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《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
审计典型例题4附答案（合集5篇）第一篇：审计典型例题4附答案一、单选题1、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师下列做法中不恰当的是()。
A.对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序B.乙公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序C.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容D.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序2、有关存货监盘的下列表述中，不正确的是()。
A.注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。
在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序C.对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验D.对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在3、王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。
在乙公司盘点存货之前，王萍应当()。
A.跟随被审计单位的盘点人员B.观察存货盘点计划的执行情况C.确定存货数量和状况记录的准确性D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示4、下列有关存货计价测试的说法中错误的是()。
A.注册会计师除应了解掌握被审计单位的存货计价方法外，还应对该计价方法的合理性和一贯性予以关注，被审计单位没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动B.存货成本的计价测试包括对直接材料成本的审计、直接人工成本的审计和制造费用等审计内容C.在测试时，如果发现被审计单位是为执行销售合同而持有的存货，对于超过销售合同约定部分的存货，注册会计师仍然应该以合同价格为基础计算存货的可变现净值D.在进行计价测试时，注册会计师应尽量排除被审计单位已有计算程序和结果的影响，对相关存货进行独立测试5、注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般所采用的抽样方法是()。
审计案例考试真题一、在审计过程中，审计师发现被审计单位存在未入账的应收账款，这一发现最可能表明的问题是：A. 应收账款管理不善B. 销售收入确认不准确C. 存货控制存在缺陷D. 成本控制不严格（答案）B二、审计师在审查被审计单位的内部控制时，发现其采购部门与供应商之间存在异常频繁的价格调整。
这一发现可能指向的风险是：A. 采购成本过高B. 销售价格不合理C. 存货积压严重D. 资金运用不当（答案）A三、在对被审计单位的现金管理进行审计时，审计师发现大额现金支付频繁且未附详细说明。
这一发现可能暗示：A. 现金管理严格规范B. 内部控制存在漏洞C. 资金使用效率高D. 财务风险较低（答案）B四、审计师在审查财务报表时，注意到被审计单位的其他应收款科目余额异常增大。
为查明原因，审计师应首先：A. 核对其他应收款的明细账B. 审查销售收入的确认情况C. 检查存货的盘点记录D. 分析固定资产的折旧方法（答案）A五、被审计单位在一年内多次更换会计师事务所，且每次更换均伴随重大财务调整。
这一行为可能表明：A. 被审计单位财务状况稳定B. 被审计单位管理层诚信度高C. 存在潜在的财务风险或管理问题D. 会计师事务所服务质量不稳定（答案）C六、审计师在审计过程中发现，被审计单位某项长期资产未计提减值准备，而该资产的市场价值已明显低于账面价值。
这一发现可能导致的审计结论是：A. 资产计价准确B. 利润高估C. 负债低估D. 现金流充足（答案）B七、被审计单位内部控制报告中提到，所有重大交易均需经过董事会批准。
审计师在审计中发现一笔大额交易未经董事会批准即已执行。
这一发现表明：A. 内部控制得到有效执行B. 内部控制存在重大缺陷C. 董事会决策效率低下D. 交易本身合法合规（答案）B八、审计师在审计被审计单位的存货时，发现存货的实际数量与账面数量存在较大差异，且差异原因不明。
这一发现对审计意见的影响可能是：A. 出具无保留意见审计报告B. 出具保留意见审计报告C. 出具否定意见审计报告D. 出具无法表示意见审计报告（答案）D。
审计学课程设计案例题答案Revised by BETTY on December 25,2020案例一资产负债表审计一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响1、“应收账款”项目问题：违反了营业收入的确认原则，按实质性测试，采用交款提货方式的销售，以货款已经收到或取得收取货款的权利，同时发票账单和提货单已交给购货方时确认收入实现。
所以公司应在20×1年1月10日确认的收入不属于本年营业收入。
影响：这样做会虚增本年资产，给报表使用者造成误会。
所以：应收账款账户应进行相应调整，减少58500元的虚增资产。
2、“长期股权投资”项目问题：康盛公司对B公司的投资占有10%，即对合营企业的投资，属于共同控制，应采用权益法计算，而在权益性投资下，是对股票股利不做处理的。
