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《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益繁荣，上市公司数量不断增加，但同时也伴随着一些公司财务舞弊现象的频发。
财务舞弊不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序。
因此，对上市公司财务舞弊手段的研究和识别，成为了投资者、监管机构以及学术界关注的重点。
本文旨在分析上市公司财务舞弊的常见手段，并提出有效的识别方法，以期为投资者和监管机构提供参考。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚增收入与利润这是上市公司最常见的财务舞弊手段。
公司通过提前确认收入、虚构销售合同、虚假交易等方式虚增收入和利润，从而粉饰财务报表。
此外，还存在通过关联交易将损失转移至非上市的关联公司等手段，使得公司在表面上呈现出一个健康的发展态势。
2. 操纵现金流量表通过操纵现金流来改变公司的资金状况，是另一种常见的财务舞弊手段。
例如，公司可能通过虚构应收账款、提前确认收入等方式来增加现金流入，或者通过推迟支付应付账款、虚构费用等方式来减少现金流出。
3. 资产减值准备金计提不实资产减值准备金的计提与调整也是公司进行财务舞弊的重要手段。
一些公司可能会根据需要计提过少或过多的资产减值准备金，从而调节当期利润。
4. 虚假信息披露与内幕交易在信息披露方面，有些公司可能存在虚假信息披露的行为，如延迟披露重大事项、虚假陈述等。
同时，内幕交易也是财务舞弊的一种常见方式，即利用未公开的重大信息进行交易以获取利益。
三、上市公司财务舞弊的识别方法1. 关注异常数据变化投资者和监管机构应关注公司的异常数据变化，如收入和利润的异常增长、现金流量的异常波动等。
这些异常数据可能表明公司存在财务舞弊行为。
2. 审计与监督加强审计与监督是识别财务舞弊的重要手段。
投资者和监管机构应要求公司进行严格的审计和监督程序，如定期进行内部审计、引入第三方审计等。
此外，监管机构还应加强对其管辖范围内的公司的日常监督和检查力度。
3. 关注关联交易与内幕交易关联交易和内幕交易往往是公司进行财务舞弊的重要手段。
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言上市公司财务舞弊是一种严重影响资本市场秩序、破坏投资者利益、影响企业信誉的行为。
本文将通过对上市公司财务舞弊的常见手段进行分析，同时探讨如何有效识别这些舞弊行为，以维护资本市场的公平与公正。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚构收入和利润上市公司为了达到特定的目的，如提高股价、满足业绩承诺等，可能会通过虚构收入和利润的方式，如虚构销售合同、伪造发票等手段，来制造虚假的业绩。
2. 资产减值准备不足部分上市公司在资产减值准备的计提上，可能会利用会计估计的模糊性，通过人为降低减值准备来掩盖资产的实际损失，从而达到虚增资产和利润的目的。
3. 关联方交易舞弊上市公司与关联方之间的交易往往存在不公平、不透明的现象。
通过关联方交易进行舞弊，如虚构交易、转移资产、逃避税收等，已成为一种常见的财务舞弊手段。
4. 假冒账外经营和现金循环上市公司为了逃避监管，可能采用假冒账外经营的方式，设立暗箱操作的经营项目，或通过现金循环的方式进行财务操纵，使得真实的财务状况难以被外界所知。
三、识别上市公司财务舞弊的方法1. 财务报表分析通过对上市公司的财务报表进行详细分析，关注收入、利润、资产等关键指标的变化趋势，以及与同行业其他公司的比较，可以发现异常的财务数据和可能的舞弊行为。
2. 审计与监管加强审计与监管是防范和识别上市公司财务舞弊的重要手段。
通过加强审计力度，提高审计质量，以及加强监管部门的监管力度和监管范围，可以有效地发现和打击财务舞弊行为。
3. 关注关联方交易关注上市公司与关联方之间的交易情况，分析交易的真实性和合理性，是识别关联方交易舞弊的关键。
对于异常的关联方交易，应进行深入调查和审计。
4. 运用大数据技术进行数据分析运用大数据技术对上市公司的财务数据进行深度挖掘和分析，可以发现异常的财务数据模式和趋势，从而识别出可能的财务舞弊行为。
同时，大数据技术还可以帮助监管部门对上市公司的财务状况进行实时监控和预警。
上市公司财务舞弊动因及治理研究上市公司财务舞弊是当前社会中一个备受关注的问题，它不仅损害了公司的利益，也损害了投资者的权益，甚至对整个金融市场的稳定产生了不良影响。
研究上市公司财务舞弊的动因及治理是非常必要的。
