外贸企业出口退税会计核算分录大全

外贸企业一般贸易退（免）税的会计核算一、销售出口货物1、商品出口（1）出库待运时出口企业业务，储运部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其它出口单证后，应立即开具出库单交由对外运输单位办理出口待运手续。

财会部门应根据出库单证，做如下会计分录：借：库存商品——出库待运商品贷：库存商品（2）确认出口收入，凭出口发票做如下分录：借：应收账款贷：主营业务收入（一般贸易出口）（3）结转销售成本借：主营业务成本（一般贸易出口）贷：库存商品——出库待运商品（4）出口收汇时银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。

银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折合人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业账户，出口企业据以做如下会计分录：借：财务费用——汇兑损益或手续费银行存款——人民币户贷：应收账款按规定可按一定比例留有美元的企业：借：财务费用——手续费或汇兑损益银行存款（美元，人民币）贷：应收账款2、支付国外费用（非FOB价成交）（1）国外运费商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，做如下会计分录：借：主营业务收入（一般贸易出口）贷：银行存款（2）国外保险费出口企业收到保险公司送来的出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应做如下会计分录：借：主营业务收入（一般贸易出口）贷：银行存款（3）国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的，付佣方式一般有三种：①明佣。

它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。

在会计上可按出口发票所列货款的净额作“主营业务收入”。

暗佣。

它又称发票外佣金，是指不在出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规②．定佣金率和支付方法。

这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。

支付方法有两种：一种是议付佣金；另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另外汇往国外。

一、需要注意：1、购进出口商品的进项,不能抵扣。

(营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理)；2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。

二、常见帐务处理:1、购进商品准备用于出口借：库存商品应交税金—应交增值税(进项税额) 13%贷：应付帐款/银行存款2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额借:其他应收款—应收出口退税—增值税供货发票不含税金额*退税率贷:应交税金—应交增值税—出口退税13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做)借:主营业务成本贷:应交税金—应交增值税—进项税额转出4%3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款借:银行存款贷:其他应收款—应收出口退税—增值税购进商品：借：库存商品。

借：应交税费—应交增值税—进项税额。

贷：银行存款或应付账款出口按汇率折算成人民币价值。

借：银行存款—外币户，或应收账款。

贷：主营业务收入征税和退税差借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品退税款批复下来，款未到账。

借：应收补贴款—出口退税。

贷：应交税费—应交增值税—出口退税退税款进账。

借：银行存款，贷：应收补贴款—出口退税批复上有免抵额的。

借：应交税费—应交增值税—出口抵减内销商品应纳税额。

贷：应交税费—应交增值税—出口退税海运费应冲减销售收入，免税时要录入。

借：主营业务收入。

贷：银行存款或应付款外币兑换人民币汇率差和收汇时中间行的扣款，借记财务费用—汇兑损溢。

先看报关单(出口退税联），是CIF、CF、FOB价，在用欧元*汇率折算出人民币（销售额）。

入财务帐，是以FOB价来入。

做分录：借：应收帐款---借：销售费用---报关费等借：财务费用---（看是损失还是收益来决定）贷：主营业务收入—贷：预付帐款----借：主营业务成本---[销售额*（13%-19%）]贷：应交税金-应交增值税进项税转出---[销售额*（13%-19%）]最后看你单位申报表上是纳税还是有留底税，来说是抵税不管是抵税还是退税，都在次月做分录抵税时：借：应交税金---应交增值税-出口抵减内销贷：应交税金---应交增值税-出口退税退税时：借：应收补贴款贷：应交税金---应交增值税-出口退税收到退税款时：借：银行存款贷：应收补贴款某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。

出口企业应收出口退税计算及账务处理一、出口退税涉税一般帐务处理分录：1.不予免征和抵扣税额（退税率和征税率差）借：主营业务成本货：应交税金-应交增值税-进项税额转出2.应退税额（出口销售额FOB人民币价*退税率-免抵税额）：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）3.免抵税额（出口销售额FOB人民币价*退税率-应退税额）：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）4.收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税二、主要涉及会计科目：其他应收款（应收补贴款）-出口退税应交税金-应交增值税-进项税额转出应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）三、主要计算公式：1、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）2、计算当期应纳税额当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

3、计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。

其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税4、确定应退税额和免抵税额a、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额b、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0。

一、出口生产公司出口退税账务办理例一：出口生产公司一般贸易免税申报及出口退税会计办理1、淮安四维工拥有限公司2007 年 8 月出口自产工具一批， 12 万美元。

