广西壮族自治区国家税务局转发国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复.doc

国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知制定机关国家税务总局公布日期2008.03.25施行日期2008.04.01文号国税发[2008]32号主题类别税收征管效力等级部门规范性文件时效性已被修改正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知（国税发〔2008〕32号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强出口退税管理，规范税收执法，根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，现将停止为骗取出口退税企业办理出口退税的有关问题规定如下：一、出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关按以下规定处理：（一）骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。

（二）骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。

（三）骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。

（四）骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。

二、对拟停止为其办理出口退税的骗税企业，由其主管税务机关或稽查局逐级上报省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局批准后按规定程序作出《税务行政处罚决定书》。

停止办理出口退税的时间以作出《税务行政处罚决定书》的决定之日为起点。

三、出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或委托出口货物以及代理出口货物等，一律不得申报办理出口退税。

广西壮族自治区人民政府办公厅关于印发广西壮族自治区地方税务局职能配置、内设机构和人员编制规定的通知文章属性•【制定机关】广西壮族自治区人民政府•【公布日期】2000.07.25•【字号】桂政办发[2000]144号•【施行日期】2000.07.25•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文广西壮族自治区人民政府办公厅关于印发广西壮族自治区地方税务局职能配置、内设机构和人员编制规定的通知（桂政办发[2000]144号）各地区行署，各地级市人民政府，柳铁，区直各委、办、厅、局：《广西壮族自治区地方税务局职能配置、内投机构和人员编制规定》经自治区机构编制委员会办公室审核后，已报自治区人民政府批准，现予印发。

广西壮族自治区人民政府办公厅二000年七月二十五日广西壮族自治区地方税务局职能配置、内设机构和人员编制规定根据《中共中央国务院关于广西壮族自治区人民政府机构改革方案的通知》(中委[2000]33号)和《自治区党委自治区人民政府关于自治区人民政府直属机关机构改革的实施意见》(桂发[2000]9号)，保留自治区地方税务局。

自治区地方税务局是主管全区地方税收工作的自治区人民政府直属机构。

一、职能调整(一)划出的职能。

将具有社会中介服务性质的工作，交由依法认定的社会中介机构承担。

(二)增加和划入的职能1．文化事业建设费的征收管理。

2．自治区防洪保安费的征收管理。

3．国家、自治区人民政府规定的其它规费、基金的征收管理。

4．税务代理中介机构的行业管理。

5．将自治区财政厅承担的地方税收政策(除农业税、农业特产税、耕地占用税、契税的税收政策外)调查研究职能和税收法规政策执行过程中的一般性解释工作交给自治区地方税务局。

二、主要职责根据上述职能调整，自治区地方税务局的主要职责是：(一)贯彻执行国家税收工作的方针政策和各项税收法律、行政法规和规章，结合广西的实际情况，研究拟订具体的实施细则和办法。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网广西壮族自治区国家税务局关于印发《广西壮族自治区国家税务局增值税专用发票管理办法》的通知【标 签】专用发票管理【颁布单位】广西国家税务局【文 号】桂国税发﹝2007﹞293号【发文日期】2007-10-17【实施时间】2007-11-01【 有效性 】全文有效【税 种】增值税各市、县（区）国家税务局： 为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，自治区国家税务局对现行的《广西壮族自治区国家税务局增值税专用发票管理办法》进行了修订。

现将修订后的《广西壮族自治区国家税务局增值税专用发票管理办法》印发给你们，请认真遵照执行。

本办法中的各种表、证、单，由各地国家税务局根据国家税务总局《增值税专用发票使用规定》中所附式样自行印制使用。

各级国税机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新办法贯彻执行到位。

执行中如有问题，请及时报告区局（流转税处）。

二○○七年十月十七日 广西壮族自治区国家税务局增值税专用发票管理办法 第一章 总 则 第一条 为了加强增值税专用发票（以下简称专用发票）的管理，保障国家税收收入，中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国维护经济秩序，根据《》及其实施细则、《发票管理办法》及其实施细则和国家税务总局关于专用发票管理的有关规定，制定本办法。

第二条 在广西壮族自治区境内领购、开具、取得和保管专用发票的单位和个人，必须遵守本办法。

第三条 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

第四条 广西壮族自治区国家税务局负责全区专用发票管理工作，市、县（区）国家税务局负责本辖区内的专用发票管理工作。

第五条 国家税务总局统一确定专用发票的版式、联次、内容及使用范围。

第六条 任何单位和个人有权举报违反专用发票管理法规的行为，国税机关应当为检举人保密，并按规定给予奖励。

国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.03.16•【文号】国税发[2005]51号•【施行日期】2005.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法(试行)》的通知（国税发[2005]51号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，国家税务总局制订了《出口货物退（免）税管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务局二00五年三月十六日出口货物退(免)税管理办法(试行)第一章总则第一条为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，制定本管理办法。

