项目；编制审计计划；制定审计方案； 下达审计通知书等。
审计实施阶段
调查和内部控制测试；实质性测试；审计取证 并形成工作底稿；中期审计报告等。
审计报告阶段
整理审计资料，形成审计意见，出具审计报告
5.5 内部审计证据的整理 5.5.1 审计证据的定义和分类
审计证据是指审计人员在实施审计程序过程中 所收集的，为自己发表审计意见、出具审计报 告提供证明的一系列事实凭据和资料。
内部审计可以看做是一个收集证据以支持审计 结论的过程。
5.5.1 审计证据的定义和分类
按审计证据的表现形态分类 实物证据；书面证据；视听电子证据；口头证 据；环境证据。
《内部审计概论》PPT课件
提问：这个定义反映了哪些内容?
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(二)来自于我国内部审计协会的定义
我国内部审计协会(China Institute of Internal Auditors以 下简称CIIA)于2003年颁发了我国第一套内部审计准则，其 《内部审计基本准则》第二条将内部审计描述为：“内部审 计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通 过审计和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有 效性来促进组织目标的实现。”
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1971年职责说明书对内部审计重新定义为：内 部审计作为一种对经营管理部门的帮助是组织 内部审核经营业务的独立评价活动。它是一种 管理控制，其作用是衡量和评价其他控制的有 效性（劳伦斯。索耶，1990）。
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这一次的修改切断了内部审计与账簿的 联系（劳伦斯•索耶，1990）。这一定义 中对会计与财务的审核已不再单独列出 而是包含在“经营业务”之中。定义明 确表明，内部审计是一种管理控制。这 说明，内部审计由财务审计向经营审计 再到管理审计的范围拓展得到确认。
19世纪以后——越来越受到重视；德国的克虏 伯公司实行内部审计制度；
近年来（20世纪以后）——进入新时代：风险 管理；组织增值
二十世纪，内部审计经历了从传统财务 审计到现代管理审计的发展 传统：侧重揭露错误和舞弊行为 现代：管理审计（内部控制与风险管理）
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20世纪40年代—内部审计出现大转机
国内内部审计发展史 ⊿在周王之下设天、地、春、夏、秋
、冬六官，分管政令。天官总揽财 政大权,其中所属大夫司会，负责政 府岁入、税出的汇总，并兼管带审 计性质的财政经济监察工作，这是 西周内部审计的形成。（西周—— 公元前771年） ⊿天官下专设“宰夫”官职，专门审 核和监督朝廷的财政收支，帝王的 开支也要受其审查, 这是我国政府 审计的萌芽。
内部审计培训课程(PPT44页).pptx
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报名办法及咨询
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中国内部审计准则
一、中国内部审计准则概述 （一）制定准则的必要性
让社会公众深刻认识内部审计 推动内部审计职业化和国际化 推动内部审计工作的规范化 全面提高内审人员的专业素养
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中国内部审计准则
（七）防弊、兴利与增值相共存
消极防弊、积极兴利和价值增值，既是内审的三 大目标，又体现了内审的三个发展阶段
防弊是兴利与增值的基础，只有做好了查错纠弊， 才能进一步实现兴利与增值。安然、世通等公司 舞弊案的发生，除客观环境因素外，一个重要原 因就是过度使用风险导向内部审计进行抽查确认， 而忽视对舞弊线索的追查
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中国内部审计准则
（六）财务审计与管理审计相融合
会计审计的本质在于受托责任，由于受托责任可 细分为受托财务责任与受托管理责任，故有财务 会计与管理会计之分，也有财务审计与管理审计 之分
依据内部审计的目标，现代内部审计更加关注管 理审计。时间上的标志是1971年IIA的《内部审 计师责任说明书》
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中国内部审计准则
兴利与增值是一致的，兴利是增值的外在表现， 增值是兴利的内在要求。鉴于兴利与增值是内部 审计的重要目标，故内部审计不宜与纪检监察共 置于一个部门，特别是企业。 强调防弊不能使其成为兴利和增值的绊脚石；强 调兴利和增值不能以牺牲防弊为代价。 内部审计应成为现代组织的“仁医”。
