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资产负债表填制方法资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。
一、年初余额“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
二、期末余额(一)根据总账账户的余额直接填列例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。
(二)根据若干个总账账户的期末余额计算填列主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。
“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列;“存货”项目应根据“材料采购(在途物资)”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列;“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。
年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。
(三)根据明细账户的余额计算填列“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列;“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列;“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列;“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。
(四)根据总账余额和明细账余额计算填列“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
一、实验目的1. 了解资产负债表的基本结构和编制方法。
2. 掌握资产负债表各项数据的计算方法。
3. 培养实际操作能力，提高会计素养。
二、实验内容1. 资产负债表的基本结构2. 资产负债表各项数据的计算方法3. 资产负债表的编制步骤三、实验方法1. 教师讲解资产负债表的基本结构和编制方法。
2. 学生分组进行实验，独立完成资产负债表的编制。
3. 教师点评，总结实验结果。
四、实验过程1. 教师讲解资产负债表的基本结构资产负债表是反映企业在一定时期内资产、负债和所有者权益状况的会计报表。
它按照资产、负债和所有者权益的流动性分为三个部分，即资产、负债和所有者权益。
（1）资产：分为流动资产和非流动资产。
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等；非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
（2）负债：分为流动负债和非流动负债。
流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款等；非流动负债主要包括长期借款、应付债券等。
（3）所有者权益：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
2. 学生分组进行实验学生分为若干小组，每组负责编制一家企业的资产负债表。
实验前，教师提供实验所需数据，包括资产、负债和所有者权益的原始数据。
3. 教师点评，总结实验结果实验结束后，教师对学生的实验结果进行点评，指出优点和不足。
总结实验过程中遇到的问题，以及解决方法。
五、实验结果与分析1. 实验结果通过实验，学生掌握了资产负债表的基本结构和编制方法，能够独立完成资产负债表的编制。
2. 实验分析（1）实验过程中，学生发现资产负债表编制过程中需要注意以下几点：1）正确区分流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债。
2）注意资产负债表中的勾稽关系，如资产=负债+所有者权益。
3）核对各项数据，确保准确性。
（2）实验过程中，学生提出以下问题：1）资产负债表中的数据如何获取？2）如何处理资产负债表中的坏账准备？3）如何计算资产负债表中的资产减值损失？针对这些问题，教师进行了详细解答。
资产负债表的编制练习1、目的：练习资产负债表的编制。
2、资料：某公司2008年12月31日的科目余额表如下表所示。
科目余额表2008年12月31日注：表中，“坏账准备”、“累计折旧”为贷方余额；坏账准备均为应收账款计提的坏账准备。
3、要求：根据上述资料，编制该公司2008年12月31日的资产负债表。
（填入期末余额，年初余额略）资产负债表编制单位：年月日单位：元甲企业2010年12月31日的有关资料如下：(1)科目余额表(单位：元)：(2)债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款——A公司借方余额100 000元应收账款——B公司贷方余额20 000元预付账款明细资料如下：预付账款——C公司借方余额20 000元预付账款——D公司贷方余额50 000元应付账款明细资料如下：应付账款——E公司贷方余额100 000元应付账款——F公司借方余额30 000元预收账款明细资料如下：预收账款——G公司贷方余额40 000元预收账款——H公司借方余额30 000元(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。
金额及期限如下：①从工商银行借入30 000元(本利和)，期限从2007年6月1日至2011年6月1日。
②从建设银行借入50 000元(本利和)，期限从2008年8月1日至2012年8月1日。
要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。
