二、 经营过程核算需要设置的主要账户
(一) “在途物资”账户 本账户是资产类账户,用来核算企业采用商品进价核算
的购入商品货款已付,尚未验收入库的在途物资的采购成本。 本账户的借方登记货款已付而商品尚未入库的商品进价;贷 方登记商品到达验收入库的商品进价;其期末借方余额表示 货款已付但商品尚未入库的在途商品的进价成本。本账户 按供应单位和商品品种设置明细分类账。
(2) 售价记账,金额控制。零售商品的进、销、存,一律按销售 价格入账, 只记金额, 不记数量。“库存商品”总账反映售价 总金额,明细分类账按实物负责人分设,反映各实物负责人所 经营商品的售价金额, 在总账控制下, 随时反映各实物负责人 的经济责任。
(3) 设置“商品进销差价”账户。由于“库存商品”账户按售 价反映,而商品购进支付的货款是按进价计算的。为了反映商 品资金实际占用额,正确计算销售商品的进价成本和毛利,就 需要设置“商品进销差价”账户来反映零售商品进价与售价 之间的差额。
库存商品按售价核算的企业,其进价与售价之间的差 额在“商品进销差价”账户中核算。
(三) “商品进销差价”账户 本账户是资产类账户,是“库存商品”账户的抵减账户,
用来核算商品流通企业采用售价日常核算的商品售价与进 价之间的差额。本账户的贷方登记售价大于进价的差价,借 方登记售价小于进价的差价、销售商品已实现的差价;其期 末余额表示“库存商品”的实际进销差价。本账户可按商 品类别或实物管理负责人设置明细分类账。
商品流通企业的资金运动有相对静止状态(静态)和变动状态 (动态)。商品流通企业的资金静态是指资金在某一时点上的暂时停 留状态,表现为企业的资产、负债和所有者权益。商品流通企业的 资金动态是指资金经营活动时刻处于运动变化状态,表现为循环和 周转、资金的耗费和收回、不断改变形态的周期性和程核 算的内容。
