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注册税务师考试辅导《税法二》第八章讲义2
申报和缴纳
【考点三·★★★】申报和缴纳
【考纲要求】
（一）掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间
（二）了解城镇土地使用税的纳税期限
（三）熟悉城镇土地使用税的申报期限
（四）熟悉城镇土地使用税的纳税地点
【重要内容】略
【典型例题1：2011年单选】
某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。
该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（）月份。
A.4
B.5
C.6
D.7
[答疑编号6486080106]
『正确答案』D
『答案解析』纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记
机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
【典型例题2】
下列符合城镇土地使用税规定的是（）
A.购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，计征城镇土地使用税
B.按年计算、分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定
C.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记
D.纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定
[答疑编号6486080107]
『正确答案』C
『答案解析』A错误，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征城镇土地使用税。
B错误，按年计算、分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
D错误，。
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：房产税纳税义务人与征税范围● 详细描述： 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
（一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。
具体包括： 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
2.产权出典的，由承典人纳税。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。
6.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
（二）征税对象——房产 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税； 但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
（三）征税范围 房产税的征税范围不包括农村。
例题：1.下列房产应征房产税的有（）。
A.企业办公用的房产B.军队出租的空余房产C.个人拥有的营业性房产D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产正确答案：A,C解析：选项B，对军队空余房产租货收入暂免征收房产税；选项D，宗教寺庙中宗教人员生活用的房产免征房产税。
2.以下属于房产税征税对象的有（）。
A.室内游泳池B.加油站罩棚C.独立于房屋之外的围墙D.办公楼正确答案：A,D解析：加油站罩棚，不属于房产，不征收房产税；独立于房屋之外的围墙，不具备房产的特征，不征收房产税。
3.房产税的纳税人可以是（）。
第八章城镇土地使用税【经典母题】【经典母题1】下列各项中，一定免征或暂免征收城镇土地使用税的有（）。
A.盐矿的矿井用地B.工业企业仓库用地C.免税单位职工家属的宿舍用地D.机场场外道路用地E.个人所有的居住房屋及院落用地F.公园内设立的影剧院用地【答案】AD【解析】选项B：工业企业仓库用地应当照章纳税。
选项C对免税单位职工家属的宿舍用地和选项E个人所有的居住房屋及院落用地可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免城镇土地使用税。
选项F：公园自用非营业场所用地属于免税用地，公园内设立的影剧院用地属于营业性用地要照章纳税。
【考点小结】此题主要注意发问的角度，一题多练。
①下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有：BF。
②下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有：CE。
【经典母题2】甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区内绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C地域的面积为3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。
假设A、B、C的城镇土地使用税的单位年税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）。
A.57500元B.62500元C.72500元D.85000元【答案】C【解析】甲企业全年应纳城镇土地使用税=［（10000-1000）+5000/2+3000］×5=14500×5=72500（元）。
【考点小结】（征免范围结合）①企业办的幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；②厂区外公共绿地暂免征收城镇土地使用税，但厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税；③与其他单位共用土地按各自占地面积分别缴纳城镇土地使用税；④土地使用权未确定的，由使用人缴纳城镇土地使用税。
【经典答疑】【问题】甲某为乙公司的法人代表，2011年11月22日，甲乙双方签订租赁合同，约定：甲将市区A地块1万平方米的土地（土地用途：工业；房地产产权为甲某私有）及地上厂房出租给乙使用。
城镇⼟地使⽤税征税范围城镇⼟地使⽤税的征税范围是税法规定的纳税区域内的⼟地。
凡在城市、县城、建制镇、⼯矿区范围内的⼟地，不论是属于国家所有的⼟地，还是集体所有的⼟地，都属于城镇⼟地使⽤税的征税范围。
在我国，⽆论是个⼈还是单位，只要使⽤国家的⼟地就经缴纳⼀定的城镇。
城镇⼟地使⽤税只针对城镇地区的⼟地征收，农村⽤地不收取该税收。
⽽城镇⼟地使⽤税则有⼀定的征税范围，在此范围内进⾏征收。
⼩编今天要带⼤家了解的是城镇⼟地使⽤税征税范围，希望对⼤家有所帮助。
⼀、城镇⼟地使⽤税征税范围城镇⼟地使⽤税的征税范围是税定的纳税区域内的⼟地。
凡在城市、县城、建制镇、⼯矿区范围内的⼟地，不论是属于国家所有的⼟地，还是集体所有的⼟地，都属于城镇⼟地使⽤税的征税范围。
1、建制镇的征税范围为镇⼈民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖⾏政村，即征税范围不包括农村⼟地。
2、建⽴在城市、县城、建制镇和⼯矿区以外的⼯矿企业则不需缴纳城镇⼟地使⽤税。
3、公园、名胜古迹内的索道公司经营⽤地，应按规定缴纳城镇⼟地使⽤税。
⼆、城镇⼟地使⽤税计税依据以实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据。
1、凡有由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定的单位组织测定⼟地⾯积的，以测定的⾯积为准;2、尚未组织测量，但纳税⼈持有政府部门核发的书的，以证书确认的⼟地⾯积为准。
3、尚未核发出⼟地使⽤证书的，应由纳税⼈申报⼟地⾯积，据以纳税，待核发⼟地使⽤证以后再作调整。
注意：税务机关不能核定纳税⼈实际使⽤的⼟地⾯积。
三、城镇⼟地使⽤税税率城镇⼟地使⽤税适⽤地区幅度差别定额税率。
城镇⼟地使⽤税采⽤定额税率，即采⽤有幅度的差别税额。
按⼤、中、⼩城市和县城、建制镇、⼯矿区分别规定每平⽅⽶城镇⼟地使⽤税年应纳税额。
城镇⼟地使⽤税每平⽅⽶年税额标准具体规定如下1、⼤城市l.5～30元;2、中等城市1.2～24元;3、⼩城市0.9～18元;4、县城、建制镇、⼯矿区0.6～12元。
这些⼟地⽆论是国有⼟地还是，使⽤者都需要缴纳⼟地使⽤税。
一、单项选择题1、下列情况中应当缴纳城镇土地使用税的是（）。
A、天安门广场用地B、某农村造纸厂用地C、某工矿区的产品仓库用地D、某矿石场的排土场用地2、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。
企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。
该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。
A、0B、20000C、100000D、800003、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中错误的是（）。
