税收和税率

增值税：比率税率，一般纳税人税率17%，低税率时13%（不涉及应税劳务）；小规模纳税人征收率3%、4%（减按2%）、6%都有可能。

营业税：税率要记住，

营业税的税率，按照行业划分：

3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业

5%：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产

5%——20%：娱乐业，考试时娱乐业会给出，一般都是20%，所以可不必理会它。至于营业税的税目，特殊的都要记的，这就超出了本文对税率的介绍了，不说也罢。

消费税：比如：名表，10000以上才算高档，估计是表哥手腕上那个标准的，肯定是消费税征税对象

比例税率还是定额税率要能认知，这不仅适用于消费税。

具体来说：

烟：卷烟在批发环节加征一道从价税，5%；

酒：220元、250元每吨的定额税率

贵重首饰及珠宝玉石：5%或10%

总结：定额税率的有啤酒、黄酒、成品油，比例税率的有批发卷烟；除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品；复合税率的有白酒、生产、进口、委托加工环节的卷烟。

城建税：进口不征出口不退，要知道还有哪个税有这个政策。

“751”：城市、县城、建制镇和工矿区的区分，还有哪个税有这个政策呢？教育费附加恒为3%。2013年又增加了个所谓地方教育附加，看一下就好。

烟叶税：新增，20%比例税率。新增内容一般必考，选择题。

船舶吨税：有优惠税率和普通税率之分，具体数额不用记，对拖船和非机动驳船有50%的优惠。

资源税：又是一个“进口不征出口不退”的啊；原油、天然气是比例税率，其余是定额税率。但要知道哪个是定额、哪个是比率。

土地增值税：我国唯一的超率累进税率

房产税：从租计征12%还是4%，很重要；1.2%从价计征。

城镇土地使用税：又一个区分城市、县城、建制镇工矿区的主儿，税率准确数额不用记，要知道是定额税率即可。

关于个人所得税的税率设计

西方国家的个人所得税率在经历80年代至90年代的重大调整后，呈现出以下几个值得关注的特点：一是在税率的具体形式上，西方诸国保持了传统的累进税率形式。这与一些西方国家将公司所得税由累进税率转向比例税率形成鲜明对比，依据具体情况的不同，这又分成两种不同情形，其一是采取单一的累进税率，以美国为代表；其二是以累进税率为主，辅之以比例税率。这在日本表现的最为典型。而是在税率档次上删繁就简。税制改革以前，大多数西方国家的个人所得税都在10级以上，例如法国和美国的税制档次在14级，而日本的税制档次在15级；时至今日，西方各国个人所得税税率一般不超过5级，如美国和日本的现行档次就5级，而英国个人所得税税率只有2级。三是在适用于个人所得的最高税率上，主要西方国家日趋接近，如美、日、德、法等国的个人所得税最高税率基本在40%~50%之间。四是在税率结构的调整上，西方各国的微调频率明显加快，进入90年代以来，税率结构的长期稳定已属鲜见。

相比之下，复杂与繁琐是当前我国个人所得税税率的基础特征，这具体表现在：一方面，从税率形式看，我国个人所得税税率既有累进税率，又有比例税率，且有不同的累进税率和比例税率适用于不同收入类别；另一方面，从税率档次看，我国个人所得税税率档次明显偏高，至少5级，多则9级。纷繁的税率结构已经影响到税负的公平和效率，而简化此种税率结构的对策是：建立以累进税率为主，比例税率为辅的税率结构，对工资薪金所得，个体工商户生产经营所得和承包承租所得应设计一个统一的累进税率，税率档次以不超过5为宜，其中的最高使用税率应继续维持在45%左右；对其他个人所得如劳务所得，特许权使用费用，财产租赁和转让所得和利息、股息、红利所得等仍宜适用20%的比例税率。

2023个人所得税新标准

1、工资范围在1-5000元之间的，包括5000元，适用个人所得税税率为0%;

2、工资范围在5000-8000元之间的，包括8000元，适用个人所得税税率为3%;

3、工资范围在8000-17000元之间的，包括17000元，适用个人所得税税率为10%;

4、工资范围在17000-30000元之间的，包括30000元，适用个人所得税税率为20%;

5、工资范围在30000-40000元之间的，包括40000元，适用个人所得税税率为25%;

6、工资范围在40000-60000元之间的，包括60000元，适用个人所得税税率为30%;

7、工资范围在60000-85000元之间的，包括85000元，适用个人所得税税率为35%;

8、工资范围在85000元以上的，适用个人所得税税率为45%。

个人所得税税收政策

一、综合所得(工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，更高一级为45%，更低一级为3%，共7级。

二、.经营所得适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，更低一级为5%，更高一级为35%，共5级。

三、比例税率。对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

增值税税率

按纳税人划分 税率或征收率 适用范围

基本税率为17%， 销售或进口货物、提供应税劳务

低税率为13% 销售或进口税法列举的五类货物

采用简易办法征税 适用4%或6%的征收率

4%的征收率 属于小规模纳税人的商业企业

6%的征收率 商业企业以外的其它属于小规模纳税人的企业

消费税率——两种税率形式：

（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3%至45%；

（2）定额税率：只适用于四种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。

（3）粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。

表3.1 消费税税目税率表

税目 税率（税额） 备注

一、烟

1、卷烟

定额税率 150元/标准箱

比例税率

①每标准条调拨价格在50元以上的 45% 卷烟的调拨价格不含增值税 ②每标准条调拨价格不足50元的 30%

2、雪茄烟 25%

3、烟丝 30%

二、酒及酒精

1、粮食白酒、薯类白酒

①定额税率 0.5元/斤

②比例税率 20%

2、黄酒 240元/吨

3、啤酒

①每吨出厂价格在3000元以上的 250元/吨 每吨啤酒的出厂价格包括包装物及包装物押金 ②每吨出厂价格不足在3000元的 220元/吨

③娱乐业和饮食业自制的 250元/吨 4、其他酒 10%

5、酒精 5%

三、化妆品 30%

四、贵重首饰及珠宝玉石 10% 金银首饰暂减按5%的税率征收

五、鞭炮、焰火 15%

六、成品油

①汽油（无铅） 0.2元/升

汽油（含铅） 0.28元/升

②柴油、燃料油、航空煤油 0.1元/升

③石脑油、溶剂油、润滑油 0.2元/升