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偷逃增值税的主要手段及查账方法增值税是一种在商品生产和销售环节征收的一种税种，它被许多国家广泛使用，以确保公共财政的正常运转。
然而，一些不法分子为了逃避缴纳增值税而采取了一些手段。
本文将详细介绍偷逃增值税的主要手段及查账方法。
首先，偷逃增值税的主要手段之一是虚开发票。
虚开发票是指企业伪造或非法购买正规企业的增值税专用发票，以虚假的交易行为来获取增值税发票，并用于抵扣或退税。
虚开发票的手法包括伪造购买货物或接受服务的交易、虚构交易对象等。
其次，偷逃增值税的手段还包括分割发票。
分割发票是指企业将一笔大额交易分割成多个小额交易，以规避增值税的缴纳。
例如，一个企业的一次采购金额为100万，为了避免缴纳增值税，该企业可能将采购划分为10次10万的小额交易。
第三，偷逃增值税还可以通过将营业额隐藏在偏远地区或者无税区域的方式来实现。
企业可以将利润或收入转移至低税率地区或者虚构的无税区域，从而避免纳税义务。
这种手段在跨国企业之间尤为常见，他们通常设立跨国子公司来实现税务优惠。
此外，偷逃增值税的另一个手段是操纵账目。
企业可以通过虚构或伪造交易、隐瞒货物产生或销售的事实等手段，来掩盖或减少真实的营业额，从而减少增值税的缴纳。
对于偷逃增值税的行为，国家税务机关实施了一系列的查账方法来加强税收征管。
首先，税务机关会大力推行信息化管理，建立完善的计算机税务系统。
这使得税务机关可以更加高效地收集、管理和分析税务数据，及时发现和排查偷逃税款的行为。
其次，税务机关会通过加大对纳税人的税务稽查力度来查找偷逃增值税的痕迹。
税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报信息进行审查，核对其与实际情况是否相符。
税务稽查工作包括现场核查、账目核对、随机查询等方式，以确保企业按规定缴纳增值税。
另外，税务机关还会与其他国家的税务机关进行合作，开展国际税务信息交换以及反避税信息的收集和分析。
通过与其他国家的合作，可以更加全面地掌握企业的跨国操作情况，减少偷逃税款的行为。
如何查偷税漏税在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。
其手段随经营方式的不同使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供广大工作者参考。
一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。
（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。
（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。
（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。
（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
（六）三包收入”不记销售收入。
产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
（七）废品、边角料收入不记帐。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
（八）返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金.二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。
（九）折让收入。
折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。
企业财务不能触碰的偷税方法面对税负和微薄营收的双重压力，许多纳税人会在账务处理中采取一些避税措施。
有些方式方法可以做到合理避税。
在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。
以下偷税漏税方法是企业千万不能触碰的：一、销售收入方面(销项税额)(一)发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。
(二)原材料转让、磨账不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。
(三)以“预收账款”方式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。
(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。
(五)价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
(六)三包收入不记销售收入。
产品三包收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家三包费用(含配件)，保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
(七)废品、边角料收入不记账。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人账户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
