自考审计学串讲讲义.pdf

重点
重点难点重点重点
重点
难点
本章重难点分析
本章主要以识记和领会为主
重点
重点
重点
知识点1 审计的定义
知识点1 审计的定义
知识点2 审计的特征
讲解归纳与举例【正确答案：AB】
知识点1 政府审计的产生和发展
知识点1 政府审计的产生和发展
知识点2 内部审计的产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
讲解归纳与举例【正确答案：B】
知识点1 审计的分类
知识点1 审计的分类
知识点1 审计的分类
知识点1 审计的分类
知识点1 审计的分类
知识点2 审计的方法
知识点2 审计的方法
知识点2 审计的方法
知识点2 审计的方法
知识点2 审计的方法
讲解归纳与举例审计的分类
审计的方法
讲解归纳与举例
讲解归纳与举例【正确答案：C】
讲解归纳与举例【正确答案：D】
知识点1 审计的职能
知识点1 审计的职能
知识点1 审计的职能
知识点1 审计的职能
知识点2 审计的作用
知识点2 审计的作用
知识点2 审计的作用
讲解归纳与举例审计的职能
审计的作用
【正确答案：ACD】
审计的分类审计的方法审计的职能审计的作用。

⼆、审计的任务 审计的任务受到审计职能和当时社会需要这两个因素的制约。

审计具有基本任务和具体任务两个层次。

在我国当前经济建设中，审计的基本任务，就是要加强国民经济宏观调控，促进企业微观搞活，发展社会主义市场经济这⼀总⽬标服务。

其具体任务分述如下： （⼀）审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和⼈民的财产。

审核检查经济活动的合法性，是审计的⼀项⾸要任务。

（⼆）监督财政预算和财务计划的制定和执⾏，保证国民经济稳步和协调发展。

（三）审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有⽤信息。

（四）审核评价内产控制制度的的健全性和有效性，促进经营管理⽔平的提⾼。

（五）评价经济活动的效益性，促进经济效益的提⾼。

（六）鉴证经济活动和有关资料，为改⾰和开放服务。

三、审计的作⽤ 审计的作⽤是完成审计任务后的结果，完成了审计任务，就能发挥如下作⽤： （⼀）审计的制约作⽤ 审计的制约性作⽤是审计最初表现出来的作⽤，表现为：揭⽰差错和弊端以及维护财经法纪。

审计的制约作⽤是在完成经济监督职能所赋予的任务之后发挥出来的。

（⼆）促进作⽤ 审计的促进性作⽤可以概括为：改善经营管理、提⾼经济效益和加强宏观调控。

审计的促进作⽤是在完成经济评价职能所赋予的任务之后发挥出来的。

（三）证明作⽤ 审计的证明作⽤是在完成经济鉴证职能所赋予的任务之后发挥出来的。

第三节审计的本质 ⼀、审计的对象 审计的对象是指审计监督的客体，即审计内容和范围的概括。

抽象的说，该客体可概括为“被审单位的经济活动”；具体地说，该客体既指“被审计的单位”，⼜指“具体的审查内容”。

它们⼜可以分为以下⼏类： （⼀）以本级⼈民政府各部门和下级⼈民政府为审计对象，并以审查财政预算的执⾏及其结果，以及预算外资⾦的管理和使⽤情况为主要内容； （⼆）以中央银⾏及⾦融机构为审计对象，并以审查信贷计划的执⾏及其结果为主要内容； （三）以企业为审计对象，并以审查财务收⽀及其经济效益为主要内容； （四）以国家给予财政拨款或者补贴的单位为审计对象，并以审查经费开⽀、财政补贴情况为主要内容； （五）以基本建设项⽬为审计对象，并以审查建设项⽬预算的执⾏情况和决算为主要内容； （六）以政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基⾦、社会捐赠资⾦以及其他有关基⾦、资⾦为审计对象，并以审查这此基⾦、资⾦的财务收⽀为主要内容； （七）以国际组织和外国政府援助、贷款项⽬为审计对象，并以审查这些项⽬的财务收⽀及其经济效益为主要内容。