第二条出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。

本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。

上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。

其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。

上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。

第三条出口货物的退（免）税范围、退税率和退（免）税方法，按国家有关规定执行。

胡辉、国家税务总局广西壮族自治区税务局稽查局税务行政管理(税务)二审行政判决书【案由】国家赔偿行政赔偿一并行政赔偿税务行政行政行为种类其他行政行为【审理法院】南宁（柳州）铁路运输中级法院【审理法院】南宁（柳州）铁路运输中级法院【审结日期】2020.05.28【案件字号】(2020)桂71行终112号【审理程序】二审【审理法官】胡青兮杨斌梁耀美【审理法官】胡青兮杨斌梁耀美【文书类型】判决书【当事人】胡辉;国家税务总局广西壮族自治区税务局稽查局【当事人】胡辉国家税务总局广西壮族自治区税务局稽查局【当事人-个人】胡辉【当事人-公司】国家税务总局广西壮族自治区税务局稽查局【代理律师/律所】向哲北京大成(南宁)律师事务所;韦震北京大成(南宁)律师事务所【代理律师/律所】向哲北京大成(南宁)律师事务所韦震北京大成(南宁)律师事务所【代理律师】向哲韦震【代理律所】北京大成(南宁)律师事务所【法院级别】中级人民法院专门人民法院【原告】胡辉【被告】国家税务总局广西壮族自治区税务局稽查局【本院观点】关于广西税务稽查局作出《关于胡辉举报事项的再反馈》是否合法的问题。

【权责关键词】合法违法行政赔偿管辖质证证据确凿证据不足缺席判决维持原判改判政府信息公开【指导案例标记】0【指导案例排序】0【本院查明】经审查，双方当事人均未提交新的证据。

本院确认一审判决确认的证据合法有效，可以作为定案依据。

据此，本院查明的事实与一审判决查明的事实一致。

【本院认为】本院认为，关于广西税务稽查局作出《关于胡辉举报事项的再反馈》是否合法的问题。

《税收违法行为检举管理办法》第十九条第二款的规定，已经结案的检举案件，检举人就同一事项再次检举，没有提供新的线索、资料；或者提供了新的线索、资料，经审查没有价值的，税务机关可以不再检查。

第二十条规定，对实名检举案件，举报中心收到承办部门回复的查办结果以后，可以应检举人的要求将与检举线索有关的查办结果简要告知检举人；检举案件查结以前，不得向检举人透露案件查处情况。

广西壮族自治区地方税务局关于明确划分各级地方税务局征管部门和稽查部门税务检查职责的通知文章属性•【制定机关】广西壮族自治区地方税务局•【公布日期】2005.11.30•【字号】桂地税发[2005]271号•【施行日期】2006.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文广西壮族自治区地方税务局关于明确划分各级地方税务局征管部门和稽查部门税务检查职责的通知（桂地税发〔2005〕271号）各市、县（市）地方税务局，各市地方税务局城区（开发区）分局、直属局、稽查局，局内各单位：为了进一步明确各级地方税务局征管部门和稽查部门的税务检查职责，避免职责交叉，理顺工作关系，形成合力，促进税收征管。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》（国税发〔2003〕124号）、《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发〔2004〕108号）和《税务稽查工作规程》的规定，结合我区的实际情况，现就各级地方税务局征管部门和稽查部门的税务检查职责等有关问题通知如下：一、征管部门的税务检查职责征管部门的税务检查即日常检查，是指征管部门对纳税人、扣缴义务人在有关征管环节（如税务登记、纳税申报、发票管理等）所进行的税务检查，主要负责清理漏管户、核查发票、催报催缴、纳税评估、了解纳税人生产经营和财务状况等不需要立案查处等日常管理工作，是征管部门的基本职能和管理手段之一，具有检查的性质，又有调查和审查的性质，目的是为了提高税收征管质量和效率，维护正常的税收征管秩序，及时发现和防止大案要案的发生。

征管部门的日常税务检查的职责主要包括：（一）对纳税人、扣缴义务人的税务登记、纳税申报、账簿凭证、税控装置、减税免税、延期缴纳、税款入库等税收征管方面的检查；（二）对纳税人、扣缴义务人的发票领购、开具、取得、保管、缴销等情况的检查以及对发票的开具、取得的原始凭证真实性、合法性的鉴定；（三）对纳税人、扣缴义务人每个税种、税率、计税依据及缴纳情况的检查；（四）对纳税人在所得税汇算清缴期间内提供的纳税资料的审查。

生产企业出口退税计算及账务处理
一、退税计算
1.根据退税政策，计算生产企业出口退税金额。

根据《财政部、国家税务总局关于减轻中小企业税负的通知》（财税[2024]48号）文件规定，出口企业出口货物，可以在出口价款基础上按照17%的税率抵扣税款，其中，包括税款和已经实现的进项税负，最终可以减免出口企业的税收金额。