(八)返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分。
其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金。
二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。
(九)折让收入。
查处企业偷税手法60种税收是国家财政收入的重要来源之一，它在国家经济发展、社会稳定中起着至关重要的作用。
然而，一些企业为了逃避纳税责任，采取了各种手法进行偷税行为，严重损害了国家财政利益，并扰乱了市场秩序。
为了确保税收的正常征收和企业健康发展，税务部门需要查处企业偷税手法。
本文将介绍60种常见的企业偷税手法。
一、账务方面1. 虚开发票：企业与不存在的单位合作，虚构交易来取得发票，用以抵扣输入税。
2. 漏报销项税：企业别出心裁地不报销项税，以减少应纳税额。
3. 营业收入虚报：企业故意虚报收入，以降低应纳税额。
4. 支出支票冲正：企业在开支付款时冲正支票用以取得应税收入。
5. 提前认购费用：企业在准备收购时提前认购，以冲抵纳税义务。
6. 大量退货：企业通过大量退货来减少应纳税所得额。
7. 虚构人工成本：企业虚构员工工资，以降低企业应纳税额。
8. 调整进项税额：企业自行调整进项税额，以减少应纳税额。
9. 操纵财务报表：企业虚构或隐瞒业绩，减少应纳税额。
10. 非法资金链：企业通过非法手段注入资金，隐藏利润。
二、资金流转11. 虚构交易：企业与不存在的合作方进行交易，以合理化资金流转。
12. 分账开票：企业将收入分拆到多个账户，以避税和转移资金。
13. 假借债务：企业将合法利益模糊化，掩盖利润和纳税义务。
14. 分利润提取：企业将利润分拆到多个关联企业，降低税负。
15. 虚构购销合同：企业通过虚假购销合同来调节利润和纳税义务。
16. 全球转账：企业通过跨境转账，将利润转移到低税率地区。
17. 现金流入其他渠道：企业通过非涉税渠道接收支付，隐匿真实利润。
18. 资金去向模糊化：企业通过复杂的资金流转，显著降低纳税义务。
19. 钻税收缺口：企业钻探税收政策漏洞，减少或不缴纳税款。
20. 滥用关联交易：企业通过关联交易操纵价格，减少纳税义务。
三、涉税文件21. 虚构资产减值：企业虚构资产减值损失，减少应纳税所得额。
企业偷税漏税的常用手段现实经济生活中，各个企业利用各种方式进行偷税，现将各种偷税方法整理如下，以供大家了解。
一、利用税目进行偷税1、残次品、等外品及联产品、副产品销售收入，不作销售处理，逃避流转税2、废品及下脚料销售收入，不作销售处理，逃避流转税3、自制产品或半成品自用，降价处理或不作销售处理，逃避流转税4、企业下属分支机构以及参加展销会、交易会的经营收入不报税5、企业附营、兼营收入不报税6、帐外设帐隐瞒收入二、利用税率进行偷税1、混淆一般纳税人和小规模纳税人界限2、兼营不同税率商品，按低税率纳税三、利用税收优惠进行偷税1、个体业户利用集体名义开办私人企业2、虚报残疾人、待业知青人数3、设立假合资企业四、多列支出偷税（一）专用基金支出挤入成本1、转移材料运杂费，加大成本2、自制设备用料，计入生产成本3、固定资产购置运费作外购材料运费挤入成本4、福利金支出列入费用（二）多提固定资产折旧1、提高折旧率2、改变折旧方法3、在建工程提前报决算，提前计提固定资产折旧，以达虚增成本、减少利润的目的4、未用固定资产，但仍提折旧5、交用的规定资产，当月计提折旧6、提前报废的固定资产，补提折旧7、变卖固定资产后仍旧提折旧8、对不得提取折旧的固定资产，提取折旧（三）虚列预提费用，偷逃所得税（四）违规摊销1、改变低值易耗品核算办法2、不正确的摊销开办费3、固定资产大修理费用，挤入待摊费用4、在建工程支出，挤入待摊费用5、缩短待摊费用摊销期限（五）扩大产品材料成本1、变更原材料计价方法2、人为提高成本差异率，增加材料成本的差异3、材料计划价格偏离实际成本4、材料假出库5、基本建设领用材料，计入产品生产成本6、原材料核算，以领带耗7、职工发放奖金，计入材料采购成本（六）扩大产品工资成本1、扩大工资总额，多提福利费用2、发放奖金，不通过“应付工资”科目，直接列入费用3、虚报职工人数4、滥发加班津贴五、少报收入偷税（一）隐瞒或者少记销售收入1、向预付款单位发出产品，不作销售处理2、已实现销售，不作销售处理3、延期办理拖收承付，调减当年利润4、延期核算销售收入，拖延纳税时间5、在建工程领用产成品，不作销售处理6、来料加工节省材料，不计销售收入7、产品以旧换新，差价计作销售收入8、价外收入不作销售处理9、以产品换材料，作产品报废处理10、逾期包装物押金，不作销售处理11、以实物对外投资，不作销售处理12、捐赠商品，不计销售收入13、转卖销售退回产品，不作销售处理14、自产货物用于职工福利，不计销售15、以货易货（二）减少营业外收入1、清理固定资产静收益，不按营业外收入记帐2、转移罚没收入，不作利润核算（三）隐瞒投资收入1、隐瞒长期投资利润2、长期债券投资，截留利息收入3、隐藏联营投资利润，直接转作联营投资4、出售股票收益，不作投资收益处理5、不计当年债券投资利息，拖延交纳所得税6、长期投资转作一般债权，隐瞒对外投资收益7、债券投资只记面值，不记债券溢价8、不提或少提长期投资应计利息（四）隐瞒其他业务收入1、固定资产变价收入，存入“小金库”2、固定资产出租收入，挂其他应付款帐户3、转让无形资产，隐瞒收入价款4、隐瞒包装物销售收入，挂于其他应付款帐户五、利用发票偷税1、开大头小尾发票2、移花接木，改变发票用途3、非法买卖发票4、代开、转让发票5、隐瞒冒领发票6、以乙代甲，凭证偷换，弄虚作假7、偷梁换柱，改变发票内容8、盗用、套用发票9、跨地使用发票六、其他手段偷税1、狡兔三窟，多立帐户隐瞒资金2、匿报个人收入所得3、虚列人数偷税4、少计应税利润5、擅自出售保税货物、特定减免税货物、捐赠进口货物货物物品以及假借捐赠名义进口货物、物品。