12×（汇率）＝ 90 万元征退税率之差＝ 17％-5 ％＝ 12％90×12％＝万元借：产品销售成本万元贷：应交税金―应交增值产品销售成本税（进项税转出）万元借：应收外汇账款90 万元贷：出口销售收入90 万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批 34 万元，此中退税审批 20 万元、免抵 14 万元。

借：应收补助款－出口退税20 万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14 万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。

34 万元例二：以从事进料加工出口生产公司免抵退税的会计核算及账务办理。

江苏欢歌电缆有限公司2007 年 8 月有关业务以下：1、当月获得进项税金万元，出口销售10 万美元，内销30 万元。

出口电缆退税率5％。

获得进项税金：借：原资料 80 万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）万元贷：对付账款万元10×（汇率）＝万元借：应收外汇账款75 万元贷：销售收入75 万元依据当月退（免）税出口收入、出口货物所合用的收税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×（汇率）×（ 17％-5 ％）＝万元借：产品销售成本万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；万元2、收到淮安市国税局出具的《生产公司进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10 万元，用红字记：借：产品销售成本10 万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。

10 万元3、当月收到淮安市国税局出具的《生产公司免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额” 18 万元和“当期应退税额” 11 万元：借：应收补助款－出口退税11 万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18 万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。

出口退税完整会计分录大全第一篇：出口退税完整会计分录大全出口退税完整会计分录大全目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。

①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内搜索应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。

税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。

相应在会计账务处理上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。

此时，账务处理如下：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。

此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。

此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。

外贸企业进货到出口退税会计分录第一篇：外贸企业进货到出口退税会计分录外贸企业进货到出口退税会计分录购进商品验收入库时：借：库存商品——库存出口商品 100000元应交税费——应交增值税（进项税额）17000元贷：银行存款117000元出口报关销售时：借：应收外汇账款 123000元贷：主营业务收入——出口销售收入 123000元结转出口商品成本：借：主营业务成本 100000元贷：库存商品——库存出口商品 100000元申报出口退税时：应退增值税额＝100000元×15％＝15000（元）；转出增值税额＝100000*2%＝2000（元）；应退的增值税财务处理：借：应收出口退税 15000元贷：应交税费——应交增值税（出口退税）15000元进项税额转出时：借：主营业务成本2000元贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2000元收到增值税退税款时：借：银行存款 15000元贷：应收出口退税15000元。

第二篇：外贸企业出口退税进货明细申报表附件1：外贸企业出口退税进货明细申报表企业代码：企业名称（章）：纳税人识别号：所属期：年月申报批次金额单位：元至角分企业填表人：财务负责人：企业负责人：制表日期：年月日第页填表说明：（一）表头填写规则：1．企业代码：出口企业在主管海关办理《自理报关单位注册登记证明书》取得的10位编号。

2．企业名称：出口企业名称的全称。

3．纳税人识别号：出口企业在税务机关办理税务登记取得的编号。

4．所属期：按申报期年月填写，对跨的按上年12月份填写。

5．申报批次：所属年月的第几次申报，企业一个月的最大申报批次为99。

（二）表体项目填写规则：1．序号：填写四位流水号，从0001开始编排。

当序号大于9999时，可以填写A001，A002，……英文字母A加数字组合。

序号不允许出现断号、重号。

2．关联号：进货和出口数据唯一关联的标志。

建议编写规则：申报年月后4位+部门代码1位+申报批次2位＋流水号3位。

例如采购商品100万，销售价格110万。

均不含增值税，不考虑其他因素。

如果在国内销售，收取的价款是110*1.17=128.7万。

出口时，你只能取得110万价款。

免的是增值税销项税额。

即不用缴纳110*0.17=18.7万增值税销项税额。

退得是增值税进项税额。

你采购商品支付117万，其中退给你的是17万进项税中的部分。

退给你100*5%=5万进项税。

剩余的进项税需要转出。

计入成本。

实际上你的成本是112万。

一、外贸公司出口退税（增值税）核算
外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（一）购进出口货物时，取得增值税专用发票：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
（二）确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
（三）结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
（四）根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本：
借：主营业务成本（征退税差额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）
（五）货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：
借：应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
（六）收到出口退税款：
借：银行存款
贷：应收出口退税款（增值税）
外贸企业用于退税的专票应该在认证后填写在附表二的第26、27栏，等正式申请退税后再填写在第28栏抵消。