《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

二、审计的特征审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。

考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。

（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。

（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。

（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。

（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。

二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。

（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。

2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。

3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。

（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。

目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。

考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。

自考“审计学”讲义（28）第二节费用审计一、产品销售成本内部控制制度的符合性测试审计人员可以通过询问相关人员，发放调查表的方式取得对被审计单位内部控制制度的了解，并在此基础上抽取原材料领料单、直接材料分配表、产量和工时记录、间接费用分配表等原始凭证进一步评价其实际执行情况。

二、本色性测试费用的审查主要包罗产品销售成本、产品销售税金及附加、销售费用、办理费用、财务费用等的的审查。

（一）产品销售成本的本色性测试1.直接材料的审查。

审查直接材料时，应注意以下几点：（1）直接材料的消耗是否超过定额。

（2）直接材料的计价是否正确。

材料的计价方法包罗计划成本法和实际成本法。

在材料采取计划成本计价的情况下，审查的重点应放在材料成本差异的形成和分配上。

在材料采取实际成本计价的情况下，审查的重点应放在材料发出的计价方法前后期是否一致上。

（3）边角废料是否正确计价并冲减产品成本。

2.直接人工的审查。

（1）计时工资制下直接人工的审查。

在企业实行计时工资制的情况下，直接人工的审查应与分析劳动生产率的变更原因结合起来。

（2）计件工资制下直接人工的审查。

计件工资制下直接人工的审查重点应是计件定额和计件单价的合理性。

审查时要注意有无计件定额定得过低或计件单价定得过高，造成工资成本上升的情况。

3.制造费用的审查。

审查制造费用时，应注意以下几点：（1）制造费用的内容是否合法、公允、一贯。

审查时应注意，企业制造费用的内容是否合法，有无将应计入产品销售费用、办理费用和财务费用的费用挤入制造费用的情况；企业制造费用的支出是否公允、一贯，有无虚构或隐瞒制造费用的情况。

（2）制造费用分配方法是否恰当。

审查时首先要注意分配方法的合理性；其次，要注意分配方法一经确定后是否随意变更，有无利用分配方法的转换来调节产品成本的情况。

4.销售成本的审查。

（1）审查产品销售成本与产品销售收入是否配比。

审查的方法是审核产品销售收入明细账的贷方和产品销售成本明细账的借方，看其产品数量是否一致，如果不一致，就说明企业存在虚构或隐瞒当期利润的情况。

第一章审计概论考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。

考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。

（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。

（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。

（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。

（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。

二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。

（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。

2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。

3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。

（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。

目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。

考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。

《审计学》串讲一、名词1、逆查法2、顺查法3、查询法4、独立性5、专业胜任能力6、审计准则7、中国注册会计师执业准则8、质量控制准则9、鉴证业务10、审计业务约定书11、认定12、审计重要性13、控制风险13、审计风险14、制度基础审计14、控制测试15、实质性程序16、环境证据17、检查18、监盘19、总体审计策略20、当期档案21、积极函证22、消极函证23、分析性程序24、审计工作底稿25、风险评估程序26、内部控制27、存货监盘计划28、标准审计报告29、控制环境30、进一步审计程序二、简答论述1、政府审计和注册会计师审计的区别2、职业道德基本原则的基本内容3、注册会计师保密原则豁免的条件4、如何防范注册会计师的法律责任5、管理当局对会计报表的认定（什么是认定？如何确定具体审计目标？）6、独立性原则及应回避的情形7、什么是具体审计计划？其主要内容有哪些？8、获取审计证据的审计程序。

9、如何评价审计证据的充分性10、考虑审计证据可靠性的原则11、对销售业务实施截止性测试的方法及其实现的审计目标12、应付账款的完整性审计13、如何对存货内控制度测试和评价。

14、存货监盘程序如何执行。

15、固定资产、长期投资的内控制度16、积极函证和消极函证的区别17、如何查找未入账的应付账款，应付账款函证的条件、函证的选择对象18、确定无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见审计报告的条件。

