关于完善高校科研经费预算管理体系的思考

对高等院校科研经费管理科学化精细化的思考

摘要：根据从事高等院校科研经费财务管理的实际体会，对当前科研课题立项前、研究过程中、结题后三个阶段科研经费财务管理方面存在的问题进行了探讨分析，提出了加强科研课题经费管理科学化精细化的建议和措施，以期促进科研经费管理工作向科学化精细化发展。

关键词：科研经费 财务管理 改革

目前，我国高等教育院校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈大幅增长趋势，这一趋势对科研课题经费的管理提出了更高的要求。为适应科研活动规律需要，确保科研项目保质保量按时完成，逐步完善高校科研经费管理制度，进一步加强科研课题经费科学化精细化管理，成为加强高校科研经费管理改革的主要举措。本文结合作者工作实际，分析了当前科研课题立项前、研究过程中、结题后三个阶段中科研经费财务管理方面存在的问题，提出了加强科研课题经费管理科学化精细化的几点建议。

1 当前科研经费管理存在的主要问题

1.1 科研项目立项前科研经费预算不够充分合理，经费管理效率降低

目前，高校普遍重视科研项目的立项工作，力争多立项、立大项，而忽视立项过程中经费的详细预算和预算审核。立项评审过程中，多重视对立项课题研究目的、研究内容、技术途径与考核指标的把关，评审组多相关技术专家组成，一般缺少财务方面的人员，缺少对项目经费预算的合理性、真实性、科学性进行把关，而主要由课题负责人自行填报预算，随意性强，科学性和合理性差，与科研项目预算编制的基本原则即目标相关性、政策相符性、经济合理性相差甚远[1]。这就造成有些项目批准且经费到账以后，课题组经常会不按照预算进行经费报销，或调整预算，这无形中增加了财务管理人员的工作量，降低了经费管理效率，同时也为科研经费管理难于实现科学化精细化埋下了隐患。

1.2 科研项目研究过程中科研经费使用效率低，违规现象普遍

首先，科研经费使用进行成本核算的思想意识淡薄，造成科研项目研究成本不实[2]。其次，目前科研经费开支审批大多是实行课题负责人负责制，各课题组添置设备主要归课题组使用，课题组之间资源共享的较少，导致有些设备重复购置，且流失现象较为普遍。第三，对科研项目形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等无形资产管理重视不够，许多高校财务管理单位基本没有对无形资产进行账务处理，无形资产的价值确认没有规范处理，造成不应有的浪费和流失。第四，长期以来科研人员普遍认为科研经费是自己争取的，经费的使用应主要由课题组支配，这就造成了科研经费财务管理部门只是根据课题负责人签字的发票给予报销，对报销票据只进行简单的加总，而无法有效对经费使用的正确性和合理性进行监督审查，出现报销发票“张冠李戴、偷梁换柱”、以协作科研之名取得额外收益等不良现象，违规现象普遍。在这种情况下，科研经费管理更难实现科学化精细化。

关于当前高校科研经费管理的几点思考

摘 要 目前我国高等教育事业正在蓬勃发展、高校科研经费呈现了大幅增长的新形势，由于部分高校对科研经费管理重视不够，制度不完善或者管理不严格而出现了一些问题，影响了科研工作的健康发展，因此高校科研经费管理已成为一个重要和紧迫的研究课题。本文结合当前科研经费管理中的理论认识、法规制度、过程监督等存在的问题进行了分析，对科研经费管理中如何提高认识、完善法规、落实机构、管理过程以及控制监督等具体应对措施进行了讨论并提出了改进建议。

关键词 高校 科研经费 管理监督

随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和科研经费大幅度增长，科研经费已成为学校持续发展的重要标志和基础，同时也对科研经费的管理和使用提出了许多新的要求。目前有些高校还不能适应这种发展形势，对科研经费管理重视不够，管理制度不够健全，管理方法不够规范，管理不够严格，造成了科研经费的浪费和流失，影响了科研工作的健康发展。因此，开展新形势下的高校科研经费管理研究是摆在我们面前一项重要而紧迫的任务。