资产负债表编制单位: 2010年12月31日单位:元【答案】资产负债表编制单位: 2010年12月31日单位:元需要特别计算的项目，计算过程如下：资产类：货币资金=10 000+57 000=67 000（元）应收账款=100 000+30 000-5 000=125 000（元）预付款项=20 000+30 000=50 000（元）存货=70 000+10 000+90 000-55 000+100 000=215 000（元）应付账款=100 000+50 000=150 000（元）预收款项=40 000+20 000=60 000（元）一年内到期的长期负债=30 000元(从资料(3)分析，①属于一年内到期的长期负债)长期借款=80 000-30 000=50 000（元）应说明的是，利润表中“其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。
资产负债表的编制原理和⽅法有哪些1.资产负债表编制原理资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。
它既是⼀张平衡报表，反映资产总计(左⽅)与负债及所有者权益总计(右⽅)相等;⼜是⼀张静态报表，反映企业在某⼀时点的财务状况，如⽉末或年末。
通过在资产负债表上设⽴"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。
2.资产负债表编制⽅法所有的资产负债表项⽬都列有"年初数"和"期末数"两栏，相当于两期的⽐较资产负债表。
该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项⽬的名称和内容与上年不相⼀致，应对上年年末资产负债表各项⽬的名称和数字按照本年度的规定进⾏调整，填⼊本表"年初数"栏内。
表中的"期末数"，指⽉末、季末或年末数字，它们是根据各项⽬有关总账科⽬或明细科⽬的期末余额直接填列或计算分析填列。
资产负债表各项⽬的内容和填列⽅法：(1)资产项⽬的内容和填列⽅法。
①"货币资⾦"项⽬，反映企业库存现⾦、银⾏存款、外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤卡存款、信⽤证保证⾦存款等的合计数。
本项⽬应根据"现⾦"、"银⾏存款"、"其他货币资⾦"科⽬的期末余额合计填列。
②"短期投资"项⽬，反映企业购⼊的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有时间不超过⼀年(含⼀年)的股票、债券和基⾦，以及不超过⼀年(含⼀年)的其他投资的可收回⾦额。
本项⽬应根据"短期投资"科⽬的期末余额减去"短期投资跌价准备"科⽬的期末余额后的⾦额填列。
资产负债表编制习题一目的：练习资产负债表的编制资料：某企业2004年12月31日有关总账和明细户的期末余额部分数据如下：1、部分总账账户期末金额单"、"短期借款"、"应付账款"和"预收账款"项目的金额。
习题二目的：练习资产负债表的编制资料：某企业2004年12月31日年终决算时有关账户的未调整的余额如下表（见下页）。
期末有关账项调整的资料如下：1、坏账准备按年终应收账款余额的3‰计提。
期末经过确认，企业账项调整以前的应收账款余额中有6000元因无法收回，应确认为坏账。
2、待摊费用中本期应承担3200元。
3、计提本期应承担的借款利息600元。
4、年终有应付未付购货款5000元尚未入账，材料已验收入库。
5、固定资产按原值的9%计提折旧。
6、企业所得税税率33%，本年按税后利润的5%计提盈余公积，按税后利润的10%向投资者分配利润。
要求：根据上述资料作出账项调整分录，并编制该企业的资产负债表调整前账户余额表项目借方余额贷方余额现金5600银行存款68400应收帐款124700坏帐准备2000存货165400固定资产400000累计折旧64800待摊费用8500长期投资60000应付帐款45800短期借款20000实收资本400000盈余公积20000未分配利润10200主营业务收入635000主营业务成本382000营业费用7200主营业务税金及附加12000管理费用24000其他业务收入31500其他业务支出17600营业外收入21000营业外支出9000投资收益34100合计12844001284400利润表编制习题一目的：掌握利润表及其附表的编制10%计提法定盈余公积金，5%计提法定公益金，按税后净利润的50%向投资者分配利润。
企业适用33%的企业所得税率。
要求：根据资料，编制利润表和利润分配表习题二目的：练习会计利润表及利润分配表的编制资料：见第二章习题二资料要求：根据资料，做期末账项调整分录，并编制利润及利润分配表习题三目的：练习会计报表的编制，熟悉会计报表之间的钩稽关系资料：某企业6月份由于会计人员变动，新来的会计对会计报表的有关知识掌握的不是很全面，在日常业务处理过程中没有发生问题，但在月末编制会计报表时，有些项目无法确定。
资产负债表的编制方法实例资产负债表各工程均需填列“年初余额〞和“期末余额〞丽栏。
其中“年初余额〞栏各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额〞栏所列数字填列。
“期末余额〞栏主要有以下几种填列方法：〔一〕根据总账科目余额填列。
如“交易性金融资产〞、“短期借款〞、“应付票据〞、“应付职工薪酬〞等工程，根据“交易性金融资产〞、“短期借款〞、“应付票据〞、“应付职工薪酬〞各总账科目的余额直接填列；有些工程则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金〞工程，需根据“库存现金〞、“银行存款〞、“其他货币资金〞三个总账科目的期末余额的合计数填列。
