审计风险评估ppt课件
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审计学 第五章_审计风险评估与应对.ppt
1.外部使用者对财务报表的信赖程度 如果外部使用者较大程度地信赖财务报表，
降低审计风险可接受水平就是适当的。影响 外部使用者对财务报表信赖程度的因素有：
(1)客户的规模 (2)所有权分布 (3)负债的性质和数额
第二节 期望审计风险的确定
2.审计报告日以后客户陷入财务困境的可能 性
在审计人员认为财务失利或损失的可能性 较大时，就应降低审计风险的可接受水平。
1.在审计实务中，审计人员很难对各审计风险 要素予以量化，因而可采用非量化或定性的 形式。
2.在每次财务报表审计中，对财务报表和账户 金额两个层次使用的期望审计风险必须是相 同的。
3.不论重大错报风险的评估结果如何，审计人 员均应对各重要账户或交易进行实质性测试。
第一节 审计风险与审计风险模型
三、审计证据、审计风险、重要性水平的关系 审计风险与重要性之间的关系为：重要
人员可能评估审计风险可接受水平为低。 此外,在确定期望的审计风险时,还应考虑
法律环境和审计人员的风险观念。
第二节 期望审计风险的确定
目前，审计职业界还未能对期望审计风险 水平提供具体的指南和依据。英国的实务 界一般采用4%-6%的风险可接受水平。而大 多数会计师事务所把审计风险定为5%。
第三节 重大错报风险的评估
薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的 风险可能对财务报表产生广泛影响，难以 限于某类交易、账户余额、列报，审计人 员应当采取总体应对措施。
第三节 重大错报风险的评估
2.控制对评估认定层次重大错报风险的影响 控制有助于防止或发现并纠正认定层次的
重大错报。 控制可能与某一认定直接相关，也可能与
某一认定间接相关。关系越间接，控制对 防止或发现并纠正认定错报的效果越小。 在确定控制能否实现上述目标时，应当将 控制活动和其他要素综合考虑。
降低审计风险可接受水平就是适当的。影响 外部使用者对财务报表信赖程度的因素有：
(1)客户的规模 (2)所有权分布 (3)负债的性质和数额
第二节 期望审计风险的确定
2.审计报告日以后客户陷入财务困境的可能 性
在审计人员认为财务失利或损失的可能性 较大时，就应降低审计风险的可接受水平。
1.在审计实务中，审计人员很难对各审计风险 要素予以量化，因而可采用非量化或定性的 形式。
2.在每次财务报表审计中，对财务报表和账户 金额两个层次使用的期望审计风险必须是相 同的。
3.不论重大错报风险的评估结果如何，审计人 员均应对各重要账户或交易进行实质性测试。
第一节 审计风险与审计风险模型
三、审计证据、审计风险、重要性水平的关系 审计风险与重要性之间的关系为：重要
人员可能评估审计风险可接受水平为低。 此外,在确定期望的审计风险时,还应考虑
法律环境和审计人员的风险观念。
第二节 期望审计风险的确定
目前，审计职业界还未能对期望审计风险 水平提供具体的指南和依据。英国的实务 界一般采用4%-6%的风险可接受水平。而大 多数会计师事务所把审计风险定为5%。
第三节 重大错报风险的评估
薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的 风险可能对财务报表产生广泛影响，难以 限于某类交易、账户余额、列报，审计人 员应当采取总体应对措施。
第三节 重大错报风险的评估
2.控制对评估认定层次重大错报风险的影响 控制有助于防止或发现并纠正认定层次的
重大错报。 控制可能与某一认定直接相关，也可能与
某一认定间接相关。关系越间接，控制对 防止或发现并纠正认定错报的效果越小。 在确定控制能否实现上述目标时，应当将 控制活动和其他要素综合考虑。
第八章风险评估(PPT)
第八章 风险 评估 (fēngxiǎn)
第一页，共五十五页。
主要 内容 (zhǔyào)
第一节 风险评估(pínɡ ɡū)概述 第二节 了解被审计单位及其环境
第三节 了解被审计单位(dānwèi)的内部控制 第四节 评估重大错报风险
第二页，共五十五页。
学习 要求 (xuéxí)
一、教学目标
通过教学，使学生了解风险评估的含义及程序，了解风险评估 信息的来源，掌握如何了解被审计单位及其环境、了解被审计 单位的内部控制，掌握对重大错报风险识别(shíbié)和评估和方 法。 二、教学重点与难点
其核心是：钱账物三分管；一项业务从开始到 结束不包办，即交易授权、交易记录、资产保 管等职责分离，以防止同一员工在履行多项职 责时可能发生的错误和舞弊。
第二十七页，共五十五页。
第三节 了解被审计单位的内部(nèibù)控 制
控制环境
风险评估
控制活动 信息与沟通
监督
与财务报告相关的信息系统，包括用来确认 (quèrèn)、记录、处理和报告交易及履 行相关资产、负债和所有者权益的经营 管理责任的程序和记录。
包括一般授权和特别授权。 保证交易在管理层授权范围内进行
将实际与预算、财务数据与经营数据、内部数 据与外部信息来源相比较，对发现的差异进行 调查并采取必要的纠正措施。
包括信息技术的一般控制和应用控制。被审 计单位通常执行各种措施，检查各种类型信 息处理环境下的交易的准确性、完整性和授 权。
第二十六页，共五十五页。
第九页，共五十五页。
第二节 了解被审计单位(dānwèi)及其环境
2、法律及监管(jiānguǎn)环境
法律及监管环境 1 适用的会计准则、会计制度和行
业特定惯例； 2 对经营活动产生重大影响的法律
第一页，共五十五页。
主要 内容 (zhǔyào)
第一节 风险评估(pínɡ ɡū)概述 第二节 了解被审计单位及其环境
第三节 了解被审计单位(dānwèi)的内部控制 第四节 评估重大错报风险
第二页，共五十五页。
学习 要求 (xuéxí)
一、教学目标
通过教学，使学生了解风险评估的含义及程序，了解风险评估 信息的来源，掌握如何了解被审计单位及其环境、了解被审计 单位的内部控制，掌握对重大错报风险识别(shíbié)和评估和方 法。 二、教学重点与难点