本文将对上市公司财务舞弊的动因及治理进行深入研究，从而为相关部门提供借鉴和参考。
1. 利益驱动上市公司财务舞弊的一个重要动因是利益驱动。
由于市场竞争激烈，许多上市公司为了获取更高的利润和股价，采取了一些不正当手段，比如虚构销售收入、夸大资产价值、隐瞒负债等，以美化公司财务数据，吸引投资者的眼球。
这种利益驱动的行为直接导致了财务舞弊的发生。
2. 绩效考核压力上市公司财务舞弊的另一个动因是绩效考核压力。
许多上市公司的管理层为了完成年度业绩目标，获取高额奖金和股票期权，往往采取了一些不道德甚至违法的手段，比如虚报业绩、隐瞒损失等，来迎合市场和投资者的期望，以获得更多的奖励和激励。
这种绩效考核压力成为了上市公司财务舞弊的动力。
3. 缺乏有效监管缺乏有效监管也是上市公司财务舞弊的一个重要动因。
在某些情况下，监管机构对上市公司进行监管不力，对违法违规行为没有及时发现和惩处，甚至存在着监管套利的情况，导致了一些上市公司管理层的法律意识淡薄，对违法违规行为胆大包天，财务舞弊行为层出不穷。
4. 信息不对称信息不对称也是导致上市公司财务舞弊的一个重要动因。
由于上市公司对外部投资者和媒体公布的信息相对较少，而内部管理层对公司的实际状况了解得更为清楚，这种信息不对称给了管理层足够的空间去掩饰和操作财务数据，从而制造假象，吸引投资者，隐藏财务问题。
二、上市公司财务舞弊的治理1. 加强信息披露加强信息披露是治理上市公司财务舞弊的重要手段之一。
通过加强信息披露，可以增加公司与投资者之间的透明度和互信度，降低信息不对称性的存在，避免管理层利用信息不对称来进行财务舞弊。
加强信息披露还可以提高外部投资者对公司业务、财务状况等方面的了解，减少管理层操作的空间，从而降低公司财务舞弊的可能性。
上市公司财务舞弊手段分析和防范对策摘要反应经济活动的真实性是会计信息的基本要求。
然而，随着我国经济的发展和上市公司数量的不断增加，财务舞弊现象层出不穷，会计信息真实性饱受困扰。
不少知名企业财务舞弊问题的曝光，也让我们意识到财务舞弊手段的多样性，其危害也在进一步加深。
上市公司财务舞弊行为不仅侵害投资者的利益，而且破坏证券市场秩序，影响证券市场的成熟发展，扭曲了资本市场向市场化的进一步迈进，阻碍了国民经济的健康发展。
因此，严惩财务舞弊行为、防范治理造假之举已迫在眉睫。
国内外专家对财务舞弊的动因、手段等已有相关研究，本文在总结舞弊动因的条件下，从上市公司生产经营的不同业务过程入手，研究归纳上市公司可能容易采取的财务舞弊手段和表现特征，基于证监会关于上市公司的处罚公告，对现阶段的舞弊手段进一步的统计和分析。
最后，从企业人员、公司治理结构、信息披露制度以及外部审计监督四个方面对我国上市公司的财务舞弊问题建言献策。
关键词：财务舞弊舞弊手段防范对策A Research on financial fraud means and countermeasures in listed companiesAbstractThe basic requirement of accounting information is the reaction of economic activity’s authenticity. However, with the economic development and the increasing number of listed companies in China, financial fraud after another, troubled the authenticity of accounting information. The exposure of many well-known companies’ financial fraud problem let us realize that the means of financial fraud have become diversified, and the harm being further deepened. Listed companies' financial fraud behavior not only blows to investor confidence, but also destroys the order of securities market. Therefore, it is essential to punish, prevent and resolve the financial fraud.Based on the causes of financial fraud, experts at home and abroad have been do some relevant research on the means and countermeasures. This thesis starts from the different business cycles of a company’s business activities，and reveals different financial fraud methods that listed companies would take and the signs that their fraudactivities display．