浅析账外偷税及其检查方法偷税漏税是一种严重的经济犯罪行为，对国家财政造成重大损失，影响社会经济秩序和公平竞争环境。
账外偷税是指纳税人通过虚假记载、遗漏记载等手段，隐匿部分收入、财产，以逃避税务部门的监管和征税。
对于税务部门来说，如何发现和打击账外偷税行为是一项重要的任务。
本文将对账外偷税进行浅析，并探讨一些检查方法，旨在提高税务部门对账外偷税行为的识别和防范能力。
一、账外偷税的特点和形式账外偷税的特点可以总结为三个方面：隐蔽性强、手段多样和损失巨大。
首先，账外偷税具有隐蔽性强的特点。
纳税人通过虚假记载、遗漏记载等手段，掩盖收入和财产情况，从而避免了税务部门的监管和征税。
这种行为常常发生在现金交易、跨境交易和非法经营等领域，使得偷税行为极具隐蔽性。
其次，账外偷税的手段多样。
偷税者可以通过虚构支出、减少销售额、偷逃进项税额等方式来隐藏收入和财产，降低纳税负担。
有些偷税行为还会涉及虚开增值税发票、骗取出口退税等手段，使得偷税形式更加多样化。
最后，账外偷税造成的损失巨大。
偷税行为导致国家财政收入减少，削弱了政府的财政能力，影响公共事业的发展和社会福利的提高。
同时，偷税还会扰乱市场秩序，造成不公平竞争，损害合法纳税人的利益。
二、账外偷税的检查方法为了更好地应对账外偷税行为，税务部门不断改进和加强对偷税行为的检查工作。
下面将介绍一些常用的账外偷税检查方法。
1. 数据比对和分析税务部门可以通过与其他行政机关和金融机构的数据比对，查找纳税人的收入和财产隐瞒情况。
比如，可以与工商、银行等部门共享数据，通过对纳税人的收入、财产和消费行为进行分析，判断是否存在账外偷税行为。
2. 随机抽查税务部门可以采取随机抽查的方式，随机选择一部分纳税人进行检查，以避免被检查的预期性和偷税者的警觉。
这种方法可以减少偷税者的风险感知，从而提高发现账外偷税行为的效果。
3. 企业内部控制评估税务部门可以对企业的内部控制制度进行评估，发现企业账外偷税行为的迹象。
企业60种极易被发现的偷税方法面对税负和微薄营收的双重压力，许多纳税人会在账务处理中采取一些避税措施。
有些方式方法可以做到合理避税。
在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。
以下偷税漏税方法是企业千万不能触碰的：一、销售收入方面(销项税额)(一)发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。
(二)原材料转让、磨账不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。
(三)以“预收账款”方式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。
(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。
(五)价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
(六)三包收入不记销售收入。
产品三包收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家三包费用(含配件)，保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
(七)废品、边角料收入不记账。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人账户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
(八)返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分。
其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金。
二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。
(九)折让收入。
偷逃增值税的主要手段及其查账方法引言增值税是一种按照商品和劳务的增值额征税的一种税种，是许多国家重要的财政收入来源。
然而，一些企业或个人可能会采取各种手段来逃避缴纳增值税，从而为自身谋取利益。
本文将介绍一些常见的偷逃增值税的手段，并介绍相关部门是如何进行查账工作的。
偷逃增值税的主要手段1. 假冒伪造发票假冒伪造发票是偷逃增值税的常见手段之一。
企业或个人可以通过编造不存在的交易，制作虚假的发票来减少或规避增值税的缴纳。
这种手段需要具备一定的专业技能和资源，例如制作发票的技术、税务知识等。
2. 购买虚假发票有些企业或个人无法制作假发票，但它们可以通过购买虚假发票来进行偷逃增值税。
他们可以寻找那些愿意出售发票的公司或个人，购买虚假的发票，以减少应缴纳的增值税。
3. 分拆交易分拆交易是指将一笔大额交易拆分为若干个小额交易进行处理，以避免触发增值税缴纳的门槛。
企业或个人可以将原本应该作为一个单独交易的款项、货物或劳务进行拆分，在税务申报上以多笔小额交易的形式进行报告，从而降低应缴纳的增值税金额。
4. 避免申报销售额或收入部分企业或个人可能选择故意不进行增值税申报，或者不申报全部的销售额或收入，以减少应缴纳的增值税金额。
