第三章 消费税
一、单项选择题
1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。
A．白酒 B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟
2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ） 。
A．视同销售纳税 B．于移送使用时纳税 C．按组成计税价格纳税 D．不纳税
3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。
A． 受托人代收代缴 B． 不缴纳
C． 从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳
4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。
A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率)
C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率)
5.目前我国消费税属于（ A ）。
A．有限型消费税 B．中间型消费税 C．延伸型消费税 D．一般消费税
6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。
A.生产 B.加工
C.批发 D.零售
7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。
A．珠宝行销售金银首饰
B．进口应税化妆品
C．直接销售委托加工收回后的烟丝
D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工
8. 委托加工应税消费品是指( D )。
A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
B.由受托方提供原材料生产的应税消费品
C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
第三章 消费税法
2017《税法》高频考点：税目、税率
我们一起来学习2017年《税法》高频考点：税目与税率。本考点属于《税法》第三章消费税法第二节税目与税率的内容。
【内容导航】：
1.税目
2.税率
【考频分析】：
考频：★
复习程度：熟练掌握本考点，本考点经常以选择题的形式考查。
【高频考点】：税目与税率
（一）税目
注意以下几点：
1.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
2.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于高档化妆品税目的征收范围。
3.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
4.自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。
6.葡萄酒消费税适用“酒”税目下设的“其他酒”子目。
（二）税率
1.消费税15个税目中，高档化妆品、电池、涂料、小汽车等采用比例税率；啤酒、黄酒和成品油采用定额税率；但是卷烟和白酒，则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。 序号 考点 考频
考点一 税目与税率 ★
考点二 计税依据 ★★
考点三 应纳税额的计算 ★★★ 2.从高适用税率的情形：
（1）纳税人生产销售不同税率的应税消费品未分别核算的；
（2）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。
2017《税法》高频考点：计税依据
我们一起来学习2017年《税法》高频考点：计税依据。本考点属于《税法》第三章消费税法第三节计税依据的内容。
【内容导航】：
1.从量计征的计税依据
2.从价计征的计税依据
3.计税依据的特殊规定
【考频分析】：
考频：★★
复习程度：全面掌握本考点。
【高频考点】：计税依据
（一）从量计征的计税依据
销售数量的确定：
销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；
自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；
1、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构
一定要回总机构申报缴纳消费税。（）
2、 当货物为应税消费品时，在其流转的各环节征收增值税的同 时也应征收消费税。（）
3、除进口卷烟外，对复合计税的应税消费品，无同类产品售价 时，从价税的组价公式中应包括成本、利润、从价消费税，而不 应包括从量消费税。（）
4、 根据现行规定：纳税人进口应税消费品，应于海关填发税款 缴纳凭证次日起15日内缴纳进口消费税。（）
5、 纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应于销售实现后, 回纳税人核算地或机构所在地缴纳消费税，而不是在销售地缴纳 消费税。（）
6、 纳税人自产自用的应税消费品均应于移送使用时缴纳消费税。
（）
7、 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务 等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的平均销售价 格作为计税依据计征消费税。（）
8、委托加工的应税消费品一律由受托方在委托方提货时代收代 缴。（）
9、 生产企业从其他工商企业购进的已税消费品，用于继续生产 应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费 品的已纳消费税款准予扣除。（） 10、某汽车轮胎厂为小规模纳税人，某月生产销售汽车轮胎的销
售收入为103000元，则其应纳的消费税为3090元。（） 计算题
1、 某炼油厂本月销售汽油（无铅）1000吨，柴油1500吨；本 厂油罐车自用汽油200吨，柴油80吨。请计算炼油厂本月应纳 的消费税。
2、 某酒业有限公司5月份销售啤酒500吨，售价3500元/吨， 收取酒瓶押金6万元，并单独记帐；销售药酒10吨，每吨售价 5000元（不含增值税），随同药酒作价销售包装桶10个，每个 作价234元（含税）。请计算该公司5月份应纳消费税。
3、 A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本 为54000元，B厂收取加工费9000元，以上价格均不含税。受 托的B厂无同类消费品价格。A厂将委托加工收回的已税消费品 一半用于直接销售，另一半用于连续生产应税消费品，然后销售, 取得销售额89000元（不含增值税），使用消费税率30%,试计 算A厂实际负担的消费税。
第三章 消费税法
一、判断题
1．消费税属于流转税、中央税、价内税。（ ）＃
2．石化厂销售汽油应征收消费税不征增值税。（ ）×
3．在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法（ ）＃
4．某KTV自办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不属于消费税的征税范围。
( )×
5．纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。（ ）＃
6．凡征收消费税的应税消费品均应征收增值税。（ ）√
7．消费税在生产销售、委托加工、进口等环节征收，不可能在零售环节征收。（ ）
×
8．影视演员化妆用的上妆油不属于应税消费品。（ ） √
9．企业缴纳的消费税最终由消费者负担。（ ）√
10．农用拖拉机的专用轮胎属于应税消费品。（ ）×
11．金店采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是同类新金银首饰的销售价格。（ ）×
12．销售外购酒精加工生产的白酒时，外购酒精所承担的消费税可以扣除。（ ）×
13．纳税人以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时不得扣除外购或委托加工的已纳税款。（ ）√
14. 我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（ ）×
15．纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（ ）×
16．消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。（ ）×
17．某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（ ）×
