毛阿敏偷税漏税分析

• 税务机关调查证实：毛阿敏自 1994年1 月 —1996 年 3 月期间，在我国 13 个省演出的 109 场中，共获 取收入 471.11 万元。在已完成调查工作并确认有违法行为的 65 场中，少缴税款 106.08 万元，其中毛阿 敏与 8 个 “ 扣缴义务人 ”( 即支付报酬的单位或个人，此案中为演出主办或承办单位，法律规定其有代 扣代缴税款的义务 ) 共同偷税 27.11 万元； 19 个扣缴义务人偷税 54.91 万元； 6 个扣缴义务人不扣或少 扣毛阿敏应纳税款 24.06 万元。依据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关于 1998 年 9 月分别 向毛阿敏及其扣缴义务人下达了行政处理决定书和行政处罚告知书。
• （2）创工作室签署服务合同，以个体户身份纳税
• 按照税法核算，明星以个人身份征收的所得税税负是最高的，因此，明星成立工作室、独资合伙企业、有 限责任公司等形式来进行相对较低的企业赋税，在近年来成为一种风潮。
• 据腾讯娱乐了解，目前许多大牌明星基本都是以工作室的名义对外承接广告、拍片等业务，而明星们在与 工作室签署合同上也采用的是服务合同，而非演员合同。这些工作室一般是指由几个人或一个人建立的组 织，是一处创意生产和工作的空间，形式多种多样，大部分具有公司模式的雏形。但也有很多演艺人员的 工作室，只是挂了名并没有真正注册，多数类似于个体工商户。
并获得专业组通俗唱法比赛第三名； 1987年，在南斯拉夫国际音乐节上以一 首《绿叶对根的情意》获演唱表演三等奖； 1988年，参加央视春节联欢晚会演唱《思 念》；1990年，因演唱《今宵情》走红； 1991年，演唱电视剧《渴望》同名主题曲， 单曲全国销量突破了300万，奠定歌坛地位。
01 毛阿敏之初次犯法
• 从税收层面来看，工作室就类似于个人独资企业或者有限合伙企业，通俗的解释就是类似工商户，缴税是 按照工商户缴纳，纳税时是合并征收。之所以采取合并征收，是由于影视行业，因为影视公司的很多成本 没有发票，会计账簿不健全，所以进行合并征收就是合并个人所得税。
谢谢
普通职工的劳动收入，最高档的税率为45%。而劳务报酬适用税率，为20%，明 星虽是高收入人群但实际应税所得率却很低。
对劳务报酬所得一次性收入极高的可以实行加成收税，具体税率为：
03 明星工作室一般按以下税率表缴纳：
成立个人工作室
潜规则二
明星偷税漏税之潜规则 04
用股权代替片酬
潜规则四
潜规则一
阴阳合同
毛阿敏税案
Baidu Nhomakorabea 目录
Contents
01 毛阿敏偷税漏税案例 02 明星偷税漏税的原因 03 明星应该交哪些税
04 明星偷税漏税之潜规则
01
毛阿敏介绍
毛阿敏，1963年3月1日出生于上海，中国 内地歌唱家、演员。1985年，发行个人首 张专辑《滚热的咖啡》而正式出道；1986 年，参加第二届全国青年歌手电视大奖赛
• （1）要求制作方分散支付片酬，或直接拿“税后价”
• 因此，对于片酬动辄千万甚至过亿的明星而言，一次取得的片酬拿的越高，应纳税所得额就越多，为了降 低或规避这种“超额累进税率”，很多明星都会与合作机构私下达成协议，通过分散支付的方法规避加成 征收的税额。例如，一个明星在取得1000万元片酬时，如直接一次支付，适用税率为0.4，速算扣除数 7000，需缴纳的税款为3193000元，税后劳务报酬为6807000。如果分五次支付，每200万缴纳的税款则 为633000元，五次则为3165000元，相较前者减少28000元。
• 税务机关决定，在毛阿敏偷税案中构成毛阿敏与扣缴义务人共同偷税的，对纳税人毛阿敏处以所偷税款 3 倍的罚款，向扣缴义务人追缴其所偷税款，加收滞纳金，并处以所偷税款 1 倍的罚款。根据有关法律，对 毛阿敏及其涉案人员的偷税行为，涉嫌构成偷税罪的，已由税务机关移送司法机关。
02
明星偷税漏税的原因
很简单，还不
潜规则三
在税收优惠地区注册公司
潜规则五
直接获取现金或等价物品
04 明星偷税漏税之潜规则
只拿税后片酬，转嫁缴税成本
潜规则七
分期付款
潜规则九
潜规则六
注册第三方公司作为投资方进 入项目
潜规则八
换国籍
• 由于明星复杂多元的收入渠道，直接造成了他们税收难问题，同时，五花八门的避税手段也应运而生。比 如，在避税地或者低税率地区注册公司、要求制作方支付“税后片酬”，甚至还有人为此放弃国籍、设立 信托等。我们说两个具体情况：
• 不过，明星与合作方约定直接拿税后薪酬。比如某明星单集片酬是50万，按照个人劳务所得税应缴纳 153000元，对于高额税费，明星们往往都会要求制作公司按照税后金额全额支付。这也颇具中国特色，因 为根据现行税法规定，“源泉扣缴”便于管理，明星的个人所得税由出品方代扣代缴。
• 为了躲避高额税费，部分制片方和明星就会采取一些不法手段，例如签署“阴阳合同”：即双方以逃税为 目的签署两份合同，纳税金额较低的一份为公开的“阳合同”，而真实金额的合同则为实际生效的“阴合 同”。但这种手段属于恶意欺诈范畴，被查处应负法律责任。
是因为酬劳太
高、缴的税太
多了！
明星应该交哪些个税？
03 首先科普一下，明星在不避税的情况下，应该如何交税。
在纳税规则上，明星和普通人并没有什么不同，按照收 入类型缴税即可，只是明星的收入来源更多样化而已。
以下是几类常见的明星收入以及对应的缴税类型：
03 明星参演影视剧、综艺节目、商业演出等取得的收入，与普通职工取得的劳动报 酬不同，称为劳务报酬，指的是个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所得。
案件背景
1989年，年仅26岁的毛阿敏，在黑龙江演出5天，赚了6万元。 《哈尔滨晚报》随后就披露毛阿敏偷税漏税近4万元。文章经 媒体转载后，毛阿敏成为全国媒体口诛笔伐的的对象，毛阿敏 旋即陷入“税案风波”的漩涡之中。当时的南京军区歌舞团给 予毛阿敏行政记大过处分，同时关了三个月的禁闭。
• 1998 年 9 月 29 日， 1989 年因偷税曾被税务机关行政处罚过的歌唱演员毛阿敏，又因 1994—1996 年 间再度偷税被税务机关立案查处。