认识内部审计 PPT课件
销售领域
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供应采购领域：
公司资源密集使用的地方。采购成本占公司总成本 60%以上）
1
2
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招投标围标、价格虚高，公司利 益受损；
供货比例执行不到位，过多采购 价高的损害公司利益；
采购不当导致存货积压跌价损失
等。
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投资领域：
设备厂房投资、收购并购投资等。
1
2
设备以次充好、偷工减料导致性 能降低，验收失控；
出具通 报
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培训内容三
三
我们的风险在哪里？
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什么是风险？
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狭义的风险 相对损失而言的，即可能导致 损失的事项。
企业是为了赚钱，那么，会导致：不赚钱 （错失时机）、少赚钱（不确定性）、损失钱 （不利事故）的事项就是风险。
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风险的载体
在企业中可能产生损失的地方就是使用企业资源的 地方，资源越多的地方就是风险越多的地方。
制度流程的合理性 执行的规范性
公司信息是经营决 策的基础，缺乏真 实的信息，公司经 营决策将无从谈起， 审计通过检查、监 督、监控来保障公 司财务信息、管理 信息等各类信息的 真实准确。
科学合理的制度 流程是公司一切经 营活动的基础，是 保证经营效果的游 戏规则。审计通过 符合性测试工具来 检讨评价各类制度 流程设计的完整性、 合理性，提出改善 建议。
----国际内部审计师协会理事会主席盖瑞•考克斯
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培训内容二
二
我们的审计
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审计监察部职责
管理的提升 经营效果的提升 对管理水平的客观评价 防范经营风险 完善内部控制
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审计工作标准
法规、行业协会规范 集团、制冷集团管理制度
《内部审计学课件全》课件
分析性复核技术
01
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指通过对被审计单 位的财务和经营数据进行分析，发现 异常变动和趋势，从而确定审计重点 和方向的一种方法。
02
分析性复核技术的种 类
分析性复核技术可以分为比较分析、 比率分析、趋势分析和结构分析等。
03
分析性复核技术的步 骤
分析性复核技术的步骤包括收集数据 、确定分析指标、进行数据分析、发 现异常变动和趋势、编写审计重点和 方向等。
《内部审计学课件全》
目 录
• 内部审计概述 • 内部审计的职责与功能 • 内部审计的程序与方法 • 内部审计的技术与工具 • 内部审计的法规与标准 • 内部审计的发展趋势与展望
01 内部审计概述
内部审计的定义
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，旨在增加组织价值和改善 组织的运营。
它通过应用系统的方法，评估并改进 风险管理、控制和治理过程的效果， 帮助组织实现其目标。
03 内部审计的程序 与方法
审计计划阶段
审计目标确定
明确审计目的和范围，确定审计重点和资源需 求。
风险评估
评估被审计单位可能面临的风险，确定审计风 险的可接受水平。
制定审计计划
根据风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、资源等安排 。
审计实施阶段
01
现场调查
了解被审计单位的经营环境、内 部控制等情况，收集相关证据和 资料。
审计报告的定制化
未来的内部审计报告将更加定制化，满足不同利益相关者的需求，提 高报告的可读性和实用性。
审计质量的持续改进
内部审计将更加注重审计质量的持续改进，通过不断优化审计流程和 方法，提高审计效果。
内部审计的定义和发展趋势127页PPT
行政方面:对质量有定期的控制持续的培训（内部和外部）沟通，如国际银行的内审部每两年举行1次内部审计研讨会定期汇报定期与管理层、审计委员会和外部审计师沟通
内部审计的发展趋势—组织结构