19、主营业务成本倒轧表的编制方法20、审计证据的特征三、案例实务1、职业道德规范（独立性）是否受到威胁的判断。

2、现金盘点表3、银行存款余额调节表4、应收账款函证回复的不符事项的处理5、应收与预收、应付与预付明细帐重分类6、存货具体审计目标与审计程序7、长期债券的盘点8、固定资产折旧的计算与影响利润程度9、应付工资的分摊科目10、具体会计项目错帐分析以及审计报告的意见类型判断11、审计报告的修改或出具四、审计实施阶段原理：（进一步审计程序）（一）控制测试：内控制度1、长期投资（1）授权和职务分工（2）对长期投资凭证的保管（3）会计核算制度（4）盘点核对制度2、固定资产（1）不相容职务的分离（2）固定资产的账簿纪录（3）编制固定资产年度预算（4）明确规定资本性支出和收益性支出的合理标准（5）定期盘点固定资产3、长期借款（1）长期借款的申请要经过适当的授权（2）按时支付利息和偿还本金（3）定期的独立核对4、销售收入（1）完备的凭证和纪录制度（2）凭证预先编号（3）是否按月对帐（4）适当授权（5）职责分工（6）内部复核（二）实质性程序步骤：分析性程序1、存货：毛利率、存货周转率、制造成本水平2、固定资产：折旧费用除以固定资产总额、累计折旧除以固定资产总额、比较固定资产修理维护费用、固定资产使用率3、应收账款：应收账款增加与销售收入增加的比率、应收账款周转率、本期销售退回和折让与销售收入的比率、坏帐准备与应收账款金额的比率细节测试1、货币资金（1）核对现金和银行存款的余额是否相符（2）库存现金的盘点（3）函证期末银行存款余额（4）取得或编制银行存款余额调节表（5）截止测试（6）审查外币现金、银行存款的折算是否正确（7）确定货币资金在会计报表上是否恰当披露2、应收账款（1）取得或编制应收账款明细账（2）分析性复核（应收账款增加与销售收入增加的比率、应收账款周转率、本期销售退回和折让与销售收入的比率、坏帐准备与应收账款金额的比率）（3）由销售发票追查至明细账（4）由明细账追查至销售发票（5）审查发货单和销售发票（6）函证应收账款（7）审查已作为坏帐的应收账款（8）确定应收账款在在会计报表上是否恰当披露3、应付账款（1）取得或编制应付账款明细账（2）抽取应付账款的会计纪录和原始凭证（3）查找未入账的应付账款（4）截止测试（5）函证应付账款（6）确定应收账款在在会计报表上是否恰当表达与披露。

第⼗三章经济效益审计 本章主要论述经济效益审计的基本理论与基本⽅法。

⾸先，关于经济效益审计的⼀些基本理论问题及其分析。

其次，经济效益审计的两⼤分⽀（即管理审计与业务经营审计），以及经济效益审计的内容、流程和⽅法。

最后，业务经营审计的意义，主要内容、流程和⽅法。

第⼀节经济效益审计概述 ⼀、经济效益审计的产⽣及其必要性 （⼀）开展经济效益审计是促进企业加强经营管理、提⾼经济效益的需要。

（⼆）开展经济效益审计是进⼀步完善我国审计体系的需要。

（三）开展经济效益审计是进⼀步深化我国经济体制改⾰的需要。

⼆、经济效益审计的涵义 经济效益审计的⽬的在于促进企业加强经营管理，提⾼经济效益，因此其审计⼯作的具体内容主要包括： （⼀）审查企业经济效益的真实性、合法性和完整性。

（⼆）全⾯考核企业经济效益的实现情况，分析形成经济效益的原因以及影响经济效益的有利因素和不利因素。

（三）评价企业经济效益的优劣，分别确认企业⽣产经营各环节经济效益的⼤⼩，以及综合经济效益的优势。

（四）在分析经济效益的基础上，提出进⼀步加强经营管理和提⾼经济效益的建议和措施。

三、经济效益审计的分类 经济效益审计的主要分类有： （⼀）按审计的内容分为管理审计和业务经营审计 所谓管理审计，是指以被审计单位的管理活动为对象，通过综合检查、改善企业单位的管理素质、管理⽔平和管理效率，促进被审计单位提⾼经济效益的经济监督、评价活动。

