我国微小企业财务管理存在的问题及其建议

我国微小企业财务管理存在的问题及其建议作者：冯萍萍来源：《商情》2014年第49期【摘要】改革开放以来，我国的许多的微小企业逐渐兴起，微小企业不仅成为我国国民经济中重要的组成部分，而且也是最具活力的主体之一。

微小企业的崛起对于促进经济发展和人民就业等方面起到重要作用，但随着现代企业理念的不断输入，新的经营形式与管理方式是微小企业面临激烈的市场竞争要继续发展面临的众多问题之一。

在微小企业立足存在巨大挑战时代，提高微小企业财务管理的水平对于微小企业经济的发展有着十分重要的意义。

本文针对微小企业财务管理方面存在的问题进行分析，并提出关于解决微小企业财务管理问题的意见。

【关键词】微小企业 ;财务管理一、微小企业发展状况（1）微小企业的定义及特征。

根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号），制定本规定。

体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定，将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。

不同行业对于微小企业的资产总额和营业收入有不同的要求，但总体来说，对于微小企业来说，企业营业收入和人数以及资产总额要求都不高。

（2）微小企业发展现状。

改革开放以后，我国微小企业随着民营经济的发展而壮大起来，数目越来越多，其活动将成为我国的一个重要经济现象，而且经过三十多年的发展，微小企业为中国的经济发展和社会稳定做出了突出的贡献，在产值、出口创汇、增加就业、提供财富方面都有很好的表现，截止2010年底，私营企业户数已经达到845.5万户，吸收就业人数9417.6万人，“十五”期间，我国私营企业税收收入达到7705.57 亿元，占全部税收收入的7.1%。

根据国家统计年鉴的数据显示，就企业数量、工业总产值、利润总额等方面而言，以微小企业为主体的私营企业的发展都明显快于行业企业的整体发展状况。

在企业数量上，2000年我国私营企业数量为22128家，2008年为245850 家，八年间增长了11.11倍，私营企业个数占全国工业的比重，也从2000年的13.59%上升到2008年的57.70%;从工业总产值上看，我国私营企业实现的工业总产值从5220亿元增加到136340亿元，其实现的工业总产值占全国工业总产值的比重从6.09%提高到26.87%;就实现的利润总额而言，私营企业实现的利润总额八年间从190亿元增长至8302亿元，增长了43.69倍。

目前，我国微小企业的产业分布在制造业、商业餐饮业、建筑业和农业等方面。

目前，我国微小企业在发展中出现了很多问题，我们必须重视财务管理对微小企业的重要意义。

二、财务管理在微小企业发展中的重要作用财务管理是对企业在生产和运营过程中产生的财务活动和与之相关的所有财务关系的统称，它是企业管理的一部分，贯穿着企业生产和运营的整个流程，它是企业管理的重要体现，是一种企业软环境条件下的管理职能，它包含诸多的企业财务职能，如预测职能、决策职能、计划职能和监督职能。