其核心是：钱账物三分管；一项业务从开始到 结束不包办，即交易授权、交易记录、资产保 管等职责分离，以防止同一员工在履行多项职 责时可能发生的错误和舞弊。
第二十七页，共五十五页。
第三节 了解被审计单位的内部(nèibù)控 制
控制环境
风险评估
控制活动 信息与沟通
监督
与财务报告相关的信息系统，包括用来确认 (quèrèn)、记录、处理和报告交易及履 行相关资产、负债和所有者权益的经营 管理责任的程序和记录。
包括一般授权和特别授权。 保证交易在管理层授权范围内进行
将实际与预算、财务数据与经营数据、内部数 据与外部信息来源相比较，对发现的差异进行 调查并采取必要的纠正措施。
包括信息技术的一般控制和应用控制。被审 计单位通常执行各种措施，检查各种类型信 息处理环境下的交易的准确性、完整性和授 权。
第二十六页，共五十五页。
第九页，共五十五页。
第二节 了解被审计单位(dānwèi)及其环境
2、法律及监管(jiānguǎn)环境
法律及监管环境 1 适用的会计准则、会计制度和行
业特定惯例； 2 对经营活动产生重大影响的法律
审计风险评估与应对
❖ （5）何时应考虑重要性 审计准则规定，在确定审计程序的性质、时间和范围
以及评价错报的影响时，注册会计师应当考虑重要性。
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审计风险评估与应对
二、审计风险的评估
v 1、了解被审计单位及其环境 v 2、了解被审计单位的内部控制 v 3、评估重大错报风险
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审计风险评估与应对
审计准则规定，注册会计师应当考虑财务报表层次和各 类交易、账户余额层次的重要性水平
由于财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工 作对财务报表发表审计意见，因此，注册会计师应当考虑财 务报表层次的重要性。只有这样，才能得出财务报表是否公 允反映的结论。注册会计师在制定总体审计策略时，应当确 定财务报表层次的重要性水平。
审计风险（Audit Risk）是指会计报表存在重大错报或 漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
v （2）采取不当的审计行为引起的风险
误受风险：存在重大错报或漏报而发表不当审计意见； 误拒风险：报表公允表达而发表不当审计意见； 其他：如被审计单位经营失败而起诉CPA审计失败。
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审计风险评估与应对
•本章授课内容
❖ 1、审计风险的概述 ❖ 2、审计风险的评估 ❖ 3、审计风险的应对
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审计风险评估与应对
一、审计风险概述
v 1、审计风险相关概念 v 2、审计风险与重要性的关系
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审计风险评估与应对
1、审计风险相关概念
v （1）审计风险的概念
各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可 容忍错报”。可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重 要性水平的初步评估为基础。它是在不导致财务报表存在重大错 报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可 接受的最大错报。
以及评价错报的影响时，注册会计师应当考虑重要性。
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审计风险评估与应对
二、审计风险的评估
v 1、了解被审计单位及其环境 v 2、了解被审计单位的内部控制 v 3、评估重大错报风险
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审计风险评估与应对
审计准则规定，注册会计师应当考虑财务报表层次和各 类交易、账户余额层次的重要性水平
由于财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工 作对财务报表发表审计意见，因此，注册会计师应当考虑财 务报表层次的重要性。只有这样，才能得出财务报表是否公 允反映的结论。注册会计师在制定总体审计策略时，应当确 定财务报表层次的重要性水平。
审计风险（Audit Risk）是指会计报表存在重大错报或 漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
v （2）采取不当的审计行为引起的风险
误受风险：存在重大错报或漏报而发表不当审计意见； 误拒风险：报表公允表达而发表不当审计意见； 其他：如被审计单位经营失败而起诉CPA审计失败。
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审计风险评估与应对
•本章授课内容
❖ 1、审计风险的概述 ❖ 2、审计风险的评估 ❖ 3、审计风险的应对
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审计风险评估与应对
一、审计风险概述
v 1、审计风险相关概念 v 2、审计风险与重要性的关系
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审计风险评估与应对
1、审计风险相关概念
v （1）审计风险的概念
各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可 容忍错报”。可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重 要性水平的初步评估为基础。它是在不导致财务报表存在重大错 报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可 接受的最大错报。