【例1】*企业2008年12月31日结账后的“库存现金〞科目余额为10000元，“银行存款〞科目余额为4000000元，“其他货币资金〞科目余额为1000000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金〞工程金额为：10000+4000000+1000000=5010000〔元〕本例中，企业应当按照“库存现金〞、“银行存款〞和“其他货币资金〞三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金〞工程的金额。
【例2】*企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产〞科目余额为10000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产〞工程金额为100000元。
本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产〞科目金额，因此，企业应〞-3直接以“交易性金融资产〞总账科目余额填列在资产负债表中。
【例3】*企业2008年3月1日向银行借入一年期借款320000元，向其他金融机构借款230000元，无其他短期借款业务发生。
企业2008年12月31日资产负债表中的“短期借款〞工程金额为：320000+230000=550000〔元〕本例中，企业直接以“短期借款〞总账科目余额填列在资产负债表中。
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第七章 财务报告知识点：资产负债表的编制——资产负债表项目的填列方法● 详细描述：资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填 列。
“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：1.根据总账科目余额填列 1.根据各总账科目的余额直接填列，如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产”、“短期借款”、“应付票据”等项目； 2.有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合 计数填列。
2.根据明细账科目余额计算填列如“应付账款”项目，需要根据“应付账 款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应 收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细 科目的期末借方余额计算填列。
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在 年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
例题：1.下列各项中，应根据总账科目期末余额直接在资产负债表上填列的是（）。
A.短期借款B.长期股权投资C.存货D.应收账款正确答案：A解析：“长期股权投资”项目应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的金额填列。
“存货”项目根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如资产负债表中 “应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减 去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后 的净额填列。
第七章资产负债表编制实验
（一）实验目的
通过实验使学生掌握资产负债表的编制方法。
（二）实验资料
1、友谊股份为增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税税率33%，销售产品的价格中不含增值税，该公司2003年1月1日有关总帐的年初余额见下表：
2、该公司2002年发生的经济业务如下：
（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票120,000元。
（2）购入原材料一批，用银行存款支付货款150,000元，支付增值税额25,500元，款项已付，材料未到。
（3）收到原材料一批，实际成本100,000元，计划成本95,000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收帐通知，通知上填写的多余款为268元，购入材料支付价款及运费99,800元，支付增值税额16,862元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格100,000元。
（5）销售产品一批，销售价款（不含税）350,000元，产品已发出，价款未收到。
（6）公司将短期投资（全部为股票投资）45,000元兑现，收到本金45,000元，投资收益6,500元，均存入银行。
（7）购入不需安装的设备一台，价款85,470元，支付的增值税14,530元，支付的包装费、运费1000元。
价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。
（8）购入工程物资一批，价款150,000元（含已交纳的增值税），已用银行存款支付。
（9）工程完工，计算应负担的长期借款利息 90,000元，该项借款本息未付。
（10）工程应付工资200,000元，应付福利费28,000元，其他应交款100,000元。
（11）从银行借入3年期借款400,000元，已存入银行账户，该项借款将用于构建固定资产。
（12）收到现金股利38,000元（该项投资为成本法核算，对方税率和本企业一致，均为33%），已存入银行。
（13）销售产品若干批，价款900,000元，应收的销项税额为153,000元，货款银行已收妥。