内部审计组织结构：没有常规意义上的组织结构在不同企业中其组织形式不尽相同，应业务需求而变化除了独立的子公司外， 内部审计的方法、政策、标准以及年度审计计划通常由总部负责制定。通常以外包方式达到以下目标：弥补内部资源的不足获取专业人员的建议以完成专项审计对海外子公司的审计提供支持减少资源使用和持续培训所带来的投入
内部审计关注于被任意选择的业务流程，在对其进行检查与评估后，生成增强内部控制和提高运营效力的相关建议。内部审计的基础是风险评估以及为管理这些风险而设计的控制。内部审计的主要测试方法为访谈、观察和分析性复核，其次是实质性测试。
内部审计的定义—内审与外审的比较（服务及费用）
外部审计客户为“已知”的产品付费——审计意见
发挥作用的条件
能够胜任的内审人员：内审部门拥有充分的技能－内审人员有相关的经验和专业技能以保证内审工作得以有效完成。有反映业务特征，风险和审计要求的技术技能，如：IT，资本，税法，审计准则等方面的技能。应当熟悉业务运营，对行业知识和风险领域有充分的理解，知悉有关的法律和法规要求恰当的审计方法： 内审部门应当采用广为接受的审计方法：由内部审计师协会（IIA）颁布的《国际内审实务标准》该方法应当包括：如何确定审计范围，形成审计计划，如何记录测试步骤和结果，工作底稿的保存，审计发现及结论恰当记录审计方法和程序各个层级都有正式的质量控制程序以确保审计工作的质量，如，对于各个报告的审阅，审计负责人对审计报告的定期审阅，年度质量评价或外部定期评估等确定足够的审阅范围以确保监督的有效性：用于高层监管，内审部应定期执行公司范围内的风险评估，并以此作为制定和执行年度计划的基础审计范围没有任何有形或者无形的限制
内部审计的发展趋势—组织结构
内部审计组织结构：没有常规意义上的组织结构在不同企业中其组织形式不尽相同，应业务需求而变化除了独立的子公司外， 内部审计的方法、政策、标准以及年度审计计划通常由总部负责制定。通常以外包方式达到以下目标：弥补内部资源的不足获取专业人员的建议以完成专项审计对海外子公司的审计提供支持减少资源使用和持续培训所带来的投入
内部审计关注于被任意选择的业务流程，在对其进行检查与评估后，生成增强内部控制和提高运营效力的相关建议。内部审计的基础是风险评估以及为管理这些风险而设计的控制。内部审计的主要测试方法为访谈、观察和分析性复核，其次是实质性测试。
内部审计的定义—内审与外审的比较（服务及费用）
外部审计客户为“已知”的产品付费——审计意见
发挥作用的条件
能够胜任的内审人员：内审部门拥有充分的技能－内审人员有相关的经验和专业技能以保证内审工作得以有效完成。有反映业务特征，风险和审计要求的技术技能，如：IT，资本，税法，审计准则等方面的技能。应当熟悉业务运营，对行业知识和风险领域有充分的理解，知悉有关的法律和法规要求恰当的审计方法： 内审部门应当采用广为接受的审计方法：由内部审计师协会（IIA）颁布的《国际内审实务标准》该方法应当包括：如何确定审计范围，形成审计计划，如何记录测试步骤和结果，工作底稿的保存，审计发现及结论恰当记录审计方法和程序各个层级都有正式的质量控制程序以确保审计工作的质量，如，对于各个报告的审阅，审计负责人对审计报告的定期审阅，年度质量评价或外部定期评估等确定足够的审阅范围以确保监督的有效性：用于高层监管，内审部应定期执行公司范围内的风险评估，并以此作为制定和执行年度计划的基础审计范围没有任何有形或者无形的限制
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总经理领导
2 受本单位总经理领导
独立审计 受3对托受被审本审计单计，位单双董位向事会独会计立领报，导表审的计合收法入性来和源公于允客户
民间审计 遵性循依《法注进册行会审计计师法》和审计准则
注册会计师审计
政府审计、内部审计和注册会计师审计，共 同构成审计监督体系在审计监督体系中，政府 审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系， 又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域 实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因 此，不存在主导和从属关系。
检查监督各级政府及其部门的财政收支及
政府审计
公强共制资执金行的，收单支向、独运立行，情经况费来源于国家 1预由算议，会遵直循接《领审导计并法对》议和会国负家责审计准则
2 在政府内建立审计机构并对政府负责
3 对在组财织政内部部门的内经设营审活计动机和构内，部兼控管制财的政监督
内部审计
自适行当安性排、，合相法对性独和立有（效独性立进性行较审弱计） 无1 偿受审本计单位遵总循会内计部师审或计主准管则财务的副
项目
审计主 体ຫໍສະໝຸດ 审计 目标监督 性质
方式
独立 性
经费或收入 的来源
遵循的 准则
政府 政府审 审计 计机关
内部 审计
各部门、 各单位 内设的 专门机 构
独立 注 册 会 审计 计师
行 性 督
政 监
强制 执行
单向