A、设立在农村的商业企业不征收城镇土地使用税B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C、土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D、建制镇的个人经营用房按照规定缴纳城镇土地使用税4、获准占用耕地的单位或者个人应当在（）缴纳耕地占用税。
A、实际占用耕地之日起10日内B、实际占用耕地之日起30日内C、收到土地管理部门的通知之日起10日内D、收到土地管理部门的通知之日起30日内5、下列选项中，不属于免征耕地占用税范围的是（）。
A、学校占用耕地B、医院占用耕地C、铁路线路占用耕地D、军事设施占用耕地6、某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。
该企业应缴纳耕地占用税（）。
A、800万元B、1400万元C、1000万元D、2800万元7、下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。
A、将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B、委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C、购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税8、下列各项中，关于房产税的免税规定表述不正确的是（）。
A、个人所有的非营业用房屋，一律免征房产税B、对在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，一律免征房产税C、从事热力生产但不直接向居民供热的企业的自用房产，征收房产税D、对宗教寺庙、公园、名胜古迹进行宗教仪式用地免征房产税9、某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。
《税法Ⅱ》各章常见出题方式
《税法Ⅱ》各章常见出题方式《税法Ⅱ》各章常见出题方式如下表:
章目
常见出题方式
第一章：企业所得税
1.企业所得税应税收入、免税收入与主要扣除项目金额、资产税务处理、税收优惠结合编制计算题；
2.企业所得税与增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加相结合出综合题；
3.企业所得税与房产税、车船税或城镇土地使用税结合出综合题；
4.企业所得税与营业税、土地增值税、印花税、契税结合出综合题；
5.企业所得税与关税、增值税、消费税结合出综合题。
第二章：个人所得税
1.个人所得税的一般计算，主要是工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、偶然所得及境外所得税额扣除；
2.个人所得税的特殊计算主要是代付税款、年终奖金、外籍来华人员；
3.个体工商业户经营所得、个人独资和合伙企业所得出计算题；
4.承租承包所得与增值税、营业税、企业所得税结合出综合题；
5.财产租赁所得与营业税等结合出计算题。
第三章：土地增值税
1.土地增值税与营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税出计算题；
2.土地增值税与企业所得税结合出计算题。
第四章：印花税
独立计算题或与土地增值税结合出计算题。
第五章：房产税
房产税与城镇土地使用税、车船税结合的计算题。
第六章：车船税
客观题
第七章：契税
客观题
第八章：城镇土地使用税
客观题或与房产税、车船税结合的计算题。
第八章城镇土地使用税（答案分离版）一、单项选择题1.城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地（）的单位和个人征收的一种税。
B.经营权C.所有权D.占有权2.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（）。
A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由双方到税务机关协商确定C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂不征收城镇土地使用税3.根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以（）。
A.适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的30％B.适当提高，但提高额不得超过规定的最低税额的30％C.适当提高，但须报经国家税务总局批准D.适当提高，但须报经财政部批准4.某公司2009年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。
税率为：5元/平方米。
该公司2009年应缴纳城镇土地使用税为（）元。
A.150000B.157500C.1565005.甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60％，乙企业使用其中的40％。
除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2009年1月份新征用耕地6000平方米。
甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，乙企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。
2009年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税()。
A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元B.甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元6.某供热企业坐落在大城市，经有关部门核定2009年1～6月占用土地面积共计20000平方米，其中幼儿园占地600平方米、厂区内绿化占地400平方米。
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算● 详细描述： （一）税率——有幅度的定额税率，是该土地所在地段的税率。
1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。
最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。
2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。
经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。
（二）计税依据——实际占用的土地面积 1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。
2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。
3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。
待核发土地使用证以后再作调整。
（三）应纳税额的计算 （全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额例题：1.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据正确答案：A,C解析：本题考查的知识点是“城镇土地使用税的有关规定”。
纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税，所以选项B不正确；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，所以选项D不正确。
2.某国家级森林公园，2012年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。
第八章城镇土地使用税【教材结构】第一节概述第二节征税范围、纳税人和适用税额第三节计税依据和应纳税额的计算第四节减免税优惠第五节申报和缴纳【内容精讲】第一节概述一、概念：城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
二、特点：1.对占用土地的行为征税（准财产税）；2.征税对象是土地；3.征税范围有所限定；4.实行差别幅度税额。
第二节征税范围、纳税人和适用税额一、征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区内。
其中城市的征收范围为市区和郊区。
二、纳税人：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
【典型例题】甲企业有A、B、C三块生产经营用地，A土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区内绿化占地2000平方米；B土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。
假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）。
A.57500元B.62500元C.72500元D.85000元『正确答案』C『答案解析』应纳城镇土地使用税＝（10000－1000＋5000÷2＋3000）×5＝72500（元）三、适用税额：城镇土地使用税采用定额税率，实行分级幅度税额。
