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新金融工具准则公允价值变动损益要转投资收益准则依据下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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公允价值变动损益借贷方向公允价值变动损益借贷方向如下所示：公允价值变动损益借方是收益减少（或损失增加），贷方是收益增加（或损失减少），和投资收益类似。
本科目的核算方法：6101公允价值变动损益一、本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。
企业开展套期保值业务的，有效套期关系中套期工具或被套期项目的公允价值变动，也可以单独设置“6102套期损益”科目核算。
二、本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。
三、公允价值变动损益的主要账务处理。
（一）资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（二）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”等科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。
（三）采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。
投资收益与营业利润投资收益只是影响营业利润的一个科目，最终影响营业利润的，不仅只有投资收益，还有很多的损益科目。
投资收益是营业利润的一个组成部分。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列) 影响投资收益的，都影响营业利润。
但是营业利润，除了受投资收益影响外，还受公允价值变动损益、资产减值损失、管理费用、财务费用、销售费用、营业收入、营业成本等的影响。
1、投资收益是算在营业利润里面的。
2、2006年财政部颁布的新企业会计准则-30号财务报表列报中已对营业利润进行了调整，将投资收益调入营业利润，同时取消了主营业务利润和其他业务利润的提法，补贴收入被并入营业外收入，营业利润减营业外收支调整即得到利润总额。
3、营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）4、营业利润率=（营业利润/营业收入）×100%，营业利润率表明企业通过生产经营获得利润的能力，该比率越高表明企业的盈利能力越强。
营业利润是指企业从事生产经营活动中取得的利润,是企业利润的主要来源。
营业利润等于主营业务利润加上其他业务利润,再减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。
营业利润如何进行计算？营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）+资产处置收益（-资产处置损失）+其他收益营业利润率=（营业利润/营业收入）×100%，营业利润率表明企业通过生产经营获得利润的能力，该比率越高表明企业的盈利能力越强。
其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润永远是商业经济活动中的行为目标，没有足够的利润企业就无法继续生存，没有足够的利润，企业就无法继续扩大发展。
公允价值变动损益利润表公式用于计算投资性房地产、金融资产和金融负债等项目在会计期间内由于公允价值变动而产生的收益或损失。
该公式主要包括以下部分：
1. 公允价值变动收益：投资性房地产、金融资产等项目在会计期间内公允价值的增加额。
2. 公允价值变动损失：投资性房地产、金融资产等项目在会计期间内公允价值的减少额。
3. 投资收益：投资性房地产、金融资产等项目在会计期间内产生的收益，包括租金收入、利息收入等。
4. 投资损失：投资性房地产、金融资产等项目在会计期间内产生的损失，包括减值损失等。
5. 公允价值变动损益总额：公允价值变动收益与公允价值变动损失之和。
6. 利润总额：营业利润加上公允价值变动损益总额和其他综合收益等非经常性损益项目后得到的利润总额。
7. 净利润：利润总额减去所得税费用后的净利润。
通过以上公式，企业可以在利润表中准确反映投资性房地产、金融资产等项目在会计期间内由于公允价值变动而产生的收益或损失，以便于投资者和管理层了解企业的经营状况和业绩。
公允价值变动与公允价值变动损益的区别购买价格为1万借：交易性金融资产1万贷：银行存款1万上涨到1.5万借：交易性金融资产——公允价值变动0.5万贷：公允价值变动损益0.5万交易价格为1.6万借：银行存款1.6万贷：交易性金融资产1万交易性金融资产——公允价值变动0.5万公允价值变动损益0.1万借：公允价值变动损益0.6万贷：投资收益0.6万亏损则做相反的记录。
假如2014年7月1日购买A股票，总价格为1万，9月30日涨到1.5万，分录为（1）借：交易性金融资产——公允价值变动0.5万;贷：公允价值变动损益0.5万，如果你计入到资产负债表中，此是的账面价值为1.5万，下次再做分录就要以此为依据。