审计学课件第七章风险评估程序
对收集的数据进行整理、分类、比较、 分析，找出可能存在的风险点。
编制风险清单
将确定的风险点编制成风险清单，以 便进行风险评估。
风险识别的工具和技术
PEST分析
通过对被审计单位所处的政治、经济、社 会、技术环境进行分析，找出可能存在的
风险点。
A SWOT分析
通过对被审计单位的优势、劣势、 机会和威胁进行分析，找出可能存
在的风险点。
B
C
D
风险问卷调查
通过设计问卷，对被审计单位的相关人员 进行调查，收集可能存在的风险信息。
关键成功因素分析
通过对被审计单位的关键成功因素进行分 析，找出可能影响企业目标实现的风险点。
03 风险评估
风险评估的定义
风险评估的定义
风险评估是审计师对财务报表重大错报风险的识别和评估过程，包括了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表 层次和认定层次的重大错报风险。
观察和检查
观察被审计单位的实际经营情况，检查相关的文件、记录和报告等 资料，了解被审计单位的内部控制和经营风险等情况。
04 风险应对
风险应对的定义
风险应对：是指审计人员根据风 险评估的结果，选择并实施适当 的审计程序，以控制和降低审计
风险至可接受的水平。
风险应对是审计工作的重要环节， 旨在确保审计质量和审计效率。
报告与总结
撰写审计报告，总结审计结果， 提出改进建议，并跟踪整改情况。
05 案例分析
案例一：企业财务风险评估
总结词
企业财务风险评估是审计学中一个重要的案例，它涉及到企业的财务状况、经营成果和 现金流量等方面。
详细描述
企业财务风险评估的目的是识别、评估和应对企业在财务管理方面存在的风险，以确保 企业的财务状况健康、稳定。在进行企业财务风险评估时，审计人员需要对企业财务报 表进行详细分析，检查是否存在重大错报、舞弊或欺诈行为，并评估企业的偿债能力、
编制风险清单
将确定的风险点编制成风险清单，以 便进行风险评估。
风险识别的工具和技术
PEST分析
通过对被审计单位所处的政治、经济、社 会、技术环境进行分析，找出可能存在的
风险点。
A SWOT分析
通过对被审计单位的优势、劣势、 机会和威胁进行分析，找出可能存
在的风险点。
B
C
D
风险问卷调查
通过设计问卷，对被审计单位的相关人员 进行调查，收集可能存在的风险信息。
关键成功因素分析
通过对被审计单位的关键成功因素进行分 析，找出可能影响企业目标实现的风险点。
03 风险评估
风险评估的定义
风险评估的定义
风险评估是审计师对财务报表重大错报风险的识别和评估过程，包括了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表 层次和认定层次的重大错报风险。
观察和检查
观察被审计单位的实际经营情况，检查相关的文件、记录和报告等 资料，了解被审计单位的内部控制和经营风险等情况。
04 风险应对
风险应对的定义
风险应对：是指审计人员根据风 险评估的结果，选择并实施适当 的审计程序，以控制和降低审计
风险至可接受的水平。
风险应对是审计工作的重要环节， 旨在确保审计质量和审计效率。
报告与总结
撰写审计报告，总结审计结果， 提出改进建议，并跟踪整改情况。
05 案例分析
案例一：企业财务风险评估
总结词
企业财务风险评估是审计学中一个重要的案例，它涉及到企业的财务状况、经营成果和 现金流量等方面。
详细描述
企业财务风险评估的目的是识别、评估和应对企业在财务管理方面存在的风险，以确保 企业的财务状况健康、稳定。在进行企业财务风险评估时，审计人员需要对企业财务报 表进行详细分析，检查是否存在重大错报、舞弊或欺诈行为，并评估企业的偿债能力、
审计学考点分析课件 第五章 风险评估
考点一：风险识别和评估的概念必要程序考点二：风险评估程序和信息来源（一）目的为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。
（二） “小程序” 1．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（管理层和财务负责人、治理层、内部审计人员、参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工、营销或销售人员） 2．分析程序； 3．观察和检查；（观察被审计单位的经营活动；检查文件、记录和内部控制手册；阅读由管理层和治理层编制的报告；实地查看生产经营场所和厂房设备。
） 4. 穿行测试(观察和检查等的综合运用)注意1.风险评估程序中使用分析程序，是审计准则的强制性要求。
2.穿行测试属于了解被审计单位相关控制的程序；3.穿行测试旨在提供了解相关控制和确定相关控制是否得到执行的审计证据，而不能提供控制有效性的审计证据。
穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易循环进行穿行测试。
穿行测试主要用于风险评估程序，不排除用于控制测试，但不能直接发现金额上的错报，所以不能用于实质性程序。
就是像领导视察一样，就是走马观花似的检查，把流程大致的走一遍重新执行 重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，也就是自已完全按照被审计单位的内部控制独立的执行一遍，再和被审计单位执行的相比较，以确定被审计单位内部控制是否得到有效的运行。
如注册会计师独立编制银行存款余额调节表，再与被审计单位编制的余额调节表相核对，看被审计单位这项内部控制是否得到有效执行。
重新执行是一个单独的程序，用于控制测试。
A注册会计师可能实施的风险评估程序有（（一）讨论的目标项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会，目标在于使成员明确下列方面：1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性；2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步程序的性质、时间安排和范围的影响。