这种手段需要控制好公司或个人的账目，以便在查账时难以被发现。
偷逃增值税的查账方法为了防止企业或个人偷逃增值税，政府部门会采取一系列的查账措施来保证税款的合规缴纳。
1. 外部查账政府部门可以委托专业会计事务所或税务师事务所对企业进行外部查账。
这些机构会对企业提交的会计账目、交易记录等进行审查，以核实企业是否按照法律规定缴纳增值税。
2. 内部查账政府部门会对一些重点行业或企业进行内部查账，以确保其纳税申报的真实性和准确性。
内部查账的方式包括现场核查、随机抽查、税务调查等，旨在发现和解决企业在增值税申报中的问题。
3. 数据比对政府部门可以通过建立庞大的数据中心，收集和整理企业的交易数据、采购数据、销售数据等，并进行跨部门的信息比对，以发现涉嫌偷逃增值税的企业。
在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。
其手段随经营方式的不同使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供税务工作者、公安经济侦查、审计、监察等经济工作者参考。
一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。
（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。
（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。
（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。
（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
（六）三包收入”不记销售收入。
产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
（七）废品、边角料收入不记帐。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
（八）返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金.二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。
（九）折让收入。
折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。
查账中发现的偷税手法引言偷税手法是指企业或个人为逃避税收而采取的各种手段或行为。
在进行查账过程中，会发现一些企业或个人使用一些不合法或不道德的手法来实施偷税行为。
本文将介绍一些常见的偷税手法，并探讨如何预防和打击这些行为。
1. 虚假发票虚假发票是一种常见的偷税手法。
企业或个人制作虚假的购货发票或销售发票，通过虚构的交易来减少实际应纳税额。
虚假发票通常包括以下几种形式：•虚构交易：实际上并没有发生的交易被制作成发票，以获取假的购销差额，从而减少利润和应纳税额。
•虚构成本：企业虚构高额成本，以减少利润和应纳税额。
这种手法往往涉及伪造购货发票或其他费用发票。
•虚构购货：虚构购货是指企业虚假申报购货数量或金额，以减少销售额和应纳税额。
解决虚假发票问题的方法包括加强审查制度、完善发票管理系统、建立联网查账系统等。
另外，加强对发票真实性的核查和跟踪调查也是必要的。
2. 偷漏税偷漏税是指企业或个人在申报税款时故意隐瞒部分收入或虚报费用，以减少应纳税额。
偷漏税的手法包括以下几种：•没有申报全部收入：企业或个人故意隐藏一部分收入，不纳税或少纳税。
•虚报费用：企业或个人虚报费用，将应纳税额减少。
预防偷漏税的方法包括建立健全的内部控制制度，加强纳税申报审核，完善税务管理系统，同时也需要加大对违法行为的查处力度，提高违法成本，减少违法行为的发生率。
3. 转移价格转移价格是指跨国企业在内部交易时以不公允或不真实的价格进行的交易，以逃避税务监管。
通常涉及国内和海外的子公司之间的交易，通过将利润转移至低税率国家或地区，从而减少税务成本。
转移价格的手法包括以下几种：•过高定价：在跨国企业内部交易中将产品的价格定的过高，以减少利润和应纳税额。
•过低定价：将产品的价格定的过低，将利润转移到低税率国家或地区。
防范和打击转移定价问题的方法包括加强跨国交易的税务监管和协调，制定相关的规章制度，建立信息共享机制，并加大对违法行为的打击力度。
查账中发现的偷税手法1. introduction在税务管理中，偷税是一种违法行为，指企业或个人以非法手段躲避或减少应缴纳的税款。
查账工作是税务部门对纳税人的财务状况进行核对和审查的重要环节，可以发现各种偷税手法。
本文将介绍在查账过程中常见的偷税手法，并分析其特点和可能的应对方法。
2. 偷税手法2.1 虚假记账虚假记账是一种常见的偷税手法。
企业通过成心虚报或隐瞒收入、虚增或隐瞒支出等方式，偷逃税款。
例如，企业虚构往来账户、虚报营业收入，或通过虚假发票等手段来篡改账簿记录，从而减少实际应纳税额。
2.2 偷逃利润偷逃利润是一种以虚构费用、隐藏利润的方式来减少纳税额的偷税手法。
企业可以通过夸大本钱支出、虚构费用、私分利润等方式，从而减少所得税的缴纳额。
2.3 转移定价转移定价是指企业通过调整跨国交易的价格，将利润从高税率地区转移到低税率地区，从而减少纳税额。
例如，企业可以通过高价销售给位于低税率地区的子公司，从而在高税率地区减少应交税款。
2.4 假借他人名义假借他人名义是指个人或企业将应纳税所得转移到他人名下，以防止纳税义务。
