职工食堂账务处理方案

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企业职工食堂的账务处理

作者：范志宏

来源：《中国经贸》2018年第17期

【摘 要】职工食堂为员工及其家属、外协厂商、来访单位不同服务对象提供就餐服务，经营模式有自主经营和服务外包，针对公司内部职工食堂提供的服务内容，和不同的经营模式及相应采取的账务处理以下做以详细阐述。

【关键词】企业职工食堂；经营模式；核算方式；账务处理

一、公司职工食堂提供的服务或者主要业务内容

第一，主要为公司内部职工提供餐饮服务（职工卡，实行餐补）。

第二，为职工家属或者外协厂商提供便利餐饮服务（统称家属卡，不实行餐补）。

第三，为公司宴请招待提供服务（客饭单，按单结算）。

二、经营模式：公司自营， 核算方式：职工食堂单独核算

职工食堂属于公司独立部门，人员组成有采购员、库管员、出纳员、会计、餐厅主管、厨师、服务人员等。公司工会或者公司生活委员会为员工早中晚一日三餐制定补贴标准，例如一天30元伙食标准，员工自付和公司补贴比例比如1：2。员工餐补实行就餐享受补贴，不实行现金补贴和工资一起发放。职工家属和外协人员就餐不实行补贴，可以在食堂收费软件中设置金额和刷卡时间和次数，职工卡不能重刷，每餐只能刷一次，家属卡不限次数。食堂会计全面独立核算人员工资劳保、材料消耗、、水电气耗用、固定资产折旧、低耗摊销等，月末结转收入成本费用，期末损益要求收支大体平衡。食堂账俗称小账，公司账俗称大账，大小账之间既公司和食堂之间独立核算，月末核对往来和费用，确保账账相符。

1.食堂小账核算

（1）采购米面油菜、调料、烟酒饮料等原材料 采购员将原材料交库管员入库后，库管员将入库单交身体会计，借： 原材料——米面油、蔬菜、调料、肉蛋奶豆制品、烟酒饮料等明细 贷：应付账款——供应商。