假如2014年12月30日涨到1.6万，分录为（2）借：交易性金融资产——公允价值变动0.1万（此时的账面价值减去9月30日账面价值）贷：公允价值变动损益0.1万，如果此时出售，就将原计入该金融资产的公允价值变动转出，作分录（2）借：公允价值变动损益0.6万贷：投资收益0.6万正是因为公允价值是随着时间在发生不断变动。
所以就会形成公允价值变动。
公允价值变动损益：正是因为公允价值的变动，从而形成了两个或两个以上时间点上的公允价值之间的差额，而这一差额可能会导致利得或损益。
公允价值变动损益就是因公允价值的变动而导致的损失或是收益。
它们的关系是资产在不同时点上的公允价值，引起资产在两时点内的价值变动，即公允价值变动，公允价值变动这数额，导致财务状况上的“损”或是“益”即公允价值变动损益。
公允价值变动：就是某项资产在两个不同时点上的公允价值之间的差额。
这个差额就是因为公允价值的变动而形成的。
公允价值变动损益：正是因为公允价值的变动，从而形成了两个或两个以上时间点上的公允价值之间的差额，而这一差额可能会导致利得或损益。
还有：公允价值变动，是指资产的公允价值与其账面价值的差额。
这个是针对资产而言的。
公允价值变动损益，是指因公允价值变动而对当期损益的影响。
交易性金融资产的投资收益怎么算交易性金融资产的投资收益是创业者要首先研究的东西，那么你知道交易性金融资产的投资收益是什么吗?今天小编就给大家整理了交易性金融资产的投资收益怎么算，希望对大家的工作和学习有所帮助，欢迎阅读!【1】交易性金融资产的投资收益怎么算处置交易性金融资产的投资收益=出售时的公允价值-初始入账金额-+公允价值变动余额+(-)公允价值变动损益。
交易性金融资产其实就是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：首先在取得时按公允价值计量，相关交易费用是要记到“投资收益”的借方;在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为“投资收益”，计入贷方;处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应该确认为“投资收益”，同时调整公允价值变动损益。
【2】交易性金融资产的投资收益是什么企业设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目(成本)，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目(公允价值变动)，按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。
同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
处置交易性金融资产的投资收益=出售时的公允价值-初始入账金额-+公允价值变动余额+-公允价值变动损益简单来讲投资收益就是进销差价(不考虑收取利息)减相关费用，购入时的相关费用当期就确认了投资收益，会计处理上多了一步把前期公允价值变动未确认投资收益部分计入公允价值变动损益，在处置时确认投资收益。
【3】交易性金融资产的投资收益核算过程在交易性金融资产核算中过程中，有三种情况会用到投资收益科目：1、在初始投资环节，即取得“交易性金融资产”时，所发生的交易费用应记入到“投资收益”科目中的借方去的;2、在持有期间，被投资单位宣告发放现金股利时，应就应得的股利额作为应收项目来反映，同时将其作为收益记入到“投资收益”科目的贷方;3、在处置交易性金融资产时，将持有期间内公允价值变动而累计形成的“公允价值变动损益”额，结转到“投资收益”中去，可能是借方，也可能是贷方的。
帮你记忆CPA会计常考知识：第三章金融资产（1）在现实的金融市场中并不存在交易性金融资产、可供出售金融资产等说法，为何在会计上有这样的分类？其实这是近年来，我国的金融工具交易，尤其是衍生工具交易有了较快的发展，为了如实地反映企业的金融工具交易，便于投资者更好地了解企业的财务状况和经营成果，这对相关会计准则的制定提出了迫切要求，由此《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》顺应而生。
会计上的金融资产分为以下四类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其分为：交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；(2)持有至到期投资；(3)贷款和应收款项；(4)可供出售金融资产。
它们在现实的金融市场当中并不存在这样的分类，那么怎么把具体的金融资产归入会计上的类别呢？这里有一个重要的原则：就是应该结合企业自身的情况，管理的要求以及投资的策略等，但概括来讲，这四类的划分应该体现管理者的意图，根据管理者的意图对金融资产做出不同的分类。