所谓业务经营审计，是指审核、分析、评价被审计单位的业务经营活动及利⽤⽣产各要素的有效性、充分性，以进⼀步合理开发⽣产⼒，挖掘提⾼经济效益途径的经济监督、评价活动。

（⼆）按审计的时间分为事前经济效益审计、事中经济效益审计和事后经济效益审计 事前经济效益审计是指对某些经济活动的效益性进⾏事前的预测、评价和分析，以保证计划、定额、预算的正确性和可靠性。

事中经济效益审计是指对⽣产经营活动过程中体现的效益性进⾏审查和控制，以及时发现问题、寻找差距，予以纠正，保证各种计划、预算、定额的合理性和有效性。

第四章 学习提要 1、审计中⽬标——总⽬标内容 ——总⽬标确定的理由 2、管理*对会计报表的认定 3、具体⽬标的确定——⼀般审计⽬标 ——项⽬审计⽬标 4、审计证据种类 5、审计证据特性 ——充分性、适当性 ——判断两性应考虑的因素 6、审计证据的获取 ——基本⽅法 ——审计程序、审计证据和认定的关系 ——审计程序的分类 重点难点 管理*对会计报表的认定；审计具体⽬标的确定；审计证据的特性；审计证据的获取 内容讲解 ⼀、审计⽬标 审计⽬标是指⼈们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。

⼀般来说，各类审计⽬标都必须满⾜其服务领域的特殊需要，⽆论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各⾃相对独⽴的审计⽬标。

审计⽬标包括审计总⽬标和审计具体⽬标两个层次。

（⼀）我国社会审计的总⽬标 根据我国独⽴审计准则，社会审计的总⽬标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理⽅法的⼀贯性表⽰意见。

因此，社会审计⼈员收集审计证据的⽬的，就是要对会计报表编制的合法性、公允性和会计处理⽅法的⼀贯性发表意见，并提出审计报告，以供报表使⽤者决策时使⽤。

（⼆）审计的具体⽬标 审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化。

具体⽬标的确定，有助于审计⼈员按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见。

⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。

1、被审计单位管理*对会计报表的认定 所谓认定，是指被审计单位管理*在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或暗⽰。

例如，管理*在其资产负债表中报告货币资⾦的⾦额为3000万元，这意味着管理*作出了以下认定：（1）货币资⾦这项资产是存在的；（2）货币资⾦的余额为3000万元；（3）所应报告的货币资⾦均已包括在内；（4）被审计单位对这些货币资⾦都拥有所有权；（5）货币资⾦的使⽤不存在任何限制。

总的来说，管理*对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定： （1）存在或发⽣的认定。

（⼆）符合性测试 1.了解存货内部控制制度。

2.检查存货的⼊库。

存货的⼊库可以分为外购原材料⼊库和企业⾃制的半成品、产成品⼊库。

对于外购原材料⼊库，重点是审查存货的采购是否得到授权，材料⼊库是否按照规定的程序经过验收环节。

核对凭证和会计记录的⽇期和⾦额，以及存货明细账有关存货品种、规格、数量、单价的记录，以判断⼊账是否及时，是否存在记账错误，以及是否按照规定的条件付款。

对于⾃制半成品和产成品的⼊库，审计⼈员要在了解企业的成本会计制度的基础之上，抽取⼀定量的成本计算单样本，追查⾄原材料分配表、⼈⼯费⽤的⼯时或⼯作量记录、制造费⽤分配表，以验证这些项⽬的适当性，并注意企业的成本会计制度前后期是否保持⼀致。