做账实操-食堂账务处理的流程

一、前期准备

1. 设置会计科目：

资产类：库存现金、银行存款、原材料（食材、调料等）、固定资产（厨房设备、桌椅等）、累计折旧。

负债类：应付账款、预收账款。

所有者权益类：食堂盈余。

成本类：伙食成本。

损益类：伙食收入、其他收入、管理费用。

2. 建立账簿：包括总账、明细账、日记账等。

二、采购环节账务处理

1. 采购食材及用品：

当食堂采购食材、调料、餐具等物品时，根据发票或采购清单进行账务处理。

借：原材料

贷：银行存款/库存现金/应付账款

2. 支付供应商货款：

若前期有未付货款，在支付时：

借：应付账款

贷：银行存款/库存现金

三、收入环节账务处理

1. 员工餐费收入：

假设员工餐费标准为每人每餐一定金额，根据实际就餐人数和餐费标准收取餐费。

借：库存现金/银行存款

贷：伙食收入

2. 外来人员餐费收入（若有）：

外来人员就餐收取的餐费同样计入伙食收入。

四、生产环节账务处理

1. 领用原材料：

食堂厨师根据当天的菜单领用食材等原材料进行烹饪。

借：伙食成本

贷：原材料

五、固定资产管理及账务处理

1. 购置固定资产：

当食堂购置厨房设备、桌椅等固定资产时：

借：固定资产

贷：银行存款/库存现金

2. 计提固定资产折旧：

根据固定资产的使用年限和残值率，采用合适的折旧方法计提折旧。

借：伙食成本/管理费用

贷：累计折旧

六、费用核算及账务处理

1. 水电费、燃气费：

支付食堂的水电费、燃气费时：

借：管理费用

贷：银行存款/库存现金

2. 人员工资：

发放食堂工作人员工资时：

借：管理费用

贷：银行存款/库存现金

七、期末账务处理

1. 结转成本和收入：

将伙食成本结转到本年利润：

学校食堂账务处理

科目建立

存货—原材料—食堂原材料（科目期末余额反应食堂的原材料库存情况）

其他应付款—营养餐生活费（科目期末余额反应学生营养餐生活费收费和指标的结余情况）

其他应付款—营养餐生活费结算（科目期末余额反应学生营养餐生活费的结余情况）

其他应付款—预收食堂生活费（科目期末余额反应学生生活卡中的结余情况）

其他应付款—食堂生活费（科目期末余额反应学校食堂生活费的结余情况）

其他应付款—卡费（科目期末余额反应学校食堂生活费卡的结余情况）

一、充卡的情况

1、充卡预收食堂生活费

（1）学生购卡、充卡收费时会计分录（凭充卡记录账单为依据）

借：库存现金

贷：其他应付款——预收食堂生活费

其他应付款——卡费

现金送存银行

借：其他应收款——财政代管资金

贷：库存现金

（2）学校将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生时直接给学生充卡（充卡记录账单、贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表为依据）

借：财政拨款支出

其他应付款——对应的补助项目作为明细科目

贷：其他应付款——预收食堂生活费

2、刷卡消费的会计分录（打印每月消费记录账单作为依据）：

借：其他应付款——预收食堂生活费

贷：其他应付款——食堂生活费

3、购买食堂原材料和购卡时的会计分录（凭购买票据）：

（1）授权支付

借：存货—原材料—食堂原材料

其他应付款——卡费

贷：库存现金

（2）直接支付

借：存货—原材料—食堂原材料

其他应付款——卡费

贷：其他应收款——财政代管资金（其他往来资金）

其他应付款——对应的补助项目作为明细科目（预算内往来资金）

公共财政预算拨款（预算内资金）

其他应付款——卡费

……

4、原材料出库调账处理（凭学校食堂库房管理人员登记的出库单为依据，有相关人员签字）

借：其他应付款——食堂生活费

贷：存货—原材料—食堂原材料

二、不充卡的情况

新会计准则下职工食堂费用如何处理

随着经济的不断发展和国家对企业财务报告的要求越来越高，我国会计准则也不断更新和完善。近几年，新会计准则的实施对企业的财务管理和会计报告带来了新的挑战和机遇。其中，新会计准则下职工食堂费用的处理也成为了一个备受关注的话题。下面，本文就来详细介绍一下新会计准则下职工食堂费用如何处理。

一、新会计准则对职工食堂费用的要求

新会计准则中对职工食堂费用的要求主要体现在两个方面：一是职工食堂费用是否纳入成本；二是职工食堂费用的计提和确认。

1.是否纳入成本

新会计准则规定，职工食堂费用纳入成本的前提条件是符合以下要求：

（1）具有一定固定性和频率性，而且在一定范围内变动；

（2）具有合理性，能够保证职工的合理营养需求和健康需要； （3）能够经过合理计算和核算，并且能够保证计算和核算的准确性和真实性。

如果符合以上要求，那么职工食堂费用就应该纳入成本，并且应该计提和确认。

2.计提和确认

新会计准则规定，如果职工食堂费用纳入成本，那么应该按照以下要求进行计提和确认：

（1）职工食堂费用应该按照计划实际支付日期分别计提和确认；

（2）计提的职工食堂费用应该在相应的成本期间按照固定比例化解；

（3）确认的职工食堂费用应该根据实际发生情况进行调整。

二、职工食堂费用的处理方法

根据新会计准则的要求，企业可以采用以下两种方式处理职工食堂费用：

1.成本核算法

成本核算法是一种运用成本核算理论进行计算和确认的方法，通常适用于职工食堂费用比较稳定和固定的企业。具体的处理方法如下：

（1）根据职工食堂管理部门提供的餐食销售台帐计算出每个餐饮服务周期的食堂费用总额； （2）按照企业管理部门规定的比例化解食堂费用；

（3）将化解后的食堂费用按照相应的成本期间进行分摊。

2.实配消费法

实配消费法是一种运用职工实际用餐情况进行计算和确认的方法，通常适用于职工食堂费用比较灵活和变动的企业。具体的处理方法如下：