影响：此做法给报表使用者造成误会。
所以：长期股权投资账户应进行相应调整，减少50000元。
3、“应付账款”项目问题：资产负债表中的应付账款项目金额应为应付账款总账余额与预付账款借方余额的总和。
影响：此项目虚减10000元，使得利润虚增，负债减少。
造成报表使用者误解。
所以：应付账款账户应相应调整，金额调整为435000元。
应付账款应从贷方转到预付账款的借方。
会计分录如下：借：应付账款 10000贷：银行存款 100004、“预提费用”项目问题：向银行借入6个月的生产周转款，到期一次还本付息，康盛公司未作任何会计处理。
影响：少计提了6个月的利息。
所以：借款应贷记“短期借款”账户，借款所发生的利息应计入“预提费用”账户。
作正确的会计分录如下：借：预提费用 3 000贷：应付利息 3 000二、重新编制资产负债表表1 资产负债表会股01表编制单位：康盛股份公司 20××年12月31日金额单位：元三、若编制的资产负债表不平衡，请说出你的审计建议1、检查资产项目金额是否反映其实际成本；2、检查各项数字符号标示是否正确；3、检查报表项目的填列口径是否正确；4、检查资产负债表补充资料是否完整。
《审计学》课程网上案例题布置时间案例分析（一）ABC会计师事务所接受A公司委托，审计了A公司2010年度财务报表。
A公司是上市公司，2008年、2009年连续亏损，2010年度扭亏为盈。
ABC会计师事务所审计人员对A公司实施了风险评估程序后，初步怀疑A公司有虚增销售收入的可能。
审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。
要求：(1)经了解相关内部控制后，注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。
为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，A公司应设立哪些控制程序？(2)根据A公司的情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相应的应对程序。
(3)么？每条路线的截止测试程序是什么？每条路线主要测试的目的是什么？【资料】甲公司主要从事日用消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自20×6年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日用消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）公司在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
案例1：澳达公司2000年5月份销售费用明细账见下表案例2：1、阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入,逐步消耗；每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。
2、1999年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50％；产成品结存4800千克.期未在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
3、2000年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计.当日，对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果：在产品盘存2000千克，加工程度50％；产成品盘存 5 000千克.4、其他有关资料如下：2000年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克；产成品交库单记录甲产品入库数4000千克;产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。
要求：运用调节法验证1999年12月31日有关会计资料的准确性。
案例3：某企业2000年12月31日产成品明细账结存数为640件。
审计人员于2001年1月15日晨对产成品进行盘点,结果为608件。
查阅产成品仓库卡片得知1月1日至14日产成品入库1240件，发出1172元件(出入库记录经查阅无误)。
要求判断产成品账面结存数640件的正确性。
案例4:宏大股份有限公司2003年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量(单位：件）见下表：要求：根据2004年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2003年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性。
案例5：编制银行存款余额调节表。
资料：199X年12月31日公司银行存款余额为18000元，银行对账单余额为 18 485元，经过逐笔核对，发现下列末达款项:1．公司于 12月 30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计1600元，银行尚未入账。
2．公司于 12月 30日开出转账支票1200元，现金支票 100元,持票人尚未到银行办理转账和取款手续,银行尚未入账。
3．委托银行代收的外埠销货款800元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
第1篇一、背景介绍某市审计局于2020年对某国有企业（以下简称“该公司”）进行财务收支审计。