一、高校科研经费管理中存在的问题

（一）科研经费管理制度不完善

我国高校科研经费主要包括来源于国家的纵向科研经费和来源于社会的横向科研经费，近年来更是呈现多元化快速增长的新趋

势， 因此科研经费的管理与核算也日趋复杂。目前国家还没有统一的高校科研经费财务制度，虽然主管部门陆续出台了加强高校科研经费管理的若干意见，但只能作为宏观指导思想，各高校都要建立自己的相关制度，科研经费管理制度不够完善。

目前我国高校对科研经费的管理主要依托财务部门，财务人员不了解科研实际也难以参与经费预算和使用。管理制度的缺失就会产生经费管理的混乱，如扩大开支范围，随意调整预算，项目混收混支，不遵守采购制度，不严格执行预算，会计核算不规范，课题突击花钱等，甚至出现经费管理的黑幕，直接导致了国有资产的流失和科研效率的低下，影响了科研工作的健康发展。当前急需建立一套规范完善的权威管理制度。

如何加强科研经费的预算管理

随着科技强国战略的深入实施,我国科研经费投入持续增长，为规范科研经费的使用与管理，我国各级政府相继出台了相关政策，以提高科研经费使用效益。但是，由于长期以来我国科研机构受到思想观念、认识和体制等因素的影响，科研经费在预算、使用环节上的问题频出，特别是在预算环节上，问题极为突出,严重阻碍了科技创新能力的提升。本文通过分析科研经费预算管理的重要性，科研经费预算管理存在的问题基础上，提出了强化科研经费预算管理的一系列措施，以对科研经费使用与管理的规范化起到促进作用.

一、引言

“科学技术是第一生产力”，科研经费对科学技术的发展创新有着非常重要的作用。然而,科研经费管理一直以来是科研单位的“短板”。科研经费实际支出与预算严重不匹配,降低了科研项目的实际效益。因此,提升科研经费的管理管理水平，应重视科研经费的预算管理，以此实现对科研经费的规范，提高科研机构的内部控制水平。同时，由于我国市场经济体制改革的不断深化,促使科研经费的来源逐渐呈现出以国家财政拨款为主、多渠道并行的多元化经费格局，使得科研单位的经费管理难度上升，如何提高科研经费的管理水平逐渐成为现代科研机构研究的重点。

二、科研经费预算管理中存在的问题

1.预算编制不合理,缺乏科学可行性

项目预算是项目负责人及项目组成员在申报科研项目时，对整个科研项目的总计支出所做的一个预测.由于科研人员多为学术型人才，缺乏必要的财务管理知识及对相关政策的理解不够到位，导致科研经费预算缺少全面、系统的考虑，缺乏科学性和可行性。在实际工作中,项目负责人为争取更多的资金，将预算规模做得尽可能“大”，并不会考虑项目预算的合理性。随意变更项目预算、调整预算支出结构的现象频发。这对统筹规划项目经费，带来了巨大困扰。

2。重立项轻管理，缺乏“业财融合”

项目负责人重点关注如何争取立项成功取得科研经费，对于依据预算，合理安排经费支出,以提高研发效率缺乏深入思考。项目预算基本由研发人员根据经验编制，未经过严格的测算，其合理性完全依赖于研发人员的经验。由于项目成员与财务人员缺乏沟通，财务人员对经费使用要求不够了解，导致经费支出没有合理规划，到项目快结题时，发现实际支出与预算严重脱节，临时调整预算或突击花钱，使预算形同虚设，失去意义。