注意：1.省、自治区、直辖市人民政府，应当在规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。
市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
2.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。
经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
第三节计税依据及应纳税额的计算一、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。
1.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；2.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。
二、应纳税额的计算应纳税额＝计税土地面积（平方米）×适用税额土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
【教材例题】某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6000平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地4000平方米；一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1000平方米；另外，该商场自办托儿所占地面积2500平方米，属三等地段。
计算该商场全年应纳城填土地使用税税额。
（一等地段年税额4元/平方米;三等地段年税额2元/平方米；五等地段年税额1元/平方米。
当地规定托儿所占地面积免税）『正确答案』（1）商场占地应纳税额＝6000×4＝24000（元）（2）分店占地应纳税额＝4000×2＝8000（元）（3）仓库占地应纳税额＝1000×1＝1000（元）（4）商场自办托儿所按税法规定免税。
（5）全年应纳土地使用税额＝24000＋8000＋1000＝33000（元）第四节减免税优惠一、减免税优惠的基本规定城镇土地使用税的免税项目有：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地（不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。
（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。
公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。
以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。
（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（企业内部绿化用地不免）（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活、办公用地）（六）开山填海整治的土地自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土使用税5年至10年。
开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。
（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。
【典型例题】某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。
企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。
该企业全年应缴纳城镇土地使用税为（）。
A.16800元B.25600元C.39200元D.48000元『正确答案』B『答案解析』应纳土地使用税＝（60000－28000）×0.8＝25600（元）二、减免税优惠的特殊规定（二）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。
（三）房地产开发公司建造商品房的用地房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
（十一）企业的绿化用地对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。
（二十二）民航机场用地1.机场飞行区用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。
2.在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税；场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。
3.机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。
（二十七）供热企业自用地暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业”，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。
免征房产税和城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指企业为居民供热所使用的厂房及土地。
对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。
注意：新增（五）（十二）（三十三）（三十四）【典型例题】某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。
2008年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。
该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元／平方米。
2008年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各（）万元。
A.2.79B.2.9C.3D.74.24E.76.80『正确答案』BD『答案解析』应纳城镇土地使用税＝10000×3×（9000－300）÷9000＝29000（元）＝2.9（万元）应纳房产税＝8000×（1－20%）×1.2%×（9000－300）÷9000＝74.24（万元）【典型例题】（2011年单选）下列土地应征收城镇土地使用税的是（）。
A.盐场的盐滩用地B.企业办学用地C.核电站基建期内的办公用地D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用地『正确答案』C『答案解析』从2007年9月10日起，对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。
【典型例题】（2011年多选题）下列土地免征城镇土地使用税的有（）。
A.机场飞行区用地B.国家机关办公用地C.农副产品加工厂用地D.宗教寺庙内宗教人员的生活用地E.开发商在经济适用房项目中配套建造廉租房的用地『正确答案』ABDE『答案解析』选项C，农副产品加工厂占地不属于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，所以不免税。
【典型例题】（2012年单选题）2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元／平方米。
2011年该机场应缴纳城镇土地使用税（）元。
A.125000B.150000C.475000D.500000『正确答案』B『答案解析』机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。
应缴纳城镇土地使用税＝（0.5＋2.5）×5×10000＝150000（元）第五节申报和缴纳一、纳税义务发生时间1.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征城镇土地使用税。
2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，计征城镇土地使用税。
3.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起,计征城镇土地使用税。
4.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，计征城镇土地使用税。
5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
【典型例题】（2011年单选题）某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。
该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（）月份。
A.4B.5C.6D.7『正确答案』D『答案解析』纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
二、纳税期限：按年计算、分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
三、纳税申报：纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。