该公司成立于2005年，主要从事房地产开发和经营业务。
近年来，该公司经营状况良好，但同时也暴露出一些财务管理上的问题。
某市审计局在审计过程中发现该公司存在以下问题：1. 虚列成本，少计利润；2. 隐瞒收入，违规发放福利；3. 违规操作，损害国有资产；4. 财务报表披露不真实。
二、审计过程1. 审计计划阶段审计组在审计计划阶段，根据审计目标，制定了详细的审计方案。
审计方案包括审计范围、审计方法、审计程序、审计时间安排等。
2. 审计实施阶段（1）查阅资料。
审计组查阅了公司的财务报表、会计凭证、合同、会议纪要等相关资料。
（2）实地调查。
审计组对公司的财务收支、内部控制、经营状况等方面进行了实地调查。
（3）分析问题。
审计组对收集到的资料进行分析，发现该公司存在上述问题。
3. 审计报告阶段审计组根据审计结果，撰写了审计报告。
审计报告包括审计依据、审计范围、审计方法、审计结果、审计建议等。
三、审计结果1. 虚列成本，少计利润审计发现，该公司在2019年度虚列成本1000万元，少计利润200万元。
经核实，该笔成本系虚构业务，无实际发生。
2. 隐瞒收入，违规发放福利审计发现，该公司在2019年度隐瞒收入500万元，违规发放福利300万元。
经核实，该笔收入系虚构销售，福利发放不符合公司规定。
3. 违规操作，损害国有资产审计发现，该公司在2019年度违规操作，将国有资产500万元转移至关联企业。
经核实，该笔操作违反了国有资产管理制度。
4. 财务报表披露不真实审计发现，该公司在2019年度财务报表披露不真实，虚增资产500万元。
经核实，该笔资产系虚构投资。
四、审计建议1. 严格财务管理，规范成本核算；2. 加强收入管理，杜绝违规发放福利；3. 严格执行国有资产管理制度，防止国有资产流失；4. 依法披露财务信息，确保财务报表真实可靠。
第一章总论案例一注册会计师职业的作用一、资料1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和政府的财务报表提供可信度。
没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。
没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。
”二、要求根据里根总统的上述贺信内容，分析现代注册会计师审计职业的作用。
案例二注册会计师的作用一、资料某上市公司在2001年报中对2000年度会计报表的重大会计差错进行了追溯调整，调整金额高达8228万元，调整后2000年度由盈利转为亏损。
由于该公司1999年度已经出现了巨额亏损，如果2000年度再度亏损，则应当被列入ST公司。
该公司重大会计差错调整的项目涉及“漏结转成本1300万元、少计销售费用（广告费）992万元、研发费用未计入当期损益600万元、提前确认未实现的销售收入213万元、提前确认所得税返还收益150万元、未抵消存货中未实现利润420万元、少计其他（费用）110万元、少提坏账准备2694万元、少计存货跌价准备1406万元、少计长期投资减值准备343万元”。
该公司认为出现这种巨额调整是因为会计处理和会计估价不当，属于对会计准则理解的偏差造成，而市场上一些投资者和分析专家却认为这属于会计报表虚假，虚增利润。
二、要求请你分析该问题属于什么性质，指出注册会计师在其中应发挥什么作用。
第二章注册会计师的职业规范与法律责任案例一注册会计师职业道德一、资料郑和范大学毕业后加入了A会计师事务所，一年后被一起分派到审计甲公司（房地产开发公司）年度财务报表的审计组，审计组长分派他们负责货币资金、存货和固定资产的审计工作。
审计期间他们遇到了下列情况：（1）几乎每天工作结束后，郑和范的大学同学李（甲公司出纳员）都要请他俩和审计组长一起喝酒、唱歌、做按摩。
（2）工作期间郑的父亲以最优惠的价格从甲公司购得住房一套。
（3）随着工作的进行，范与甲公司存货保管员张产生了爱情并确定了情侣关系。
审计案例分析单选题100道及答案解析1. 在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在虚构销售收入的情况。
这主要违反了（）A. 存在认定B. 完整性认定C. 准确性认定D. 权利和义务认定答案：A解析：虚构销售收入意味着本来不存在的交易被记录，违反了存在认定。
2. 注册会计师在审计时，获取的被审计单位管理层声明书通常（）A. 可以作为可靠的审计证据B. 本身不足以构成充分的审计证据C. 比其他审计证据更可靠D. 属于内部证据，可靠性较高答案：B解析：管理层声明书本身不足以构成充分的审计证据，需要结合其他审计证据进行判断。
3. 下列关于审计重要性的表述中，错误的是（）A. 重要性的确定离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断答案：C解析：重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。
4. 在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）A. 评估的财务报表层次的重大错报风险B. 评估的认定层次的重大错报风险C. 固有风险与控制风险的乘积D. 控制风险与检查风险的乘积答案：B解析：审计风险模型中的重大错报风险是指评估的认定层次的重大错报风险。
5. 审计人员在对存货进行监盘时，应当由（）参与盘点。
A. 会计主管B. 仓库保管人员C. 注册会计师D. 以上都要答案：D解析：存货监盘时，会计主管、仓库保管人员和注册会计师都应当参与。
6. 审计证据的相关性是指审计证据应当与（）相关。
A. 审计目标B. 审计程序C. 审计范围D. 审计方法答案：A解析：审计证据的相关性是指审计证据应当与审计目标相关。