・２８８・　经济科苑　科研预算管理的思考　王海红　（南京农业大学３－．学院计财处，江苏南京２１００００）　摘要：２０１２年１２月教育部发文《关于进一步规范高校科研行为的意见》、《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技［２０１２１　１４号）、教育部、财政部联合发文《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财『２０１２１７号），三个文件同时发布，吹响了规范　高校科研行为、科研项目管理及科研经费管理的总号角　本文通过分析目前高校科研经费预算管理存在的问题，讨论如何完善高校科研　经费预算管理。　关键词：高校科研；经费预算；预算管理　近年来，高校承担的科研项目和筹措的科研经费呈现ｆ｛Ｊ大幅增长的　趋势，高校科研经费来源渠道出现了纵向多层次、横向多元化的新格局。　许多高校科研经费收入比重占总经费收入的比重越来越大，这就要求高　校必须事先对科研经费ｑ．ｇｚ，ｆｌ￣出科学的规划和决策，科研经费预算管理　是集预算编制、预算审核，预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学　管理体制。目前，除国家自然科学基金、国家社会科学基金、国家科技计划　项目等特定项目有具体管理力、法外，其他科研经费没有统一的管理办法：　且高校在科研预算管理中还存在预算编制随意，预算约束软化等缺陷，要　实现高校科研资源的优化配置，提高资金使用效益，高校还应创新预算管　理的理念、制度和方法，才能实现科研经费管理的良性循环和协凋发展。　１目前高校科研预算管理存在的问题　１．１科研经费预算编制缺乏币斗学性和规　性。科研经费预算编制是　一项严肃而又复杂的工作，需要充分的论证和科学合理的编制依据，而目　前高校科研人员大多不精通财务知识，却负责科研项目的申请和科研经　费预算的编制工作，科研项目申报又往往时间紧迫，科研预算编制时仅仅　凭课题负责人的“经验”、“估计”或相关项目申请的“特定要求”填列出一　组数据，这就难免造成日后科研收支安排带有随意性、草率ｌ！生和盲目性。　、　ｌ２科研经费预算执行软化，缺乏约束力。由于科研经费预算编制时　的随意性，往往造成件研预算后期执行不力。主要表现有：ｒ－．预算执行与原　批复的预算内容不符，如原预算无管理费，但经费入账后，学校提取了管　理费。ｂ有些经费开支项目在预算执行时远远脱离了原批复的预算金额，　如原预算科研业务费３万元，但实际执行时却达到了６万元，原预算科研　设备费ｌ８万元，但实际执行时仅１０万元。ｃ．预算执行与任务进度不匹　配，如科研项目任务进度快，但由于拨款滞后等原因导致经费执行偏慢，　经常是课　收前突击使用经费。ｄ．申报课题时盲目承诺自筹资金，但实　际执行时却难以落实。　１．３科研经费数额庞大，项目周期长，预算控制难度大。由于科研项　目繁多，科研经费数额庞大，高校财务部门又不是科研项目的直接管理部　门，往往无法取得所有科研项目详细的经费预算资料，或者即使可以取得　所有项目的预算资料，但由于人员编制等原凶，也无法对所有课题的预算　项目——作出控制，只能选取一些重大课题作出相应的开支项目额度控　制，但—个重大课题的项目周期经常是跨越了三至五年，这又增加了财务　控制上的时间难度。　１４缺乏客观公正的科研绩效考核评价体系，预算控制流于形式。高　校科研除国家或地方拨款的项目按要求需进行结题审计外，大多数横向　课题是无需审计的。即使是来自财政拨款的纵向课题在最终审计时，项目　负责＾、往往要求财务上给予“充分配合”，按审计要求来调整账目，以顺利　通过结题验收。这样的考核ｌ平价体系使得科研经费预算流于形式，没有控　制力，导致大量科研项目结题不结账，结余经费仍由项目主持人自由支　配，成为项目负责人的“私＾账户”。　２解决科研经费预算管理问题的思考　２１推行科研经费预算模板，规范科研预算编制。科研经费预算不仅　是项目申请的关键，同时还是科研经费执行的—把标尺，只有科学合理的　编制预算，确保预算项目的精准，预算的执行才能得到保障。