目录
目录 (1)
第一章审计概论 (1)
第二章审计准则总论 (2)
第三章审计目标与审计计划 (2)
第四章审计证据与审计工作底稿 (3)
第五章审计方法 (4)
第六章内部控制与审计鉴证 (5)
第七章销售与收款循环审计 (6)
第八章购货与付款循环审计 (6)
第九章生产循环审计 (7)
第十章筹款与投资循环审计 (7)
第十一章货币资金循环审计 (7)
第十二章特殊项目审计 (7)
第十三章审计报告 (8)
第一章审计概论
1。中国——上计制度,起源16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制
2。第一位审计人：查尔斯，1721南海公司
3.第一个执业团体：1853苏格兰的爱丁堡会计师协会
4。审计的产生：所以权与经营权分离
5.审计关系：三方关系
第一关系人：审计主体（注册会计师)
第二关系人：审计客体（被审计人)财产经营者
第三关系人：审计授权人/委托人，财产所有者
6审计特点：
1审计监督经济管理，但不直接参与具体经济业务管理
2审计是经济监督,区别于行政或法律监督
3审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督
7。审计分类
主体：政府审计（国家审计)、内部审计、注册会计师审计(独立审计、民间审计）
关系：内部审计、外部审计目的:财务收支审计、财经法纪审计、经济效益审计
范围：全部审计、局部审计、专题审计施行时间：事前审计、事中审计、事后审计
执行地点：就地审计、报送审计方式：委托审计、联合审计
8.政府审计与注会审计区别：—
1独立性，政府单向独立，无偿审计；注会双向独立，有偿
2对象，各级政府及部门财政收支、公共资金收支运用;注会一切盈利及非盈利单位
3监督，政依结果发表意见，如不采纳，依法强制执行
注依结果发表独立客观公正意见,合理保证报告使用人确定对已审单位会计报表的可靠程度
4方式，政强制审计；注受托审计
5准则,政中华人民共和国审计法；注中华人民共和国注册会计师法和审计准则
9.审计模式三阶段：
账项基础审计查错防弊详查法
制度基础审计审查内控薄弱
风险导向审计审计风险，控制风险及产生控风的各环节
经营失败:巨额亏损，资不抵债等原因无法持续经营
审计失败:注会未按审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见
10。审计过程:
审计计划—起点，业务约定书
审计实施—中心环节，取证评价，形成结论
审计完成-结束,报告
11.内控的产生及发展：使审计从详细审计-〉（以测试内控为基础)抽样审计
12。注会：美—注册公共会计，英-特许会计师，日韩-公认会计士
13。会计师事务所形式：独资、合伙制、有限责任公司、有限责任合伙制
14.注会政府监督：财政部门、工商税务部门、中国证券监督管理委员会
15.注会职业道德:独立客观公正,专业胜任能力和技术标准，职业谨慎态度；对客户的责任，对同行的责任
16.资负：销售与收款、购货与付款、生产、筹资与投资、货币资金
利润表：销售与收款、生产、筹资与投资
第二章审计准则总论
1。审计准则是审计行为指南，是由政府审计部门或会计师职业团体制定，规定审计人员应有的素质及专业资格、规范和指导其执业行为、衡量和评价其工作质量的权威性标准
2.审计准则与审计目标的关系：
目标决定准则，制定与实施准则是为了实现目标
实施准则有利于提高审计工作质量，准则是审计人员发表审计意见的客观依据
3.审计准则与审计程序的关系：
1准则比程序层次高，准则是确定程序的依据,程序是准则质量的具体体现
2准则适用性广稳定性强，适用于每项业务，程序是收集证据的方法,具有特殊性变动性3执业时，可确定用或不用某程序，不能自由决定是否遵守准则
4。独立审计准则（执业准则）是注会职业规范体系的重要组成部分，是注会在执行审计业务过程中必须遵守的行为准则，是注会审计工作质量的权威性标准
5。独立审计准则3个层次:
1（强制）独立审计基本准则
2(强制）独立审计具体准则（对审计）、独立审计实务公告（非审计，验资、内控等）
3（非强制）执业规范指南
6。重要性水平高，风险低；反比8。鉴证业务保证程度:合理、有限
7.制定全面质量控制政策和程序时应考虑因素:
1对业务质量承担的领导责任2职业道德规范3客户关系和具体业务的接受与保持
4人力资源5业务执行6业务工作底稿7监控
8。业务工作底稿归档期限：业务报告日后60天内，至少保存10年，所有权归事务所
10.职业后续教育3年不少于180学时，脱产教育3年不少于120学时
11.中国注册会计师职业规范体系：
独立审计准则、质量控制准则、职业道德准则、职业后续教育准则
第三章审计目标与审计计划
1。审计对象是审计的客体，一般指被审计单位的经济活动；内容:
被审计单位的财务收支及有关经营管理活动、会计资料及相关资料
2。审计总目标：合法性公允性
合法性：财务报表符合企业会计准则及相关会计制度
公允性:财务报表在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量
公允条件：1会计政策选用和重大会计估计符合国家快准快制规定，并符企实际情况2影响快报使用人判断决策的事项已表达与披露
3快报中反映的信息已合理分类及汇总
4按重要性原则，财务报表反映了交易和事项的经济实质
3.管理当局认定与审计目标
管认审计目标
1存在或发生1真实性
2完整性漏记2完整性
3权力与义务抵押3所有权
4估价与分摊算错4估价5截止6机械准确性
5表达与披露7披露8分类
4。注会要求管理当局提出书面声明,以明确被审单位的会计责任及与注会的关系
5.比率趋势分析表中的财务比率反应被审单位偿债能力、营运能力、盈利能力比率指标
6.重要性是会计信息对财务报表使用人的影响程度
7.重要性确定考虑：金额大小、可容忍程度、审计成本
8。审计风险是财报存在重大错报而注会发表不恰当审计意见的可能性
取决于重大错报风险和检查风险
重大错报风：财报在审计前存在重大错报的可能性
检查风：存在重大错报，注会未发现的可能性
9.对审计风控制的预防性措施：确定可接受的期望风险、分析固有风险、初步评估控制风险、确定检查风险及相应的审计证据、分析风险与证据的关系
10.期望(审计）风险=（固有风险＊控制风险)* 检查风险
11.业务约定书的作用：
1经济合同性质,双方签订后即为法律认可的契约
2增进双方了解，如双方的会计责任、审计责任及需要提供的合作
3业务完成及履行情况的依据
4出现诉讼明确双方责任的证据
第四章审计证据与审计工作底稿
1.审计证据是审计工作的实质，审计工作底稿是审计证据的载体
2。审计证据的作用：
1审计意见的基础2审计工作质量的保证3审计成本的主要因素
3。审计证据分类
是否真实：真实、不真实（不实、篡改、伪证)
形态：实物、书面、计算、言词、询证（函证)、观察、环境
实物包括:盘存(内部盘存、审查盘存)、实存、鉴定实物不能证明所有权
来源：亲历、内部、外部关系:基本、确证
4审计证据证明力形成形态:潜在、现实、充分
4.审计证据的充分性判断因素
1被审事项发生差错的可能性2内控有效性3重点项目4代表性项目5证据成本
5。工作底稿