这种偷税手法包括借款合同、投资合同等方式，通过假借他人名义来隐藏实际的税务义务。
3. 应对措施3.1 加强税务监管税务部门应加强对企业的税务监管，提高查账的频率和深度。
通过随机查账、风险分析等方式，加大对偷税行为的打击力度。
3.2 完善税法法规税务部门应加强对偷税手法的研究，及时修订和完善税法法规，弥补法律漏洞，减少偷税行为的空间。
3.3 加大处分力度对于查探出的偷税行为，税务部门应采取严厉的处分措施，以起到威慑效果。
对于成心偷税行为，可以适用罚款、追缴税款、行政拘留等手段。
3.4 加强宣传教育税务部门应加强对纳税人的宣传教育，提高纳税人的税法意识。
通过培训讲座、宣传册等形式，向纳税人普及税法法规，提醒纳税人要合法纳税。
4. 结论偷税是一种违法行为，严重损害了国家财政秩序和公平竞争环境。
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法
在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。
其手段随经营方式的不同使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供税务工作者、公安经济侦查、审计、监察等经济工作者参考。
一、销售收入方面(销项税额)(一)发出商品，不按权责发生制的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。
(二)原材料转让、磨账不记其它业务收入，而是记营业外收入，或者直接磨掉应付账款，不计提销项税额。
(三)以预收账款方式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。
(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。
(五)价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
(六)三包收入不记销售收入。
产品三包收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家三包费用(含配件)，保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入代保管商品。
(七)废品、边角料收入不记账。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人账户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
(八)返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商。
财务会计偷税手法(doc 16页)整理行业“偷税手法”，便于大家警示和探讨（未完待续），资料均来源于互联网偷税手法（一）会计偷税技巧——“其他应付款”里的秘密某股份有限公司是一家单一生产换气扇的企业。
近几年经营业绩尚可，但在去年实施的地税专项检查时我们发现，该公司报表反映平均利润率高达34%。
据我们以往的查账经验及对该公司报表的粗略分析，光靠单一产品换气扇的生产与销售似乎很难达到这一利润水平。
经过实地观察，除了厂房、车间、办公用房外，厂部并无其他经营实体产生利润，那么是什么因素导致该公司产生如此之高的利润率呢？带着这一疑问，我们开始了本次检查。
从企业提供的厚厚一叠账册凭证等资料中，我们仔细地审核着每一组会计科目、账务处理，希望能从中找出一点漏洞，发现一些线索。
账册一本接着一本地翻动，凭证一叠连一叠地调阅，时间一分一分地过去，但是还是没有发现线索。
一切似乎都很规范。
难道真是我们的判断错了？这时候一个念头突然在头脑里产生，是否企业提供的账册不齐？为什么总账里的“其他应付款”付出去的，只有产生了差额才缴税，言下之意是如果没有差额就不用缴税了。
通过我们的耐心解释宣传，企业领导及会计终于弄清了什么是价外费用，以及价外费用可以重复征营业税的道理，并欣然地在我们的签证表上签上了同意补税罚款的意见。
<br> 合上案卷，笔者不禁思绪万千，这宗案例带给我们很多启示：启示一：该案的问题主要发生在公司下属的非独立核算单位，具有一定的隐瞒性，代收的各项费用挂“其他应付款”科目，不申报纳税完全是一种隐匿收入的行为，不仅偷逃了营业税等流转税，而且减少了利润，偷逃了企业所得税。
通过该案，我们看到目前随着经济的迅猛发展，出现了各种形式的经营责任制，给税收日常征管带来了困难与挑战，对一些公司所属的二、三级内部非独立核算单位要定期进行清理、摸底，便于查获漏网之鱼。
启示二：该案也具有一定的代表性。
主观上纳税人没有足够的依法纳税意识，造成了偷税事实的发生，客观上纳税人对一些类似价外费用是否属于征税范围，认识上存在偏差。
公司企业常见的逃税假账方法1.成本费用互化操作方法：将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。
原因：因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶，所以是该操作的漏洞。
另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。
2.费用资本（产）互化操作方法：将属于费用项目的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。
或将属于资产类科目的支出直接确认费用，当期税前扣除。