如果管理者持有金融资产的目的是短期出售获利，则应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；如果管理者的意图为持有到3年后再出售，则应划分为持有至到期投资；如果管理者持有意图不是很明确（即既不是短期出售，也不准备持有到期），则可以将其划分为可供出售金融资产。
因此不能认为某项金融资产一定是交易性金融资产或是可供出售金融资产等，必须看管理者的意图。
不同类别的金融资产，其会计处理：（1）初始计量：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产用其买价（即公允价值）入账，作为金融资产的取得成本，发生的相关交易费用不计入投资成本，应是计入投资收益。
其他三类都应是用其公允价值加上交易费用来确认金融资产的初始成本。
（2）后续计量：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用；②持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；③贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；④可供出售金融资产，应当按公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。
一、“公允价值变动损益”与“投资收益”含义企业会计准则（2006版）中这样界定了“公允价值变动损益”与“投资收益”科目核算内容：“公允价值变动损益”科目用来核算企业交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
“投资收益”科目主要核算企业确认的投资收益或投资损失。
鉴于本文主要讨论交易性金融资产核算中上述两个科目的区别，结合企业会计准则对两个概念的界定，我们可以对两个概念的外延缩小，即：“公允价值变动损益”用来核算交易性金融资产公允价值变动的收益或损失，“投资收益”用来核算企业在持有交易性金融资产过程中确认的投资收益或损失。
进一步分析，企业购置的交易性金融资产也可以认为是企业的投资，那么与这些资产相关的公允价值变动算不算投资收益呢？从上述概念中找不到答案。
也正因为这个原因，很多学习者在对交易性金融资产相关业务核算时，“公允价值变动损益”与“投资收益”两个科目经常混淆，在实务中甚至出现两个科目混用的现象。
有些财务人员为避免出错，只能死记硬背相关条文规定，然后对号入座给出对应的账务处理；但这样做并没有真正理解两个科目的区别。
笔者结合自身教学经验，认为在交易性金融资产业务核算中，“公允价值变动损益”与“投资收益”核算的内容其实是存在明显差异的。
简单地说，前者主要核算“虚拟性投资收益或虚拟性投资损失”，而后者主要核算“现实性投资收益或现实性投资损失”。
为何这样阐述，相信从下面的案例解析中就可以得到答案。
二、“公允价值变动损益”与“投资收益”案例解析案例一：2018年1月10日，甲公司委托A证券公司从证券某交易所支付105万元购入乙上市公司股票10万股（其中包含已宣告尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用为2万元，公司将其划分为交易性金融资产核算。
此外，还知道1月31日该股票投资公允价值为120万元；2月5日收到5万元现金股利，当月28日该股票投资公允价值为108万元；3月10日出售该股票，售价为110万元。
公允价值变动损益投资收益新准则公允价值变动损益、投资收益及新准则在财务会计领域，公允价值变动损益和投资收益是两个重要的概念。
随着国际财务报告准则不断发展，新准则也对这两个概念做了一些重要的调整和规定。
首先，公允价值变动损益是指企业在特定期间内，由于资产或负债的公允价值发生变动而产生的损益。
公允价值是指在市场上能够公平交易的价格，是市场供求关系决定的结果。
当企业的资产或负债的公允价值发生变动时，企业需要根据新准则的规定将这部分变动计入损益表中，以反映企业在特定期间内因公允价值变动所产生的影响。
其次，投资收益是指企业通过投资获得的收益。
企业可能通过购买其他企业的股票、债券或其他金融工具等方式进行投资，从而获得投资收益。
根据新准则的规定，企业需要将投资收益计入损益表中，以反映企业通过投资所获得的经济利益。
新准则对公允价值变动损益和投资收益的规定有一些重要的变化。
首先，新准则要求企业根据公允价值变动损益的发生原因进行分类，并将其分别计入损益表的不同部分。
例如，企业通过持有交易性金融资产所获得的公允价值变动损益应计入损益表的“营业外收益”部分，而通过持有可供出售金融资产所获得的公允价值变动损益则应计入损益表的“其他综合收益”部分。
其次，新准则对投资收益的计量和确认也做出了一些调整。
根据新准则的规定，企业应该根据投资所带来的经济利益的流入流出情况，合理确定投资收益的确认时机。
此外，新准则还对企业投资收益的计量方法进行了规定，要求企业根据公允价值或成本法进行计量，并根据实际情况进行披露。
总的来说，公允价值变动损益和投资收益是企业财务报告中不可忽视的重要内容。
新准则对这两个概念的规定有助于提高财务报告的透明度和可比性，使投资者和其他利益相关者更好地了解企业的经营状况和财务状况。
然而，企业在编制财务报告时需要注意遵守相关法律法规和准则，确保财务信息的真实、准确和可靠。