3.抽查存货的发出。

存货的发出分为⽣产车间领⽤原材料和对外销售产成品。

对于⽣产车间领⽤原材料，重点是审查领料是否经过授权，是否依据合法凭证进⾏，会计记录的⾦额、数量、⽇期是否正确，⽣产成本是否按照成本对象正确归集。

4.审查成本会计制度。

在审查企业的成本会计制度时，审计⼈员通常着重于以下三个⽅⾯：对存货的保护措施、存货流转的记录和永续盘存制下的记录。

审计⼈员通常通知观察和询问的⽅式确认存货的实物保护措施是否充分。

5.分析性复核。

存货审计中经常会应⽤到的分析性复核项⽬有： （1）对⽐被审计单位前后年度的⽑利率以推断期末存货余额有否⾼估或低现象； （2）⽐较被审计单位前后年度的存货周转率以推断存货管理⽔平的⾼低和有⽆冷背残次的存货项⽬； （3）⽐较本年度和以前年度的制造成本⽔平（变动成本项⽬应该按照产量予以调整）以推断存货的单位成本是否正确，尤其是直接⼈⼯和制造费⽤的归集是否正确。

6.评价存货的内部控制制度。

三、实质性测试 （⼀）存货的实地盘点 1.存货盘点计划的制定。

⼀般来说，盘点计划由企业制定，但是为了充分了解企业的盘点程序，评估盘点程序的有效性，向企业提出修改建议，审计⼈员也应该参与企业存货盘点计划的制定。

《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

二、审计的特征审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。

考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。

（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。

（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。

（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。

（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。

二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。

（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。

2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。

3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。

（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。

目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。

考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。

审计学串讲审计学第一章审计概论第一节审计工作的定义和特征?一、审计工作的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

它可以从以下几个方面理解：?（一）审计的主体审计工作主体，就是审计工作的执行者，即为审计工作的专职机构和专职人员。

?（二）审计工作的许可者（或委托者）?审计工作的许可者泛指国家审计工作机关、政府有关部门领导的许可，单位主管机构和有关领导的许可，它就是针对国家审计工作和内部审计工作而言的。

?（三）审计工作的客体（对象）?审计工作的客体（对象）就是被审计工作单位在一定时期内能用财务报表及有关资料整体表现的全部或一部分经济活动。

?（四）审计工作依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。

（五）审计工作的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。

审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。

?（六）审计的本质审计工作的本质应当归纳为具备独立性的经济监督、评价、鉴证活动。

第二节审计的产生和发展1、登记注册会计师审计工作产生的直接原因就是财产所有权与经营权的拆分第三节审计工作的分类和审计工作方法一、审计的分类（一）按审计工作主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。

1、政府审计工作政府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

《审计学》串讲讲义【学习重点】审计证据的含义及来源(把握)审计证据数量与质量特性(把握)猎取审计证据的审计程序(熟悉)审计工作底稿含义和性质(把握)第一节审计证据一、审计证据的含义及来源（一）审计证据的含义审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计证据的其他信息包括：注册会计师从被审计单位内部或外部猎取的会计记录以外信息。

（二）审计证据的来源内部证据内部证据是由被审计单位机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、治理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。

一样而言，内部证据不如外部证据可靠，但假如内部证据在外部流转，并得到其他单位的承认，则具有较强的可靠性。

外部证据外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。

尽管一样情形下外部证据的可靠性高于内部证据，然而审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师依旧需要大量的内部证据来支持审计结论。

二、认定与审计证据（一）认定(同P100)认定是指治理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

（二）猎取审计证据时对认定的运用三、审计证据数量与质量特性——审计证据的充分性和适当性（一）审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，要紧与注册会计师确定的样本量有关。

关注: 判定审计证据的充分性应考虑的因素（二）审计证据的适当性----相关性和可靠性1.相关性①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；②针对同一项认定能够从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据；③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。

2.可靠性注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：①从外部独立来源猎取的审计证据比从其他来源猎取的审计证据更可靠；②内部操纵有效时内部生成的审计证据比内部操纵薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直截了当猎取的审计证据比间接猎取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件记录形式（不管是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件猎取的审计证据比从或复印件猎取的审计证据更可靠。