因此，财务管理是企业实现效率提高的重要保障。

在实施中要利用正规的财务政策，用正确的财务管理方式去处理问题。

从而，规范财务工作行为，企业领带才能从财务数据反馈中，明确企业发展存在的弱点，方便采用先进的财务管理方式，保障企业正常营运。

（1）协助企业控制资金流向。

财务管理工作协助企业控制资金流向。

企业发展途中，需要资金的支撑。

没有充足备用资金的企业，发展将变得困难重重。

企业在对外提供社会服务或者提供产品时，一定要保障资金在足够的范围内。

销售量提升时，相应的要增加流动资金，方可保障企业在市场上有一定的地位。

产品销售时，流动资金需要得到保障，资产固定也不容怠慢。

为了提高资产筹集，企业还要向其他企业借助资。

收集到的资金一部分是留着自负盈亏使用，一部分是处理产品公关危机使用。

面对这些资金的管理，需要作出正确的管理决策，财务管理的功能被体现。

财务部门要明确筹资决策主要解决的问题，要明确资金筹集的方向、来源、资金去向等等。

筹集资金在总资产中的比例，是决资金作用的重要内容。

筹借资金的在总资产的作用，它将组成固定的资本结构，以便在日后的进行筹集预算和支配。

因此，需要加强财务管理工作，来提高资金管理力度。

（2）降低企业资金使用成本。

资金投入的过程，它是一个没有终点的过程，财务管理工作也要跟上企业发展，保障一次企业活动，财务都发挥出积极的作用。

然而，该过程也直接影响人们对财务账务的分析，人们一般使用直接评估的方式，评估报酬率。

从实践中看出，这样的评估工作，它评估根基便是一降低企业资金支出为目的。

用降低成本的方式控制产品周转率，进而提高企业盈利效率。

这就需要财务部门对企业的现金存储量，对现金的流动，对企业收账情况进行详细的分析，分析过程中严格按照企业的财务管理标准进行，确保分析方法正确，分析结果准确。

这样才能从根本上降低成本支出，提高企业营业额。

财务管理工作，在实际中发挥重要作用，成为企业控制成本的重要方式。

（3）财务管理帮助企业规避风险。

企业的创造价值，对企业发展有重要推动作用。

创造的价值越高，企业发展越迅速。

投资决策在企业发展中占据重要位置，它是指导企业进行规避风险的重要方式，保障了企业正常运营。

筹资的目的是为了加大投资，这是筹资去向。

财务工作需要在投资之前评估资产投资比例，决定投资时间和规模。

企业想借助投资扩大资产，财管会根据企业实际清况，制定出科学投资方案。

在方案的指引下，企业高层人员进行决策投资。

从投资类型上看，不同的投资类型，有着不同的投资资产。

因此，企业要组建起专业的财务队伍，制定科学的财务管理方式。

在实际工作中提高资材评估水平，提高资金管理力度。

使得投资方案具有可行性，使得企业发展更加并然有序。

规避风险是企业发展的重要内容，激烈的竞争环境下，风险无处不在，企业要加强风险意识，提高财务管理水平，在发展中做规避风险。

三、当前我国微小企业财务管理存在的问题（1）所用权与经营权不分。

微小企业的管理就是微小成员进行企业的控制与管理，也就是企业的所有权与经营权统一管理，这也是微小企业独有的特点，这种现象尤其是在我国比较普遍，因为我国的微小企业很难相信微小以外的人员对企业进行管理。

随着微小企业的发展微小“大股东”一股独大的现象也就比较的普遍起来。

一方面，这种企业的投资者同时就是经营者模式势必给企业的财务管理带来负面影响。

微小企业属于私营性质，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。

企业没有建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。

另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。

有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

（2）落后的财务管理控制手段。

微小企业由于其微小对于企业所有权绝对控制的传统，大多微小式企业用自家人掌管财政大权，从未考虑自家人是否能具有财务处理的能力。

即使能够处理财务事项，也停留在在算账、记账上，财务部门的主要工作是处理与管理财务数据，工作结果是各种财务数据报告，至于这些数据报告的含义是什么，如何能够为企业经营管理决策提供有效的参考不是财务部门首要考虑的问题。

只是简单的认为企业的资金是自家的，安全保险最重要。

另外，出于微小控制、技术保密等原因可能导致了信用观念缺乏，法律意识淡薄、素质较低。

财务管理处于混乱状态，例如：会计科目混用，原始凭证不完整，账簿设置不全，分录不合理，人为涂改科目，核算混乱等等。

财务状况恶化，不能提供真实的财务信息，从而使企业决策者做出错误决策。

此外，微小式企业还缺乏有效的审计监督。

首先表现为内部控制薄弱，很少有企业对其财务管理工作进行内部规章和审计考核，缺乏适当的决策标准程序，缺乏独立第三者进行检验与核查工作，只注重生产过程的成本管理，忽视成本效益水平的高低。

其次表现为，外在监督不到位，由于企业会计基础工作和内控制度不完善，对其年度会计报表进行审计将会带来很高的职业风险，一般的会计师事务所是不愿意从事此项审计工作的，以至于大部分微小企业尚未被纳入社会审计监督的范围之内。

（3）融资困难，规避风险弱。

在一个企业中资金对其来说有如血液，畅通的资金循环才会帮助企业良好运行，资金的循环无外乎筹资、投资、分配等主要环节，可是大部分微小企业却在资金运作的每个过程上都存在问题。

微小企业寻求更长远的发展就必须有充足的资金借以支撑，故融资对于中小微小企业来说有着重要意义。

但首先由于大部分微小企业内在规模与实力薄弱，财务信息缺乏透明性和公开性，信息不对称现象频繁，没有长远的经营发展战略，使银行无法真正的掌握中小微小企业的财务信息，加大了为其提供贷款的难度。

即便是规模较大、信誉良好、盈利能力强的大型微小企业，其大额资金可能来自于银行融资，但是与国有企业以及公众公司比较，融资规模仍然较小。

其次，国家没有过多制定政策支持微小企业的信贷问题，也没有专门设立扶持微小企业的金融机构。

银行向中小企业贷款的积极性取决于国家政策的导向，但国家如果在这方面还没有具体政策，就会使微小企业处于一种不利的地位。

银行同时持过于保守、观望态度，对于中小微小企业长远发展始终持怀疑态度，实施具体融资时一审再审，有时甚至加带不成文的附加性条件。

再次，微小企业自身也比较倾向于内部融资，向微小成员或民间的金融金构借入款项，使其融资成本增大。

四、解决微小企业财务管理问题的建议（1）明晰微小企业产权。

我们一直在强调企业产权明晰的重要性，也知道微小企业的产权界定很模糊，据此认为，微小企业要向现代公司制企业转型，首要的就是明晰产权关系。

首先，要划清微小成员之间的产权界限。

其次，要划清出资者个人所有权和企业财产权之间的界限。

随着微小企业进人扩张阶段，所有权与经营权高度统一的弊端往往导致企业扩张乏力。

因此，逐步实现所有权和经营权的分离就成为一种现实选择"在微小控股的前提下，实现所有权与经营权的分离，可以最大限度地改善微小企业的人力资源状况，有利于建立规范的公司治理结构，实现重大决策由包括外部董事在内的蓝事会决定，可以提高决策的科学性。

（2）树立先进的财务管理理念。

以往的微小式企业的管理者和决策者都来自于一个大微小，一般都拥有相似的政治、文化、教育背景，因而在管理理念的执行和把握上也尤为相似，这就造成了有可能偏执于微小既定的财务管理理念;再者，由于微小式企业本来就具有的成长障碍——融合外部管理资源较为困难。

因此，引进先进的财务管理理念尤为重要，这就要求微小式企业的管理者，第一，自身在管理决策的过程中加强自身的管理修养，扩大财务管理理念的涵盖范围，触类旁通的不断完善微小式企业的管理理念;第二，微小式企业的管理者要知人善用，不拘一格的启用微小以外有才能的人，引进他们先进的财务管理理念，充实企业自生力量。