审计学章了解客户进行风险评估和确定重要性水平课件
05
审计计划与审计报告
审计计划的制定与执行
确定审计目标和范围
明确审计计划的目的、审计范 围和目标，为后续审计工作提
供指导。
搜集客户基本信息
了解客户业务、财务状况、内 部控制和风险状况等，以便评 估审计风险。
制定详细审计计划
根据客户特点和审计目标，制 定具体的审计计划，包括审计 程序、时间表和人员分工等。
审计证据与审计程序的评价与改进
01
审计证据的评价
审计师需要对收集到的审计证据 进行评价，以确定其是否足够、 可靠和适当。
02
03
审计程序的改进
持续改进
根据评价结果，如果发现审计证 据或审计程序存在不足之处，审 计师需要采取措施进行改进。
为了不断提高审计质量和效率， 审计师需要持续关注审计程序的 改进和优化。
风险评估
根据客户的业务和财务 状况，评估存在的风险
及对客户的影响。
审计发现与建议
详细描述审计过程中发 现的问题、分析原因，
并提出改进建议。
结论段
总结审计结果，对客户 的业务和财务状况做出
总体评价。
附录
提供有关审计项目的补 充信息，如财务报表、
内部控制制度等。
审计报告的撰写与审阅
撰写审计报告
根据审计计划和实际审计情况，按照规定的格式撰写审计报告。
审计报告与审计意见
审计报告
审计报告是审计师出具的正式文件，其中包含了审计师对财务报表和认定层次的审计结果、结论和建议。审计报 告应该清晰、简洁地表述审计意见，并对客户的业务和财务报表进行全面、客观的评价和分析。
审计意见
审计意见是审计师对客户业务和财务报表的最终评价和建议，是审计报告的核心内容。审计师需要根据客户的业 务性质、规模和复杂程度，以及财务报表的具体情况，给出合理的审计意见，并对审计意见的可靠性进行评估。
审计风险评估与风险应对ppt
四、了解被审计单位的内部控制 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报
告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规 的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执 行的政策及程序。内部控制的责任主体是被审计 单位治理层、管理层和其他人员。内部控制由控 制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对 控制的监督五个要素组成。
表4-1 相关事项及其可能导致的经营风险。
相关事项
可能导致被审计单位存在的相关经营风险
行业发展
开发新产品或提供新服 务
业务扩张
不具备足以应对Байду номын сангаас业变化的人力资源和业务专长 等
产品责任增加等
对市场需求的估计不准确等
新的会计要求 监管要求
执行新要求不当或不完整，或会计处理成本增加 等
法律责任增加等
本期及未来的融资条件
【项目演练4-1 多选题】注册会计师可能实施的 风险评估程序有（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员 B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备 C.执行分析程序 D.重新执行内部控制 『正确答案』ABC 『答案解析』重新执行专属于控制测试，不用于 风险评估程序。
三、了解被审计单位及其环境 （一）了解被审计单位及其环境的目的 （1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评 估对重要性水平的判断是否仍然适当； （2）评价会计政策的选择和运用是否恰当，评价 财务报表的列报与披露是否充分、适当； （3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、 管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否 具有合理的商业目的等； （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险 降至可接受的低水平； （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
《审计学》课件8风险评估和应对
全球最大的能源交易商；
经营业务覆盖40多个国家和地区；
雇员2万余人；
年营业收入突破1000亿美元；净利润10亿美
元；股价最达90美元；
《财富》杂志排行榜，位居第七；
连续4年获“美国最具创新精神”称号。
13
2024/10/16
❖ （二）安然公司的背景
项目
2000年
1999 年
1998年
1997 年
❖巴林银行破产的直接原因是：新加坡巴黎公司期货经
理尼克·里森错误地判断了日本股市的走向，期货交易
的损失高达10亿美元，资不抵债而破产！
21
2024/10/16
❖ 二、直接责任人：尼克·里森的情况介绍
❖年轻的里森在巴林银行被视为期货和期权方面的专家，
1992年，巴林总部派他到新加坡分公司成立期货与期权 交易部门并出任总经理。在期货交易中，出错在所难免，
17
2024/10/16
❖4、利用能源合同及其他衍生工具操纵利润
2000年
1999年
非衍生金融工 具收入
非衍生金融工 具成本
非衍生金融工 具毛利
非衍生金融工具 利得（或损失）
其他费用
93557 (94517) (960) 7232 (4319)
34774 (34761) 13 5338 (4549)
(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经 营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值； (5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平
； (6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
7
2024/10/16
（二）了解被审计单位及其环境的具体内 容