7. 注册会计师在审计计划阶段，运用（）来确定审计的重点领域。
A. 分析程序B. 实质性程序C. 控制测试D. 细节测试答案：A解析：在审计计划阶段，运用分析程序来确定审计的重点领域。
8. 对于被审计单位的应收账款，审计人员实施函证程序，未能收到回函。
第一章总论[案例一]：大约在300年前，英国成立了南海股份有限公司。
由于经营无方，公司效益一直不理想，公司董事为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
1719年中，南海公司股价为114英镑。
到1720年3月，股价劲升至300英镑以上。
4个月后，股价更是已高达1050英镑。
随着南海公司股价的扶摇直上，一阵投机浪潮席卷全国，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5-6倍，各种职业的人都卷入了这声漩涡。
美国经济学家加尔布斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”是年6月，为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”。
自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来。
随着投资热潮的冷却，南海股价一落千丈。
当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。
那些高价买进南海股票的投资者遭受了巨大损失，此后较长一段时间，民众对参股新兴股份公司闻之色变。
为了平息南海公司所引发的经济恐慌，1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。
在调查过程中，由于牵涉到许多财务问题及会计记录，特邀了一名精通会计实务的会计师，名为查尔斯·史内尔。
查尔斯通过对南海公司账目的查询．审核，于1721年提交了一份查账报告，在报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为．会计记录严重不实等问题。
“南海泡沫”后，英国对股份公司的成立进行了严格限制，股份公司的形式基本上名存实亡。
直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。
讨论：（1）你认为查尔斯·史内尔是否能算第一位民间审计人员，作为一名民间审计人员，他必须具备怎样的条件？(2)你认为审计在现代市场经济中应起什么样的作用？第二章审计职业规范[案例一]：张立注册会计师在一家规模不大的会计师事务所工作。
有一天，当客户东方机电公司聘请张立进行年度报表审计时，对其提出了一个要求，即希望从委托之日起，半个月内完成所有的审计任务，并出具审计报告，以向公司股东大会汇报。
否则，超过一天，不仅不付审计费用，而且，会计师事务所还要赔款。
如果提前，公司可以额外加付审计报酬。
张立同意了这一条件。
为了及时完成任务，张立临时聘用了一批还没有毕业的会计专业的大学生。
由于张立手上还有一个项目没有完成。
因此，他对这些学生进行应急培训之后，即告诉他们如何核对账册、凭证等，然后就请他们自己去客户的现场进行审计，还指派了一个学习成绩较好的学生作为该项目临时负责人，他自己则在另一家客户之处进行电话指挥。
10天之后，这些学生带回厚厚一叠工作底稿。
因为时间有限，张立将这些工作底稿稍作整理，就草拟了审计报告，并在两周之内，递交给了东方机电公司。
思考与讨论：张立有否违背职业规范的行为，如果有，具体有哪些？[案例二]：审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50 000元。
A公司接到发票后未曾发现与合同有误，并将款项付讫。
以后，执行该装修业务的B公司亦未继续来讨帐。
请问，假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B公司去A公司催付这一差额款？第三章审计法律责任[案例一]：上市公司银广夏是上世纪末的大牛股，从股价到业绩，均创下了令人眩目的记录：1999年，银广夏的每股盈利0．51元；股价则从1999年12月30日的13．97元启动，一路狂升，至2000年4月19日涨至35．83元。
次日实施了优厚的分红方案10转赠10后，即进入填权行情，于2000年12月29日完全填权并创下37．99元新高，折合为除权前的价格75．98元，全年上涨440%，高居深沪两市第二。
2000年年报披露的业绩再创“奇迹”，在股本扩大一倍基础上，每股收益攀升至0．827元。
被称为“世纪大黑马”。
直到2001年8月，财经杂志以《银广夏陷阱》为题揭露了银广夏的重大造假行为，人们才发现，这只"大黑马"竟然完全是做假账做出来的。
同年８月３日证监会对银广夏公司正式立案调查。
经查明，银广夏公司通过伪造购销合同．伪造出口报关单．虚开增值税专用发票．伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7．45亿元，其中，1999年为1．78亿元，2000年为5．67亿元。
同时，还查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广夏公司出具了严重失实的审计报告。
天津广夏董事长兼财务总监董博．银川广夏董事局副主席兼总裁李有强．银川广夏董事兼财务总监兼总会计师丁功民．天津广夏副董事长兼总经理阎金岱．中天勤合伙人刘加荣．中天勤合伙人徐林文等6人因涉嫌此案于2001年9月5日被刑事拘留．10月13日陆续被逮捕。
银广夏股票自8月9日起停牌30天。