所以在预算　编制时应整合科研领域和财务领域的人力资源共同编制科研经费预算，　可以推行标准的科研经费预算模板，对科研课题中申请的通用开支明细　项目，如能源费、实验材料费、设备费、测试加工费等，结合目前市场价格　逐项加以测算，合理确定费用开支标准、数量及金额，并规定费用开支使　用的会计科目；对课题的特例支出项日单独测算，单独列示，从而保证编　制的经费预算科学合理可行。涉及政府采购的，要严格按照政府采购相关　规定和程序编制政府采购预算；涉及劳务费的，要考虑相关人员参与课题　时的全时：［作及完成任务的可行Ｉ生，合理核定劳务费支出范围和标准；涉　及重大仪器设备、重要文本文献等资产购置的，要综合考虑学校现有资产　存量及使　Ｉ＝｝＝Ｉ情况、区域内资源配置及共享情况，避免重复购置和闲置浪　费；涉及外拨经费的，必须充分沦汪并严格审核合作（外协）单位和参与人　员和科研项目的相关｝生以及关联交易的公允陛。　Ｚ２严格科研经费预算执行，规范预算调整程序。预算编制时科学严　谨，在预算执行时应增强预算的约束力。财务部门依据批复的科研经费预　算项目和对应的会计科目逐项加以额度控制，在日常报销业务中，超过控　制额度的开支无法通过，确保预算执行的约束力；同时借助校园信息网络　平台，让项目负责人随时可以查询科研经费预算的执行晴况，对经费的使　用做到心中有数。纵向科研项目预算一经批复，原则上不予调整，确需调　整并符合相关科研费用管理办法规定调整范围的，应按规定履行相关调　整程序；横向科研项目预算的调整按照合同规定或当事人约定进行。按规　定属于学校预算调整权限内的一般预算调整事项，由项目负责人根据科　研活动实际需要提出预算调整方案，经院系及学校科研部门审核同意，由　财政部门批准后执行；重大预算调整事项，除履行上述一般预算调整程序　外，还须经分管校领导批准后方可执行。保证预算执行的严肃胜。将科研　经费预算管理由事后管理转变成事前、事中、事后的全过程管理。　２．３设置专职科研经费管理岗位，推行财务信息公开。针对科研项目　繁多，项目周期跨度长的特点，除在科研项目管理部门设置专职的管理岗　位外，高校财务部门也应设置对应的科研经费专职管理岗位，负责协助、　指导项目申请人合理编制经费预算，对已批复或签订合同（任务书）的项　目提供从到款通知到具体项目经费分配、预算执行进度通报、经费使用建　议、预算调整、决算编制、外部沟通协调等全过程服务，以实现对科研项目　的实时控制。学校要建立非涉密项目信息公开和回访制度，通过校园信息　网络平台，在学校内部公开项目组人员构成、协作单位及人员组成、预算　批复、预算调整、经费支出、外拨经费、资产购置等情况。定期公开各项科　研经费预算的执行隋况，督促科研人员按进度完成各项研究内容，也便于　学校了解科研项目执行进度和研究进展隋况，及时发现和解决研究过程　中的困难和问题，确保科研项目顺利实施。实行科研经费审计报告公开，　整改情况公开，处理结果公开。增强预算的公开Ｉ生和透明度。　２４仓　目　考‘核词Ｊ叫介　喘０，仓ｌＪｉ壹良－女ｊ＝蒂¨研工　习　菟。　皎　芒分易　挥考　核评价机制的导向作用，正确引导和调动科研人员开展科研工作的积极　性，改革考核评价体制，鼓励科研人员为科技事业发展作出更多的创新　贡献。建立和完善科研绩效档案，并将其作为科研人员年度考核、专业技　术职务评聘和项目推荐的重要依据。建立有效的奖惩制度，有利于促进广　大科研人员真正转变观念，积极主动学习相关知识，认真领会相关文件政　策要求，并在科研经费但拥过程中自觉规范自身行为，从而营造一个风清　气正的良好科研【作环境。　参考文献　【１暾育部财政部．关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策．加强高校　科研经费管理的通知，教财『２０１　１１１２号．　【２暾育部财政部．关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见．教财　［２ｏ１２］７号．　【３　育部．关于进一步加强高校孝＇＋研项目管理的意见　教赦Ｊ２Ｏ１　２］１４号．　［４］￣－ｆ部．关于进一步规范高校纠研行为的意见教　２０１　２１　６号．　Ｉ５１ｑ－￣ｋ萍．高校预算管理之我到　．会计之友２０Ｏ７ｆ１１）．　【６】高校科研经费管理存在的问题与对策『Ｊｌ会计之友２００９ｆ１　８１．　作者简介：王海红，南京农业大学工学院计财处会计师．注册会计师。