经费列入预算 由本级人民政 府予以保证
审计法
内 部 自行 监督 安排
相对
无偿
内部审计 准则
民间 监督
第一章 绪论
1
第1节 审计的含义与分类
2
第三2、节完善审我计国的内发部展审历计程制与度模的式措沿施革
3
第3节 审计组织形式
1.1 审计的含义与分类
审计是指为了查明有关
美国会计学会：
经济活动和经济现象的 认定与所制定标准之间
的一致程度，而客观地
收集和评估证据，并将
中国会计学会审计是一项结具果有传独递立给性有的利经害济关监系督活动
了解评价被审计单位内部控制的 建立、健全、有效性为基础，确 定审查重点。美式审计后期，现 代审计初期的主要方法
以风险的分析、评估为基础，规 划审计工作，确定审查的重点。 根据审计面临的风险，决定是否 受托和作为审计计划编制的依据
思考2：你认为以下关于注册会计师审计发展的论述正 确的是（ ）
A.注册会计师审计产生的直接原因是对财产所有权与 经营权的分离；
注册会计师被称为是市场经济的“卫士”“经济警 察” 从注册会计师行业业务收入看，2009年为317亿 元、2010年增长至375亿元，2011年增长至436亿元， 2012年行业收入509亿元。
从提升资本市场整体信息质量看，上市公司年报审 计, 注册会计师审计后可以调整上市公司上百亿元的 利润和应交税费，调整上千亿元的资产。
三 审计模式沿革
账项基础审计
accounting number-based audit approach
制度基础审计
system-based audit approach
风险导向审计
risk-oriented audit approach
以会计账目为基础，详细审查， 获取证据。英式审计阶段的主要 方法
受托 委托
双向
审计收入来源
于客户
注册会计 师执业准
则
1.2审计的发展历程与模式沿革
一、注册会计师审计的产生与发展 1 注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企
业制度。 2 形成于英国股份有限公司制 3 发展和完善于美国发达的资本市场 4 西方注册会计师审计引领现代风险导向审计的
发展
经营权
审计人员
。它是由独的立使的用专者职的机系构统或过人程员。接受委 托或授权,对被审计单位特定时期的财
务报表及其他有关资料以及经济活动的
真实性、合法性、合规性、公允性和效
益性进行审查、监督、评价和鉴证的活
动。
(一)独立性 审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。
(二)权威性 ❖ 法律赋予的权威 ❖ 审计人员在工作中树立的权威
B.1853年，爱丁堡会计师协会的创立，奠定了注册会 计师审计的法律地位；
C.抽样审计初步形成于美式审计阶段，广泛运用于现 代审计阶段；
D.随着商品经济的发展，注册会计师审计的职责逐步 从主要对企业所有者负责，演变为对整个社会负责。
特点 目的
方法
详细审计 1844～20 会计 英式审计 世纪初 账薄
资产负债表20世纪 账薄及
审计
初～20世 资产负
美式审计 纪30年代 债表
查错防弊，保护 详细
企业资产的安全 检查 和完整
通过数据检查， 从详细
判断企业信用状 初步转
况
向抽样
会计报表 20世纪 全部报 对会计报表发表 测试内
审计
30～40年 表及财 审计意见，确定 部控制
审计的种类
1、按主体：政府审计、内部审计、注册会计师审计 2、按审计内容：财务审计、经济效益审计 3、按范围：全面审计、局部审计；综合审计和专题审计 4、按与被审计单位的关系：内部审计、外部审计 5、按实施时间不同：事前、事中和事后审计；
定期和不定期审计；期中和期末审计 6、按执行地点不同：就地审计和报送审计 7、按被审计单位的可选择性：强制审计、任意审计 8、按审计工作的有偿性：有偿审计和无偿审计
现代审计 代
务资料 会计报表的可信 广泛采
性
用抽样
报告 使用人
股东
股东 及债 权人
社会 公众
二 中国注册会计师审计的发展历程
v解放前：1918 谢霖正则会计师事务所 v恢复重建阶段（1980—1991） v规范发展阶段（1991—1998 v体制创新阶段（1998—2004） v国际发展阶段（2005年至今）
审计学
王明华
课程性质与任务
• 本课程以注册会计师审计为主线, 以会计报表审计 为重点，通过对审计学基本理论及审计技能的讲 解，掌握审计学的基本原理和基本方法，而且能 够对一些审计具体案例进行分析和处理。
至2014年末，我国共有会计师事务所8295家，具有证券 业务资格事务所40家，注册会计师99045人，非执业 会员103566人.
独立
财产经营者
两权分离
所有权
财产所有者
被审计人 受托经济责任关系 审计委托或授权人
经营权
财产所有者
报告结果
委托经济责任 履行经济责任
经营管理者
审查业务
委托业务
接受审查
第 审三方计
审计产生的历史背景
财产所有权和经营管理权的分离
审计产生的客观基础
受托经济责任关系
注册会计师审计发展阶段对照表
阶段
时间 对象