This paper makes further fraud statistics and analysis based on punishment announcement of China Securities Regulatory Commission on listed companies. Finally, the paper gives related suggestions on how to solve the problem of China's listed companies’ financial fraud from the accounting personnel, corporate governance structure, information disclosure system as well as external supervision of audit.Keywords: financial fraud, fraud means, the countermeasures of fraud一、引言（一）研究背景及研究意义步入21 世纪，经济的高速发展和上市公司有着密切的关系。
浅析创业板上市公司的财务造假问题【摘要】目前创业板上市公司存在过度包装导致业绩快速变脸、侵占中小股民利益的现象，给中小股民带来巨大的损失。
为此，有必要分析创业板上市公司的财务造假，并提出相应的防范措施。
【关键词】创业板上市公司，财务造假，问题目前创业板股市中，诸多公司被立案调查。
而从立案原因看，信息披露违规、涉嫌内幕交易、制造虚假信息以及大股东违规占款成为相关公司被查的主要原因。
这些上市公司过度包装导致业绩快速变脸、侵占中小股民利益等等，使中小股民受到多重坑害和难以躲避的陷阱，给中小股民带来巨大的损失。
上市公司财务造假是企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法提供虚假会计信息，掩盖公司真实的财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。
上市公司财务造假，投资者因此造成的损失很难获得赔偿。
因此，对上市公司的财务造假进行分析，并提出相应的政策建议是很有必要的。
一. 上市公司财务造假的手段（一）虚构交易的主要途径是伪造收入。
它是性质最为恶劣、欺骗性最大的一种财务造假的手段。
具体有以下几种：（1）虚构原材款购入发票、伪造材料购入合同、材料运输入库单据、材料出库单据；（2）虚构产品生产班组和记录、产品入库单据、产品出库单（3）虚构销售合同、销售发票单据。
万福生科公告显示，其收入前五大客户存在重大变动，存在着虚拟合同以及随意造假的行为。
在其2011年9月27日登陆创业板前的材料申报中，主要客户就涉嫌虚构交易和虚增销售收入。
比如，万福生科ipo时公布其第一大客户东莞市常平湘盈粮油经营部从2009年到2011年6月30日累计进货7571万元，事实上该经营部2008年刚刚成立，注册资本仅为2万元。
（二）虚增资产。
利用虚拟资产调节利润，从万福生科半年报资产项目更正情况看，万福生科选择了虚增“在建工程”和“预付账款”来虚增资产，它的募集资金建设项目正在建设中，这样做不至于引人注意。
2012年上半年，万福生科的在建工程在没有项目转入固定资产的情况下在建工程账面余额从8675万元增加至1.80亿元，增加了9323万元。
上市公司财务造假与防治措施——基于康美药业舞弊案例引言康美药业舞弊案是中国资本市场实施最大一起蓄意误导投资者案件之一。
公司以虚假销售收入、透亮度欠缺等方法隐瞒公司真实财务状况，严峻损害了投资者的利益，也揭示出上市公司财务造假在中国资本市场中的严峻问题。
本文将以康美药业舞弊案为例，探讨上市公司财务造假的原因及其防治措施。
一、上市公司财务造假的原因1.压力和动机上市公司财务造假的首要原因是来自经营压力和动机。
公司面临业绩压力时，为了维持股价水平宁市场对公司的信心，可能会通过虚增收入、隐瞒亏损等手段做出虚假的财务报告。
2.缺乏有效监督与审计机制中国资本市场的监督与审计机制存在一定问题。