风险评估概述(PPT 41张)
24.02.2019
20
内部控制及其评价
控制环境
对诚信和道德价值观念的沟通与落实 对胜任能力的重视 治理层的参与程度 管理层的理念和经营风格 组织结构 职权与责任的分配 人力资源政策与实务
24.02.2019
21
内部控制及其评价
控制环境
控制环境与财务报表层次重大错报风险有关 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账 户余额、列报认定层次的重大错报
业务流程层面内部控 制的分为两种： 预防性控制 （preventive control） 检查性控制 （detective control）
24.02.2019
33
内部控制及其评价
内部控制的局限性
在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导 致内部控制失效 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于 内部控制之上而被规避
无论内部控制如何健全， CPA都必须对认定实施实 质性程序，不得将实质性 程序仅集中于例外事项上， 也不能未经评估，直接将 重大错报风险设定为最大 值
24.02.2019
34
重大错报风险的评估、沟通与记录
识别和评估重大错报风险的审计程序
在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险， 并考虑各类交易、账户余额、列报 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 考虑识别的风险是否重大 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
24.02.2019
15
了解被审计单位及其环境
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
经营风险 剩余风险
审计风险= 重大错报风险×检查风险
第十章 风险评估 《审计学：原理与案例》PPT课件
（1）无论是承接新的业务还是保持既有审计受托 关系，风险评估程序都是审计中不可获取的；
（2）风险评估程序的信息来源不仅仅是被审计单 位内部，也包括外部信息；
（3）风险评估程序一般不适用审计抽样；
（4）重大错报风险的识别与评估是一个动态的过
程，随着审计的不断深入，获取的审计证据越来越 充分，审计人员对被审计单位重大错报风险应该随 之进行动态的调整，在这个过程中，审计人员应当 运用职业判断；
行业状况说明：每年9-12月份为棉花的收购季节。9 月份棉花有零星的收购，10月份棉花开始大量上市，1012月为每年棉花的收购高峰。
【例10-3】从宏观经济的景气度看了解外部因素的必要 性
2008年，ABC会计师事务所接受委托审计位于广州 东莞的玩具制造企业——泰梅玩具制造有限公司。该企业
主要产品面向出口，出口国家为美国。审计人员注意到其 销售增长率为6%，且坏账相较于去年减少17%。
思考1 管理层建立了一个合理的内部控制，但却 未有效执行，会产生怎样的影响？
思考2 如何确定构成控制环境的要素是否得到执 行？
思考3 规模不同的企业，审计人员在了解内部控 制环境时有何不同？
二、了解被审计单位的风险评估过程
1.风险的来源 （1）外部: 技术发展会影响研究与开发的性质及时间，或导致采
降至可接受的低水平；
（6）评价所获得的审计证据的充分性和适当性。
二、风险评估程序常用的审计程序
询问内容原则
与具体审计目标相关
回顾
如何评价询问所获取 的审计证据质量
询问
确定对象原则
询问对象了解、熟悉 所询问的内容。
思考
报表审计中询问财务 人员的核心内容有哪 些？
常用方法
审计风险评估与审计测试教学课件PPT
复合测试方法
复合测试通常采用综合运用控制测 试和实质性测试的方法，以获取有 关内部控制和财务报表的全面证据。
05
审计风险评估与审计测试 的关系
05
审计风险评估与审计测试 的关系
风险评估对审计测试的影响
确定审计重点
通过风险评估，确定财务 报表中可能存在重大错报 风险的领域，从而有针对 性地进行审计测试。
利益。
02
审计风险评估流程
02
审计风险评估流程
风险识别
总结词
识别潜在风险
详细描述
审计风险识别是评估流程的第一步，它涉及到确定可能对 财务报表产生影响的潜在风险。这需要审计人员对客户的 业务、行业趋势和相关法规有深入的了解。
总结词
分析内外环境
详细描述
审计人员应分析企业的内部环境和外部环境，以确定可能 影响财务报表的风险因素。内部环境因素包括内部控制的 有效性、管理层诚信和员工素质等；外部环境因素包括市 场竞争、法律法规和宏观经济状况等。
总结词
确定风险性质
详细描述
在评估风险时，审计人员还需要确定风险的性质。这涉 及到了解风险的来源、持续时间和可能导致的后果，以 便更好地制定应对策略。
总结词
比较风险与风险容忍度
详细描述
审计人员应将评估出的风险与组织的风险容忍度进行比 较。这有助于确定哪些风险需要采取进一步行动，以及 如何优先处理这些风险。
指某一账户或交易类别单独或连同其 他账户、交易类别产生重大错报或漏 报，而未能被实质性测试发现的可能 性。
控制风险
指某一账户或交易类别单独或连同其 他账户、交易类别产生错报或漏报， 而未能被内部控制防止、发现或纠正 的可能性。
审计风险评估的重要性
复合测试通常采用综合运用控制测 试和实质性测试的方法，以获取有 关内部控制和财务报表的全面证据。
05
审计风险评估与审计测试 的关系
05
审计风险评估与审计测试 的关系
风险评估对审计测试的影响
确定审计重点
通过风险评估，确定财务 报表中可能存在重大错报 风险的领域，从而有针对 性地进行审计测试。
利益。
02
审计风险评估流程
02
审计风险评估流程
风险识别
总结词
识别潜在风险
详细描述
审计风险识别是评估流程的第一步，它涉及到确定可能对 财务报表产生影响的潜在风险。这需要审计人员对客户的 业务、行业趋势和相关法规有深入的了解。
总结词
分析内外环境
详细描述