涉税会计处理-外贸企业出口退税具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品,其出口方式有二种:自营出口和委托出口.1,企业出口物资所获得的增值税退税款,应冲抵相应的”进项税额”或”已交增值税税金”,不并入利润征收企业所得税.2,外贸企业自营出口获得的消费税退税款,应冲抵”商品销售成本”,不直接并入利润征收企业所得税.一,自营出口例:兴隆外贸公司<具有进出口经营权)购进出口用护发品1000箱,取得增票100万,进项税额17万,货款已用银行存款支付.当月该商品已全部出口,售价为每期箱150美元(当日汇率为1美元=8.2人民币), 申请退税单据齐全.该护发品的消费税率8%,退税率9%.要计算应退增值税和消费税并编制会计分录:<1>购进时: 借: 商品采购100万应交增值税(进项税额>17万贷: 银行存款117万<2>商品验收入库时:借: 库存商品---库存出口商品100万贷: 商品采购100万<3>出口报关销售时:借:应收外汇账款123万贷:商品销售收入-----出口销售收入123万<4>结转出口商品成本: 借:商品销售成本100万贷:库存商品---库存出口商品100万<5>申报出口退税时:本环节应退增值税额150*8.2*9%*100=110700元;转出增值税额=17万-110700=59300, 本环节应退消费税=100万*8%=8万.应退的增值税处理:借: 应收出口退税(增值税)110700贷:应交税金---应交增值税(出口退税>110700进项税额转出时: 借:商品销售成本59300贷:应缴税金----应交增值税<进项税额转出>59300收到增值税退税款时:借;银行存款110700贷:应收出口退税(增值税> 110700应退消费税处理:借:应收出口退税----消费税8万贷:商品销售成本8万收到消费税税款时:借:银行存款8万贷应收出口退税----消费税8万二.委托出口,假定兴隆公司(具有进出口权)其他条件不变,并按销售客1%直接提取手续费:<1> 发出委托代销品时:借:库存商品---委托出口商品100万贷:库存商品100万<2>收到代销单时:借:应收账款123万贷:商品销售收入---出口销售收入123万<3>收到蓝天外贸公司交来的贷款时:借:银行存款1217700销售费用12300贷:应收账款123万<4>结转委托出口商品成本:借:商品销售成本100万贷:库存商品----委托出口商品100万<5> 申报出口应退增值税,消费税<在委托方办理>,转出不予抵扣的增值税的分录同自营出方式5。

外贸企业出口退税会计科目处理分录出口退税，这可是外贸企业的一块“香饽饽”。

要说这东西的会计科目处理分录，那简直就是一门艺术，得让人看了就想说：“哎呀，这可真是个技术活！”想想看，出口退税就像是企业的一笔额外的收入，听着就让人心里美滋滋的。

想象一下，企业辛辛苦苦把货物运出去，结果还能够拿到一笔退税，真是“坐享其成”的感觉。

我们得明白，出口退税的核心其实是为了鼓励出口，促进贸易发展。

相关部门可是鼓励咱们多多开拓国际市场，这样才能让国家的经济腾飞呀！所以，当咱们出口商品后，交的增值税是可以申请退还的。

听着是不是就有点小激动？像是在淘宝上遇到打折，心里那个美啊。

说到这里，就不得不提到这退税的会计科目处理了，这也是个不可小觑的环节。

先说说借方的处理。

我们把出口的货物记到“出口退税”这个科目上，记得，记得，别忘了。

这样的话，咱们就能清楚地知道自己到底能退多少税。

记账的时候要小心谨慎，千万不能马虎，毕竟这可是咱们的钱，得好好珍惜。

万一记错了，那可就得自己擦屁股了，搞得自己一肚子火。

再说了，账目清晰，心里也踏实，不是吗？再来看看贷方。

哦，贷方的处理可有意思了。

咱们要把申请退税的金额，记到“应收退税款”这个科目里。

就好比咱们给银行存了一笔钱，心里乐呵乐呵的，想着什么时候能取出来花。

在这儿，咱们可是得守住账本，让每一笔款项都清清楚楚，别让人家一看就一脸懵。

毕竟，谁也不想被审计的时候被问得哑口无言，对吧？有些朋友可能会问，这个处理流程是不是有点复杂？其实不然，简单来说就是记得分清楚借贷关系。

就像咱们打麻将，听牌的时候得记得自己的牌型，别搞混了。

别忘了申请退税的时候要准备好相关的材料，比如发票、报关单等等，像是备战考试一样，万一临时抱佛脚可就麻烦了。

要不然，审核通过的几率就小了不少。

退税到账的时候，那种心情就像是中了彩票一样。

小伙伴们会看到账上多了一笔钱，心里那个乐呀，简直就是一场及时雨。

这时候，咱们可以把这笔钱投入到企业的其他发展中，真是“赚了又赚”。