（14）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1,200,000元。
（15）发现02年一项已完工投入使用的生产用固定资产未结转在建工程，该项固定资产的原始价值280,000元，02年应提折旧26,000元，为此进行了相关的帐务处理（结转在建工程；补提折旧；调整所得税、应交所得税；调整未分配利润；调整利润分配；调整会计报表相关项目的期初数）。
（16）公司将要到期的一面值为200,000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进帐单交银行办理转帐。
收到银行盖章退回的进帐单，款项银行已收妥。
（17）委托外单位加工材料一批（非金银首饰）用于继续生产应税消费品，原材料计划成本200,000元（材料成本差异率为4%），加工费用53,000元（不含增值税），由受托方代收代交的消费税税率10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。
收回材料的计划成本为260,000元。
双方适用的增值税税率都是17%。
（18）基本生产车间1台机床批准报废，原价200,000元，已提折旧180,000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。
该项固定资产已清理完毕。
（19）提取现金500,000元，准备发放工资。
（20）支付工资500,000元，其中包括支付给在建工程人员的工资200,000元。
（21）分配应支付的职工工资300,000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资275,000元，车间管理人员工资10,000元，行政管理人员工资15,000元。
（22）提取职工福利费42,000元（不包括在建工程应负担的福利费28,000元），其中生产工人福利费38,500元，车间管理人员福利费1,400元，行政管理部门福利费2,100元。
（23）公司出售一台不需用设备，收到价款300,000元，该设备原价400,000元，已提折旧150,000元，该设备已由购入单位运走。
（24）摊销无形资产60,000元；摊销印花税10,000元（已列入待摊费用）；摊销基本生产车间固定
资产修理费（已列入长期待摊费用）90,000元。
（25）提取应计入本期损益的借款利息共18,400元，其中短期借款利息8,400元，长期借款利息10,000元。
（26）广告费20,000元，已由银行存款支付。
（27）归还短期借款，其中本金400,000元，利息9000元（利息已预提）。
（28）提取现金50,000元，准备支付退休费。
（29）支付退休金50,000元，未统筹。
（30）基本生产领用原材料的计划成本为700,000元，领用低值易耗品的计划成本为50,000元，低值易耗品采用一次摊销法摊销。
（31）结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异。
材料成本差异率为5%。
（32）计提固定资产折旧125,000元，其中计入制造费用105,000元，计入管理费用20,000元。
（33）用银行存款支付产品展览费8,000元。
（34）计算并结转本期完工产品成本，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（35）收到应收帐款50,500元（不含增值税），存入银行。
（36）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款250,000元，增值税为42,500元，收到292,500元的商业承兑汇票一。
（37）公司将上述商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为10,000元。
（38）公司本期销售产品应交纳的消费税为41,300元，应交城建税为15,115元，应交教育费附加为6,478元。
（39）用银行存款交纳增值税178,000元，交纳教育费附加5,710元，交纳消费税12,300元，交纳城建税13,320元。
（40）结转本期产品销售成本830,000元。
（41）偿还长期借款1,000,000元，偿还应付帐款（不含增值税）442,106元。
（42）10月1日，委托银行贷款给华科公司800,000元，年利率6%，贷款期限3年，利息于每季度终了后15日支付。
年末根据华科公司的财务状况,预计其本金的可回收金额为780,000元，因此计提减值准备20,000元。
（43）年度终了，分别按应收帐款和其他应收款余额的3‰计提坏帐准备金。
（44）年度终了，对比存货的帐面价值和市场价值，计提存货跌价准备63,000元；对固定资产逐项检查发现，某固定资产帐面原值160,000元，已提折旧120,000元，因遭毁损，预计可回收金额为25,000元，因此计提固定资产减值准备15,000元；对无形资产逐项检查后，计提无形资产减值准备30,000元。
（45）将各损益类科目结平，转至本年利润。
（46）计算并结转应交所得税103,399元。
（47）将本年净利润转至“利润分配”科目，依据净利润的10%提取法定盈余公积金24,793.10元，依据净利润的5%提取法定公益金12,396.55元，另外分配普通股现金股利145,934.35元。
（48）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。
（49）用银行存款交纳所得税82,099元。
3、根据上面的资料得出，该公司2003年总帐年末余额如表（见下页）：
（三）实验要求
1、根据实验资料2，逐笔编制会计分录，登记丁字帐，结出本期发生额及期末余额；
2、根据实验资料1、2、3，编制资产负债表；
3、根据实验资料2 ，填列资产负债表补充资料；
（四）实验设计
1、实验形式：单人独立实验。
2、实验时间：本实验约需270分钟。