9月10日复牌后曾连续15个跌停，后经一段时间平盘震荡后，又再次大幅下挫，截止11月19日，股价已从8月2日停牌前的30．79元跌至4．24元，跌幅高达86．33%，从而创造了中国股市连续跌停天数和短期跌幅最高的记录。
对所有持有银广夏股票的机构和个人投资者来说，“银广夏事件”是一个从天堂到地狱般的噩梦！一个欲哭无泪的回忆和永远的痛！2002年2月，财政部下达了有关中天勤的行政处罚决定。
这份正式下达的行政处罚文件，认定中天勤存在重大审计过失，中天勤执业资格及两位签字会计师的会计牌照被正式吊销。
2002年5月，中国证监会发出行政处罚决定书，处罚决定书认定银广夏自1998年至2001年期间累计虚增利润77156．70万元。
当期实际亏损为22500．4万元。
此外，公司还存在其它违规事实。
中国证监会根据有关规定，决定对银广夏处以罚款60万元，并责令改正；鉴于银广夏的部分责任人员已移送司法机关追究刑事责任，待司法机关查清此案后，再对银广夏的有关责任人员予以行政处罚。
公司股票将被暂停上市。
2002年10月8日，宁夏银川市检察院将广夏(银川)实业股份有限公司．天津广夏(集团)有限公司及深圳中天勤会计师事务所6名涉案人员提起公诉，指控上述6人犯有提供虚假财务报告罪．提供虚假证明文件罪．虚开增值税发票罪，随后被银川市中院受理。
而就在银广夏刑事案被受理前，作为中国目前股民索赔案中诉讼标的最大的“股民起诉银广夏”案就已被银川中院受理。
截至2002年底，有关刑事诉讼．民事诉讼案尚未正式开庭审理，银广厦股民尚未获得民事赔偿。
讨论：1．从上述案例中，请你谈谈对审计风险．注册会计师法律责任的认识。
2．你认为相关部门对银广厦公司及有关责任人的处罚决定是否具有威慑力？针对频频出现的上市公司假账问题，我国现有的相关法律规定有何欠缺，该如何完善？[案例二]：注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。
20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。
D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。
在丁公司20×8年度已审计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。
随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。
为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。
D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。
（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。
第四章审计目标[案例一]：甲公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。
A会计师事务所在接受其审计委托后，委派注册会计师张华担任项目负责人。
经过审计预备调查，注册会计师张华确定存货项目为重点审计风险领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师张华选定，张华应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。
对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。
）分别是什么？（1）检查现行销售价目表（2）审阅财务报表（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库第六章审计证据和审计工作底稿[案例一]：广生公司2000年12月31日财务报表显示，其应收账款为200,000元，备抵坏账6000元。
注册会计师小王运用所有的审计程序审核了上述二个账户，认为表述恰当，符合会计准则要求。
但在2001年1月15日外勤工作尚未结束时，广生公司的主要客户隆兴公司因遭到火灾而无力偿还应付广生公司的债务。
2000年12月31日的账面显示，当时应收隆兴公司的账款金额为44000元。
现注册会计师小王与广生公司的财务经理讨论有关火灾情况。
小王认为：报表上要调整这一火灾损失。
而财务经理认为不应调整这一损失，因为火灾发生在2001年。
请问：（1）小王应如何取得证据来证实这一损失发生在2000年，而不是2001年？（2）哪些证据将成为调整2000年财务报表的依据？[案例二]：2000年12月31日，助理人员小张经注册会计师郭明的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。
在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。
对此，小张对存货进行实地盘点，并比较库存量与最近销量。
抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序。
由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管。
高级主管的答复是，该产品绝无质量问题。
小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。
在备注中，小张将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。
郭明在复核工作底稿时，再一次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。
对此，还特别对当时议论此事的工人来进行询问。
但这些工人矢口否认了此事。