原因：部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。
另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。
另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。
3.费用名目转化操作方法：将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。
原因：费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。
4.费用预提/递延/选择性分摊操作方法：为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。
或为其他目的（如股权转让价，当期业绩）夸大当期利润选择递延确认。
另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。
原因：同第3点。
5.成本名目转化操作方法：将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。
6.成本提前&推迟确认/选择性分摊操作方法：将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。
原因：成本结转规定较模糊。
7.收入提前&推迟确认/选择性分摊操作方法：将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。
或选择收入分摊方法达到上述2个目的。
原因：收入确认规定较模糊。
8.收入名目转化操作方法：将收入总额在多种收入项目间进行调节，如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。
检查企业账外偷税的两种方法随着经济的发展，企业税收征收成为国家财政收入的重要来源之一。
然而，一些企业为了逃避税收压力，采取各种方式偷税漏税，给国家造成了巨大的财政损失。
为了保证国家税收的公平性和正常的运转，在税务机关需要采取相应的措施检查企业账外偷税的情况。
在进行检查企业账外偷税的工作中，税务机关常常采用以下两种方法，以确保税收的合规性和公正性。
首先，税务机关对企业的现金流进行分析。
企业在进行日常运营中，经常会进行现金收付款，而现金往往是偷税漏税的常见手段之一。
为了应对这种情况，税务机关往往会通过对企业现金流的全面分析来排查是否存在账外偷税的行为。
这种方法主要运用计算机辅助审计技术，通过对企业的现金流记录进行数据挖掘和分析，寻找异常的交易模式和金额。
例如，如果一个企业的现金收入明显大于其申报的销售额，就可能存在隐藏的收入和偷税行为。
同时，税务机关还会关注企业的支出情况，例如是否存在虚假开支、个人开支伪装成企业支出等。
这种方法可以较为准确地捕捉到企业账外偷税的行为。
其次，税务机关会对企业的财务和税务报表进行审查。
企业在申报税收时，往往需要向税务机关提交财务和税务报表，这些报表是税务机关判断企业纳税情况的重要依据。
为了发现企业账外偷税的行为，税务机关会对企业报表进行详细地核对和审核。
他们会比对企业的进销存记录和销售凭证等，查看企业是否存在虚假开票、账目造假等行为。
此外，税务机关还会对企业的资产负债情况和纳税申报的一致性进行审查，以排查企业是否存在避税行为。
通过对财务和税务报表的审查，税务机关能够较为全面地了解企业的纳税情况，发现账外偷税的迹象。
在进行上述工作过程中，税务机关需要掌握一定的技术和知识，进行准确地判断和分析。
他们需要了解企业经营的相关行业税收政策和规定，熟悉财务会计和税法知识，掌握计算机辅助审计等技术工具的使用方法。
同时，税务机关还需要与企业建立良好的沟通与合作关系，确保信息的及时传递和数据的准确记录。
财务管理查账中发现的偷税手法偷税手法〔一〕会计偷税技巧——〝其他应付款〞里的秘密某股份是一家单终身产换气扇的企业。
近几年运营业绩尚可，但在去年实施的地税专项反省时我们发现，该公司报表反映平均利润率高达34%。
据我们以往的查账阅历及对该公司报表的粗略剖析，光靠单一产品换气扇的消费与销售似乎很难到达这一利润水平。
经过实地观察，除了厂房、车间、办公用房外，厂部并无其他运营实体发生利润，那么是什么要素招致该公司发生如此之高的利润率呢？带着这一疑问，我们末尾了本次反省。
从企业提供的厚厚一叠账册凭证等资料中，我们细心肠审核着每一组会计科目、账务处置，希望能从中找出一点破绽，发现一些线索。
账册一本接着一本地翻动，凭证一叠连一叠地调阅，时间一分一分地过去，但是还是没有发现线索。
一切似乎都很规范。
难道真是我们的判别错了？这时分一个念头突然在头脑里发生，能否企业提供的账册不齐？为什么总账里的〝其他应付款〞余额数大于明细账的余额数？我们试探性地问企业财务人员，公司能否还有其他什么往来账没拿出来？经我们这么一〝提示〞，会计又去找来了一本账，这是一本公司二级核算单位〔非独立〕往来账，从这本账里我们发现了一个重要效果，反省终于有了线索和打破口，我们都欣喜地吁了一口吻，接下去的义务就是顺藤摸瓜了。
经反省我们发现该公司下属非独立核算的某市场是该公司利润的主要来源，在出租摊位向客户收取租金的同时还收取项目单一的各项代垫费用，有广告费、治安费等等。
经查其租金支出已照章征税，而这些项目单一的各种价外费用却都挂在〝其他应付款——代垫费〞科目贷方，支付的各项费用直接在该科目的借方冲转。