根据上述退税政策，计算生产企业出口退税金额如下：
出口金额（应纳税额）=出口金额×17%（适用税率）-票面进项税负
2.生产企业在出口时可能遇到的税务问题。

（1）出口货物的认定。

在出口货物的认定上，出口企业应明确实际出口的货物，避免货物的宏观描述，以达到准确的定位。

（2）出口价款的认定。

在出口货物价款的认定上，出口企业应明确出口货物的实际价格，避免作弊行为，以达到准确的定位。

（3）出口流程的认定。

在出口流程的认定上，出口企业应正确认识海关出口声明的制备流程，避免错误操作，以达到准确的出口审批。

二、账务处理
1.应交税费：
（1）出口企业应根据票面进项税负和出口金额计算出应交的税费，凭此付给国家。

国家税务总局关于出口退税若干问题的通知国税发[2000]165号国家税务总局2000-12-22各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：如外商将货物存放在保税保税区外的出口企业可凭、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关保税区海关须在上述货物全二、三、从事进料加工贸易方式的生产企业，凡未按规定申请办理“进料加工贸易申请表”的，相应的复出口货物，生产企业不得申请办理退税。

四、外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。

{就低原则}五、出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）及其他规定的退税凭证办理退税。

六、生产企业（包括外商投资企业）自营或委托出口的下述产品，可视同自产产品给予退（免）税。

（一）外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；（二）外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；（三）收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；（四）委托加工收回的产品。

七、外商投资企业在1999年9月1日至1999年12月31日间购买的可退税的国产设备，如不能提供所购货物的增值税专用发票和税收（出口货物专用）缴款书，也可凭购进国产设备的普通发票、县级以上税务机关出具的该国产设备已纳税证明及其他规定凭证申请退税。

其计算公式为：应退税额＝普通发票上注明的金额／（1十税率）×适用的增值税税率八、《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》（国税发［1999］189号）第二条第六款修订为：老外商投资企业实行“免、抵、退”税办法后，对其“免、抵”的税款，按照财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于实行“免、抵、退”税办法有关预算管理问题的通知》（财预字［1998］242号）和《国家税务总局关于明确出口退税几个政策问题的通知》（国税函［1998］720号）的有关规定进行调库处理。

广西壮族自治区国家税务局关于调整准期申报率考核指标有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 广西壮族自治区国家税务局关于调整准期申报率考核指标有关问题的通知（桂国税函〔2009〕363号2009年6月19日）各市、县（区）国家税务局：为科学考核和评价基层税务机关征管质量，促进税收征管质量的提高，通过广泛征求基层意见，区局决定在继续执行自治区国家税务局有关数据指标考核通报的基础上，对“准期申报率”的考核作如下调整：一、调整完善考核内容。

将“准期申报率”细分为“逾期申报责令限改率”、“逾期申报处罚率”、“税种登记率”、“准期申报率”四个指标，以全面衡量纳税申报管理的过程和结果。

其中：前三项为按月或年度考核内容，“准期申报率”作为考核结果的参考指标。

二、改进考核方式。

改变采取按单个指标比率高低排名的做法，实行综合得分评定办法确定评定等级，分为“优秀”和“一般”两个等级，结果全区通报。

对“准期申报率”达到95%以上（实施后前两个月要求达到90%以上），同时“逾期申报责令限改率”、“税种登记率”达到100%、对同一年度内逾期申报二次以上的纳税人的“逾期申报处罚率”达到100%的单位，评定为“优秀”等级，不再按比率高低排名。

对达不到上述要求的，确定为“一般”等级，按“准期申报率”排名通报，并限期改进。

具体的考核办法：（一）对“逾期申报责令限改率”的考核。

逾期申报责令限改率是考核主管税务机关是否严格按照《税收征管法》第六十二条规定对未按规定的期限办理纳税申报的行为作出处理的指标，该指标着重对执法过程的监控。

对未按规定的期限办理纳税申报的纳税人，责令其限期改正是税务机关的法定义务，因此要求“逾期申报责令限改率”达到100%。

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2002.02.06•【文号】国税发[2002]11号•【施行日期】2002.02.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规中的第一条（一）、（二）、第五条（二）（2）“根据退税部门提供的企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退税凭证或未向退税部门办理“免、抵、退”税申报手续的出口货物的信息，按规定计算征税(另有规定者除外)”已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止*注：本篇法规中的“《规程》的第一、二、三、四、六条”已被：出口货物劳务增值税和消费税管理办法(一)（发布日期：2012年6月14日，实施日期：2011年1月1日）废止，废止日期为2012年7月1日国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知（２００２年２月６日国税发〔２００２〕１１号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》）（财税［２００２］７号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。

各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

附件：生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税［２００２］７号）规定，制定本操作规程。