自考“审计学”讲义（19）三、本色性测试（一）应收账款的本色性测试1.取得或编制应收账款明细表。

2.分析性复核。

在应收账款的审计中，审计人员可以利用的比率关系如下：（1）应收账款增加与销售收入增加的比率。

（2）应收账款周转率这个指标可用于衡量企业回收应收账款的效率。

（3）本期销售退回和折让与本期销售收入的比率。

（4）坏账准备与应收账款余额的比率。

3.由销售发票追查到明细账。

审计人员可以抽取必然期间的销售发票，从接受客户定单开始，逐步检查内部控制制度是否在各个环节得到有效地遵循，并确定应收账款的完整性。

4.由明细账追查至销售发票。

5.审查发货单和销售发票。

6.函证应收账款。

应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位收账款的记录是否正确的一种审计方法。

询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，但询证函的寄发必然要由注册会计师亲自进行。

函证的范围和对象：（1）应收账款在全部资产中的重要性，如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些。

（2）被审计单位内部控制的强弱，如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。

（3）以前期间的函证结果，若以前期间函证中发生过重大差异，或欠款款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

（4）函证方式的选择。

若采用必定式函证，则可以相应减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量。

注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目、关联方项目；主要客户项目余额为零的项目非正常项目。

一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债权人发生纠纷的项目；关联方[包罗持股5%（含）以上的股东]项目；主要客户（包罗关系密切的客户）项目；余额为零的项目；非正常项目。

函证的方式：函证方式分为必定式函证和否定式函证两种。

（1）必定式函证，又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询问函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。

第一章第一节1.注册会计师审计的起源（时间、地点）2.世界上第一个注册会计师3.审计产生与发展的客观基础（2个）4.第一关系人、第二关系人、第三关系人。

第二节1.按主体分（3个）、按审计关系分（2个）、按目的分（3个）2.政府审计与注册会计师审计的区别（5个）第三节1.审计模式的三个发展模式（3个）2.账项导向审计、制度基础审计、风险导向审计各自的目标第四节1.制度基础审计的基本流程主要环节（简答题5点）2.我国注册会计师设计的审计模型（5点）了解其与资产负债表、利润表的关系3.内部控制的产生和发展的作用第五节1.《注册会计师法》颁布的时间、实施的时间2.会计师事务所组织形式（4种）3.各个国家对注册会计师的称号的不同第二章第一节1.中国注册会计师职业规范体系（4点）（1.独立审计准则；2.质量控制法则；3.职业道德法则；4.职业后续教育准则。

）2、世界上最早出现的审计准则在哪里3.独立审计准则的作用（4点）在练习册的第6页有4审计准则与审计目标的关系5审计准则与审计程序的关系（理解有3点）第二节1.独立审计准则体系包括3个层次2.独立审计基本准则（一般准则、外勤准则）一般准则：（1）独立审计准则的目的是对被审单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见；（2）担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门的学识和经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析和判断能力；（3）注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，以应有的职业谨慎态度执行审计业务，发表审计意见；（4）注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益;(5)按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。

注册会计师的审计不能被替代、减轻或免除被审计单位的会计责任；（6）注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应该被认为对审计单位持续经营效率所做出的承诺。

第五章审计证据与审计工作底稿【学习重点】审计证据的含义及来源(掌握)审计证据数量与质量特性(掌握)获取审计证据的审计程序(熟悉)审计工作底稿含义和性质(掌握)第一节审计证据一、审计证据的含义及来源（一）审计证据的含义审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计证据的其他信息包括：注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外信息。

（二）审计证据的来源内部证据内部证据是由被审计单位机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。

一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位的承认，则具有较强的可靠性。

外部证据外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。

虽然一般情况下外部证据的可靠性高于内部证据，但是审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师还是需要大量的内部证据来支持审计结论。

二、认定与审计证据（一）认定(同P100)认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

（二）获取审计证据时对认定的运用三、审计证据数量与质量特性——审计证据的充分性和适当性（一）审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。

关注: 判断审计证据的充分性应考虑的因素（二）审计证据的适当性----相关性和可靠性1.相关性①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；②针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。

2.可靠性注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。