经过逐笔审核，1997年至1998年7月，贷方原计发作额820万元，未交分文税费！依据«中华人民共和公营业税暂行条例»第五条及«实施细那么»第十四条规则，征税人的营业额为征税人提供应税劳务向对方收取的全部价款及价外费用，这里的价外费用指的就是向对方收取的手续费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式查账中发现的偷税手法偷税手法（一）会计偷税技巧——“其他应付款”里的秘密某股份有限公司是一家单一生产换气扇的企业。
近几年经营业绩尚可，但在去年实施的地税专项检查时我们发现，该公司报表反映平均利润率高达34%。
据我们以往的查账经验及对该公司报表的粗略分析，光靠单一产品换气扇的生产与销售似乎很难达到这一利润水平。
经过实地观察，除了厂房、车间、办公用房外，厂部并无其他经营实体产生利润，那么是什么因素导致该公司产生如此之高的利润率呢？带着这一疑问，我们开始了本次检查。
从企业提供的厚厚一叠账册凭证等资料中，我们仔细地审核着每一组会计科目、账务处理，希望能从中找出一点漏洞，发现一些线索。
账册一本接着一本地翻动，凭证一叠连一叠地调阅，时间一分一分地过去，但是还是没有发现线索。
一切似乎都很规范。
难道真是我们的判断错了？这时候一个念头突然在头脑里产生，是否企业提供的账册不齐？为什么总账里的“其他应付款”余额数大于明细账的余额数？我们试探性地问企业财务人员，公司是否还有其他什么往来账没拿出来？经我们这么一“提醒”，会计又去找来了一本账，这是一本公司二级核算单位（非独立）往来账，从这本账里我们发现了一个重要问题，检查终于有了线索和突破口，我们都欣慰地吁了一口气，接信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式下去的任务就是顺藤摸瓜了。
经检查我们发现该公司下属非独立核算的某市场是该公司利润的主要来源，在出租摊位向客户收取租金的同时还收取名目繁多的各项代垫费用，有广告费、治安费等等。
经查其租金收入已照章纳税，而这些名目繁多的各种价外费用却都挂在“其他应付款——代垫费”科目贷方，支付的各项费用直接在该科目的借方冲转。
经过逐笔审核，1997年至1998年7月，贷方原计发生额820万元，未交分文税费！根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条及《实施细则》第十四条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款及价外费用，这里的价外费用指的就是向对方收取的手续费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
凡价外费用，不论其会计核算如何，均应并入营业额计算应纳税额。
在政策明确、数字准确的前提下，我们开诚布公地与企业财会人员了意见，根据有关规定应补交营业税41万，企业所得税109万元，税、费、罚款合计160余万元。
开始时，他们不理解，认为收进来的代垫费用以后是要支付出去的，只有产生了差额才缴税，言下之意是如果没有差额就不用缴税了。
通过我们的耐心解释宣传，企业领导及会计终于弄清了什么是价外费用，以及价外费用可以重复征营业税的道理，并欣然地在我们的签证表上签上了同意补税罚款的意见。
合上案卷，笔者不禁思绪万千，这宗案例带给我们很多启示：启示一：该案的问题主要发生在公司下属的非独立核算单位，具信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式有一定的隐瞒性，代收的各项费用挂“其他应付款”科目，不申报纳税完全是一种隐匿收入的行为，不仅偷逃了营业税等流转税，而且减少了利润，偷逃了企业所得税。
通过该案，我们看到目前随着经济的迅猛发展，出现了各种形式的经营责任制，给税收日常征管带来了困难与挑战，对一些公司所属的二、三级内部非独立核算单位要定期进行清理、摸底，便于查获漏网之鱼。
启示二：该案也具有一定的代表性。
主观上纳税人没有足够的依法纳税意识，造成了偷税事实的发生，客观上纳税人对一些类似价外费用是否属于征税范围，认识上存在偏差。
如何加强对非独立核算单位的财务监督及纳税辅导与宣传，是摆在我们税务部门面前的一项重要工作，征管部门在做好日常征收工作的基础上，还要大力加强税法的宣传与辅导培训工作，稽查部门在查账的同时也要进行必要的纳税辅导，以提高纳税人依法纳税观念及意识。
启示三：随着“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”新模式的逐步运行与规范，税务稽查已被提到一个更高层面，如何充分发挥税务稽查作用，也是验证新模式运行成败的关键一环，税务稽查要在通过扩大广度、拓展深度、加大力度上做文章，真正做到查处一个，教育一片，达到以查促管的目的。
偷税手法（二）信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式以物易物偷税案【正文】基本案情：某电风扇厂生产各种型号电风扇，但在旺季时，由于铝材供应紧张，铝制部件不足，不能组装产品。
因此，该厂业务员与某冶金厂挂钩，对方答应供给一定数量的铝材，但要求电扇厂按供给铝材价值换给冶金厂落地式电扇1,524台。
税务人员根据日常工作了解和掌握的情况，审核了有关购进这部分铝材的原始凭证，发现铝材价值224,028元，会计分录为：；借：原材料?；?铝材 224,028；贷：产成品 224,028?；?落地扇；该厂以工厂成本售给对方电扇。
财务科负责人认为：?；如结转销售就要交增值税，肯定会出现亏损，所以直接串换材料，不列销售可以少缴税。
?根据《增值税暂行条例》及细则规定，以物易物应视同销售，该厂此举属于明知故犯的偷税行为。
