中级财务会计课件08流动负债.ppt

按照债权人进行明细核算。
设置“应付票据备查簿进行详细登记。
1、不带息票据：
开出时： 借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 到期支付时： 借：应付票据 贷：银行存款
2、带息票据：
开出时： 借：原材料 应交税费—应交增值税 贷：应付票据
期末计提利息时： 借：财务费用 贷：应付票据
本质是商业信用
1、入账时间：
在会计实务中，以收到发票账单的时间为 入账时间。
2、入账价值：
o按发票账单等凭证上记载的应付金额入账。
o商业折扣：按照扣除折扣以后的实际售价计 价入账；
o现金折扣：一般按照扣除折扣以前的金额计 价入账，实际获取的现金折扣计入当期损益 （冲减财务费用）。
（现金折扣的总价法和净价法）
进项税额转出：已记入进项税额但之后 不能抵扣的进项税额。
上交增值税：
借：应交税费---应交增值税（已交税金） 贷：银行存款等
转出当月未交增值税：
借：应交税费---应交增值税（转出未交增 值税）
贷：应交税费---未交增值税
业务举例2：
新兴公司向南方公司购入乙材料3000 千克，增值税专用发票所列单价为50元， 买价150000元，进项税额25500元，对 方代垫运费20000元，款项尚未支付。
贷：银行存款等
销售阶段：
借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费---应交增值税（销项税额）
应纳税额的计算：
应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额 -进项税额转出）
销项税额=销售额×税率
进项税额：指纳税人购进货物或者接受 应税劳务所支付或负担的增值税税额。
❖只有取得规定的凭证，进项税额才可 以抵扣：增值税专用发票、完税凭证 （海关）、经税务机关批准的免税农 产品或废旧物资收购凭证。
应交税费—应交增值税（进项税额）1700
贷：应付账款—东方公司 12700
无法支付的应付账款，记入营业外收入。 借：应付账款 贷：营业外收入
二、应付票据
是企业在经济活动往来中由于采用商业汇 票方式而发生的，由签发人签发、承兑人承 兑的票据。
是商业信用，一种延期付款证明。
设置“应付票据”账户核算。按照票面金额 入账。
到期支付时： 借：应付票据 贷：银行存款
第三节 应交税费
是企业根据国家税法规定计算的应交纳的 各种税款和费用。
一、应交增值税
是就货物或劳务的增值部分征收的一种流 转税。
1、一般纳税人的核算：
在“应交税费—应交增值税”账户下核算， 并设置相应专栏。
应交税费---应交增值税 借方专栏：“进项税额” “已交税金” “减免税款” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出未交增值税” 贷方专栏：“销项税额” “出口退税” “进项税额转出” “转出多交增值税”
二、负债的分类
基本分类： ➢流动负债 ▪金额确定的流动负债； ▪金额视经营情况而定的流动负债； ▪金额不确定需要估计的流动负债； ▪长期负债 ▪长期借款 ▪应付债券 ▪长期应付款
第二节 应付账款及应付票据
一、应付账款
是企业在生产经营过程中因购买材料、商 品和接受劳务等经营活动形成的应付给供应 单位的款项。
借：应交税费---应交增值税（已交税金）37400
贷：银行存款
37400
假如销项税额为21000元，则新兴公司本月 应交增值税为：
21000-（25500-3400）=-1100（元）
当月未抵扣的增值税为1100元，留待下月抵 扣，即“应交税费---应交增值税”借方余额 为1100元，本月不交增值税。
3、应付账款的核算：
设置“应付账款”账户核算。 发生应付账款，记入贷方，支付应付账款， 记入借方。 按照债权人进行明细核算。
业务举例1：
新兴公司向东方公司购入甲材料2000 千克，增值税专用发票所列单价为5元，买 价10000元，进项税额1700元，对方代垫 运费1000元，款项尚未支付。
借：原材料—甲材料 11000
借：原材料—甲材料 170000
应交税费—应交增值税（进项税额）25500
贷：应付账款—东方公司 195500
业务举例3：
新兴公司销售A产品给长江公司，增值税 专用发票所列售价为350000元，销项税额为 59500元，收到长江公司货款存入银行。
借：银行存款
409500
贷：主营业务收入—A产品 350000
中国玻纤等四家公司降低出口退税率影响业绩 2007-06-22 08:14 中金在线
自2007年7月1日起出口退税率调低将对业绩产生 不利影响。
中国玻纤公告，公司玻璃纤维产品的出 口退税率将由现在的13%降低到5%。2006年 公司该产品出口额为13,698.33万美元，按出 口退税率下调8%计算，2006年度静态利润总 额将减少1,095.87万美元，折合人民币 8,557.32万元,占2006年度利润总额32,425.95万 元的比例为26.39%。
应交税费—应交增值税（销项税额） 59500
业务举例4：
新兴公司基建工程领用丙材料20000元。
借：在建工程
23400
贷：原材料—丙材料 20000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
3400 （20000x17%）
业务举例5：
计算新兴公司本月应交增值税。
59500-（25500-3400）=37400（元）
第七章 流动负债
第一节 负债的定义、特征及分类 第二节 应付账款及应付票据 第三节 应交税费 第四节 其他流动负债
第一节 负债的定义、特征及分类
一、负债的定义及特征
1、定义：是企业过去的交易或事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的现时义 务。
2、特征：
▪必须是企业过去的经济业务或事项形成 的现时存在的义务； ▪ 必须是一项强制性的义务或责任； ▪在将来必须以债权人所能接受的经济资 源来清偿； ▪负债义务的履行必然会导致经济利益的 流出，且未来流出的经济利益的金额能 够可靠地计量； ▪一般都有确切的受款人和偿付日期，但 并非确认负债的必要条件。
一般纳税人一般购销业务的账务处理：
一是在购进阶段，账务处理时实行 价与税的分离，价与税分离的依据为增 值税专用发票上注明的增值税和价款， 属于价款部分，计入购入货物的成本， 属于增值税部分，计入进项税额。
二是在销售阶段，销售价格作为销 售收入，向购买方收取的增值税作为销或原材料） 应交税费---应交增值税（进项税额）