审计人员应分析企业的内部环境和外部环境，以确定可能 影响财务报表的风险因素。内部环境因素包括内部控制的 有效性、管理层诚信和员工素质等；外部环境因素包括市 场竞争、法律法规和宏观经济状况等。
总结词
确定风险性质
详细描述
在评估风险时，审计人员还需要确定风险的性质。这涉 及到了解风险的来源、持续时间和可能导致的后果，以 便更好地制定应对策略。
总结词
比较风险与风险容忍度
详细描述
审计人员应将评估出的风险与组织的风险容忍度进行比 较。这有助于确定哪些风险需要采取进一步行动，以及 如何优先处理这些风险。
指某一账户或交易类别单独或连同其 他账户、交易类别产生重大错报或漏 报，而未能被实质性测试发现的可能 性。
控制风险
指某一账户或交易类别单独或连同其 他账户、交易类别产生错报或漏报， 而未能被内部控制防止、发现或纠正 的可能性。
审计风险评估的重要性
审计学第七章 风险评估
二、风险评估的程序
❖ 〔一〕询问被审计单位管理层和内部相关 人员
❖ 〔二〕实施分析程序 ❖ 〔三〕实施观察和检查程序 ❖ 〔四〕考虑其它信息
第二节 了解被审计单位及环境
❖一、了解被审计单位及环境的目 的与主要领域
❖二、了解被审计单位的行业状况、 法律环境与监管环境以及其他外 部因素
❖三、了解被审计单位的性质 返回
第三节 评估重大错报风险
❖ 一、识别和评估财务报表层次和认定层 次的重大错报风险
❖ 二、识别和评估特别风险 ❖ 三、仅通过实质性程序无法应对的重大
错报风险 ❖ 四、对风险评估的修正
第四节 风险评估的沟通与记录
❖一、风险评估的沟通 ❖〔一〕通常情况下的沟通 ❖〔二〕发现被审计单位存在舞弊情
况下的沟通 ❖二、风险评估的记录
第七章 风险评估
本章主要内容
❖第一节 序
❖第二节 境
❖第三节
❖第四节
风险评估的含义与程
了解被审计单位及环
评估重大错报风险 风险评估的沟通与记
第一节 风险评估就是审计人员在了解被审 计单位及其环境的根底上，对其财 务报表层次以及各类交易、帐户余 额、列报与披露认定层次重大错报 风险的识别、评价和估计过程，以 便分析错报风险的发生领域、发生 的可能性以及风险是否重大。
问题、讨论和解答
❖ 问题？ ❖ 讨论！ ❖ 解答：
复习思考题
❖ 试述风险评估的根本程序与信息来源 ❖ 如何了解被审计单位及其环境？这对识别与
评估被审计单位财务报表重大错报风险有什 么作用 ❖ 从哪些方面来识别和评估被审计单位财务报 表的重大错报风险 ❖ 在风险评估过程中，应当如何与被审计单位 管理层或治理层进行沟通 ❖ 在风险评估过程中，应当对哪些事项和内容
审计风险评估
影响最小化？ ❖ ⑤该行业受技术发展影响的程度如何？ ❖ ⑥是否开发了新的技术？例：石油行业页岩气和页岩油技术的研发 ❖ ⑦谁是被审计单位最重要的竞争者，他们各自所占的市场份额是多少？
1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
法律环境及监管环境了解的内容：
（1）会计原则和行业特定惯例； （2）受管制行业的法规框架； （3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； （4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）；例：营改增 （5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括
3.被审计单位对会计政策的选择和运用
❖ 重要项目的会计政策和行业惯例 ❖ 重大和异常交易的会计处理方法 ❖ 在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生
的影响 ❖ 会计政策的变更 ❖ 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。 ❖ 列报和披露
4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
（二）了解被审计单位的内部控制
❖ 内部控制的含义和要素 ❖ 内部控制的固有局限性 ❖ 对内部控制了解的内容 ❖ 对内部控制了解的深度
COSO
❖ 本教材采用了COSO1992年发布的《内部控制——整体框架》 ❖ COSO（The Committee of Sponsoring Organizaiions of the
外汇管制）； （6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
其他外部因素了解的内容： ❖ 宏观经济的景气度： ❖ 利率和资金供求状况； ❖ 通货膨胀水平及币值变动； ❖ 国际经济环境和汇率变动。
了解的重点和程度 注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他 外部因素了解的范围和程度，会因被审计单位所处行业、 规模以及其他因素（如在市场中的地位）的不同而不同。
1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
法律环境及监管环境了解的内容：
（1）会计原则和行业特定惯例； （2）受管制行业的法规框架； （3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； （4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）；例：营改增 （5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括
3.被审计单位对会计政策的选择和运用
❖ 重要项目的会计政策和行业惯例 ❖ 重大和异常交易的会计处理方法 ❖ 在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生
的影响 ❖ 会计政策的变更 ❖ 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。 ❖ 列报和披露
4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
（二）了解被审计单位的内部控制