鉴于该厂实际困难，财务负责人诚恳认错，并按规定调整账面，纠正错误。
销售额＝224,028÷（1＋17％）＝191,476.92（元）补缴增值税（销项税额）＝191,476.92×17％＝32,551.08（元）企业账务调整；（1）借：产成品 224,028?；?落地扇信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式落地扇；贷：产品销售收入 191,476.92?；?；应交税金?；?应交增值税（销项税额）32,551.08 （2）税金入库借：应交税金──应交增值税（已交税金） 32,551.08 贷：银行存款 32,551.08偷税手法（三）盘点典型案例剖析偷税手法据有关部门统计，自金税工程开通以来，伪造、虚开增值税专用发票涉税犯罪行为得到了较好控制，发案率与前几年相比有明显的下降。
但也有资料显示，当前违法犯罪分子开始采取其他手法偷逃国家税款，其花样不断翻新，手法多种多样。
前不久，记者在福建省国税局稽查局采访时，该局的工作人员把他们在去年查办的几个颇具典型性的案子做了一番盘点。
会计失真做假账———制造虚假的财务会计凭证，少列收入，多列支出福州市国税局稽查局去年破获一起某鞋帽服装厂“恶意”取得虚开增值税专用发票案，该企业通过编造假账，虚设账面借款，企图掩盖虚开增值税专用发票的犯罪事实。
2003年初，福州市国税局稽查局在检查中发现福州仓山某鞋帽信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式服装厂涉嫌于2001年6月至7月取得两份虚开的增值税专用发票。
通过深入调查，初步查清该厂系一家村办集体企业，主要生产沙滩鞋供外贸出口，该厂于2001年3月至11月间共取得21份有虚开嫌疑的增值税专用发票，涉案金额100多万元。
这些发票所载业务均采用现金结算，在短短的几个月内以现金方式付清100多万元货款，而该企业注册资金仅为30万元，企业实际经营情况与经营规模不相符，且以现金方式支付巨额货款也违反了会计制度规定。
从该企业取得21份发票票面上的“货物”名称来看，内容基本包括了生产沙滩鞋的所有原材料以及辅助材料等，但购货单位只集中在两家；从发票的票面金额、号码来看，每一张发票价税合计金额都在4万元至5万元之间（因为5万元以上的进货，税务机关要发协查函调查），号码大部分也都是连号。
最后检查人员通过依法对企业负责人和财务人员进行询问，并从资金往来中找到突破口，查出该企业编造假账，虚设账面借款300 万元。
在大量的证据面前，当事人潘某承认了自己以发票注明的价税金额3％作为手续费，叫他人为自己虚开21份增值税专用发票的事实。
目前此案正在进一步审理中，该企业主要经营者已被公安机关刑拘。
钻信息化空子———利用网络、电子软件加密等技术隐匿收入，企业财务的各种凭证、报表都以电子凭证的形式出现和传递，利用网络或财务软件加密等技术记载其经营活动和交易信息，做假账或账外经营信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式去年年中，根据群众举报，莆田市国税稽查局依法对莆田市某公司2002年度的经营纳税情况进行专案检查。
当检查人员按照法定程序调取公司纸质的账簿凭证后，要求该公司负责人打开计算机并输出相关数据，但公司负责人称会计己请假多日暂时联系不到，电脑的密码由会计专人负责，且公司刚成立不久，电脑上也无与经营有关的数据。
检查人员本着高度负责的态度，请来了局里的计算机专业人员，运用专业技术手段进行解密。
经过将近2个小时的努力，技术人员终于破获了开机密码，并在自带的便携机上安装了企业的应用软件，把企业的管理数据备份导入到便携机，收缴软件加密码，同时收集企业备份电脑数据的磁盘等资料并进行了拷贝。
回到稽查局后，技术人员马上运行安装在便携机上的企业应用软件，提取出企业销售收入、材料采购、进出仓、供销商等与经营纳税有关的资料，计算出企业各月的销售收入。
检查人员将企业纸质账簿上列示的销售收入与技术人员获取的数据逐笔进行核对，发现电脑显示的销售收入额大于企业纸质账簿体现的销售收入。
经过检查人员进一步调查取证，核实企业纸质账簿凭证上少申报销售收入达846115 82元，该局依法对该公司的偷税行为作出补税 14383969元的处理决定及罚款14383969元的处罚决定。
以假当真，以少抵多——利用虚假运输发票进行抵扣2003年4月1日，福建省龙岩市中级人民法院以偷税罪依法判处漳平市某煤炭公司法定代表人张某无期徒刑，剥夺政治权利终身，信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式并判处该公司罚金人民币50万元。
该公司的案发源自群众举报。
根据漳平市国税局稽查局对漳平市某煤炭公司1997年至2000年的经营纳税情况所进行的检查，人们可以看到，自1997年 1月至2001年6月，该公司的煤炭主要销往三明市某国有企业。
结算方式均为三票结算，即增值税专用发票、福建省道路运输整车专用发票和铁路运输发票。
该公司通过开具假的“福建省道路运输整车专用发票”等手段隐匿销售收入，且在结算时，只把增值税货款这一部分记入公司的财务账目，其余二种发票均在账外经营，其目的就是为了偷税。
最终税务机关确定该公司共从犯罪分子手中非法购买使用伪造的“福建省道路运输整车专用发票”3097份，其中假票3079份，涉案金额高达25196万元，偷税980万元。
个体私营企业不做账，以收款收据代替发票，不如实申报应税收入2003年11月，安溪国税局稽查局根据群众举报，查获从事开采销售石灰石的业户白某和安溪城厢龙禹水暖设备厂两起定额户偷税案。