❖ 内部控制的含义和要素 ❖ 内部控制的固有局限性 ❖ 对内部控制了解的内容 ❖ 对内部控制了解的深度
COSO
❖ 本教材采用了COSO1992年发布的《内部控制——整体框架》 ❖ COSO（The Committee of Sponsoring Organizaiions of the
外汇管制）； （6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
其他外部因素了解的内容： ❖ 宏观经济的景气度： ❖ 利率和资金供求状况； ❖ 通货膨胀水平及币值变动； ❖ 国际经济环境和汇率变动。
了解的重点和程度 注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他 外部因素了解的范围和程度，会因被审计单位所处行业、 规模以及其他因素（如在市场中的地位）的不同而不同。
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风险评估
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审计学
Auditing
四、内部控制及其评价
内部控制的定义与目标（COSO，1992）
内部控制（internal control）是被审计单位 为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和 效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层 和其他人员设计和执行的政策和程序
2020/2/1
风险评估
2020/2/1
风险评估
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审计学
Auditing
二、风险评估程序
观察与检查
观察被审计单位的生产经营活动 检查文件、记录和内部控制手册 阅读由管理层和治理层编制的报告 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿
行测试）
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风险评估
财务报表在审计 前存在重大错报
的可能性
风险评估
某一认定存在重大错 报而CPA未能发现的
可能性
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审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
被审计单位财务业绩的衡量和评价
被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价 可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财 务业绩或歪曲财务报表
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总体要求
行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用
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风险评估
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审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
总体要求
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 被审计单位财务业绩的衡量和评价 被审计单位的内部控制
2020/2/1
注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以 充分识别和评估财务报表的重大错报风险，设 计和实施进一步的审计程序
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风险评估
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审计学
Auditing
一、总体要求
要点
了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收 集、更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计过 程的始终
注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审 计单位及其环境的程度
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审计学
Auditing
四、内部控制及其评价
内部控制的要素
控制环境（control environment） 风险评估（ Risk Assessment ） 控制活动（ Control Activities ） 信息系统与沟通（ Information System and
Communication ） 对于控制的监督（Monitoring）
2020/2/1
风险评估
子公司或附属公司 （subsidiary） 合营企业（joint ventures） 联营企业（affiliates or associates）
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审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
被审计单位对会计政策的选择和运用
重要项目的会计政策和行业惯例
重大和异常交易的会计处理方法
在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用 重要会计政策产生的影响
会计政策的变更
被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计
准则和相关会计制度
2020/2/1
风险评估
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审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生 不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源 于不恰当的目标和战略
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审计学
Auditing
二、风险评估程序
项目组内部讨论
讨论的目标（交流信息与分享见解） 讨论的内容（经营风险、错报领域与方式、舞弊
风险） 讨论的人员（关键成员、专家） 讨论的时间和方式（持续交换信息、职业怀疑）
Hale Waihona Puke 2020/2/1风险评估
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审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
为什么重要？
风险评估
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审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
外部环境因素
行业状况 法律及监管环境 其他外部因素
2020/2/1
风险评估
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审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
被审计单位的性质
所有权结构 治理结构 组织结构 经营活动 投资活动 筹资活动
2020/2/1
CPA是否需要达到管理层对于被 审计单位一样的了解程度?
2020/2/1
风险评估
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审计学
Auditing
二、风险评估程序
风险评估程序的类型
询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 分析程序 观察和检查
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风险评估
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审计学
Auditing
二、风险评估程序
询问
注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责 任的人员外,还应考虑询问内部审计人员、采购人 员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询 问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险 有用的信息
2020/2/1
风险评估
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审计学
Auditing
二、风险评估程序
分析程序
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易 或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、 比率和趋势
如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结 果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险， 注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风 险时获取的其他信息一并考虑
多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响 财务报表；注册会计师应当根据被审计单位的具 体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生 重大错报
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风险评估
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审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
经营风险
剩余风险
2020/2/1
审计风险= 重大错报风险×检查风险
不深入了解被审计单位及其环境，根本就不可 能知道被审计单位的财务报表可能在哪里会出错， 也无法界定什么错报为“重大”，更无法设计有 效的审计程序去发现错报
“战略系统审计观” 要求审计人员具有更广阔 的视野和更发散的思维
2020/2/1
风险评估
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审计学
Auditing
三、了解被审计单位及其环境
审计学
Auditing
第八章 风险评估
2020/2/1
风险评估
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审计学
Auditing
主要内容 总体要求 风险评估程序 了解被审计单位及其环境 内部控制及其评价 重大错报风险的评估
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风险评估
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审计学
Auditing
一、总体要求
要点
中国注册会计师审计准则1211号《了解被审计 单位的环境并评估重大错报风险》