上市公司的高层管理人员往往能够染指审计工作，影响审计结果。
同时，审计机构也可能面临股东压力和商业利益的影响，导致审计失去独立性和专业性。
3.信息披露不透亮上市公司的财务造假离不开信息披露不透亮的环境。
信息披露不规范、披露周期过长以及信息核查机制不完善，给了一些不法分子可乘之机。
二、康美药业舞弊案分析康美药业舞弊案揭示了上市公司财务造假的严峻性和危害性。
该案中，康美药业通过虚假销售收入、选购返利、资产管理等手段虚增财务数据，迷惑了投资者和监管部门。
1.虚假销售收入康美药业通过与下游经销商签署虚假合同，虚增销售收入。
实际上，这些合同并没有真实的来往背景，旨在误导投资者和审计机构。
2.选购返利康美药业通过虚增选购商品额度，从而获得供应商的返利。
这种手段使得康美药业的利润和盈利水平被显著夸大。
3.资产管理康美药业通过虚增资产和欠搜集期限等手段，虚增公司的盈利能力和偿债能力，从而误导投资者。
三、上市公司财务造假的防治措施1.加强监管与审计力度相关监管部门应该加强对上市公司的监管，完善审计机制，加强对上市公司财务报告的审计，确保审计结果的独立性和准确性。
2.提升信息披露透亮度上市公司应加强信息披露工作，建立完善的信息披露制度，确保信息披露的准时性和准确性。
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着中国资本市场的快速发展，上市公司数量不断增多，财务报告的透明度和真实性成为投资者、监管机构及社会公众关注的焦点。
财务报告舞弊行为不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序，对经济发展和社会稳定带来负面影响。
因此，识别上市公司财务报告舞弊行为并加强监管显得尤为重要。
本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管策略。
二、我国上市公司财务报告舞弊的现状及危害（一）现状我国上市公司财务报告舞弊行为主要包括虚构利润、操纵成本、虚假披露等。
这些行为往往通过精心设计的会计手段和复杂的交易结构来掩盖真相，使投资者难以察觉。
（二）危害财务报告舞弊行为严重损害了投资者的利益，破坏了市场公平竞争的环境，降低了投资者对资本市场的信任度，对经济发展和社会稳定造成不良影响。
三、上市公司财务报告舞弊行为的识别方法（一）基于会计信息的识别方法通过对财务报表的各项指标进行综合分析，如利润结构、成本结构、资产质量等，发现异常波动或不合理之处，可能是舞弊的迹象。
此外，还可以利用比率和趋势分析等方法，对公司的财务状况进行深度剖析。
（二）基于审计的识别方法审计是发现财务报告舞弊的重要手段。
审计人员应关注公司的内部控制制度、关联方交易、重大会计估计等方面，发现可能存在的舞弊风险。
同时，对审计报告的审查也是识别舞弊行为的重要环节。
（三）基于信息技术的识别方法随着信息技术的不断发展，大数据、人工智能等技术为财务报告舞弊行为的识别提供了新的手段。
通过数据挖掘、机器学习等方法，可以快速发现异常数据和模式，提高识别效率。
四、上市公司财务报告舞弊行为的监管策略（一）完善法律法规体系加强相关法律法规的制定和修订，提高违法成本，使舞弊者付出沉重的代价。
同时，建立健全监管制度，明确监管机构的职责和权力，确保监管工作的有效开展。
（二）强化监管力度监管机构应加强对上市公司的日常监管和专项检查，对发现的舞弊行为进行严肃处理。
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言近年来，随着资本市场的繁荣与扩张，上市公司数量大幅增加。
然而，与此同时，上市公司财务报告舞弊问题频发，给投资者带来了巨大损失，严重破坏了市场的公平与公正。
财务报告舞弊行为不仅削弱了市场的信心，也影响了资本市场的健康发展。
因此，如何有效地识别和监管上市公司财务报告舞弊行为，已经成为学术界和实务界关注的焦点。
本文旨在通过对我国上市公司财务报告舞弊行为的识别及其监管进行研究，为投资者、监管机构和相关研究者提供有价值的参考。
二、上市公司财务报告舞弊行为类型与特点财务报告舞弊行为多种多样，其主要类型包括虚增收入、隐瞒负债、资产夸大等。
这些舞弊行为具有隐秘性、复杂性和危害性等特点。
舞弊者往往利用会计准则的漏洞，通过复杂的会计处理手段进行舞弊。
此外，舞弊行为往往伴随着公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）基于会计信息的识别方法通过分析财务报表的各项指标，如毛利率、资产周转率、净利润率等，可以发现异常数据，从而对可能存在的舞弊行为进行初步判断。
此外，对比公司历史数据和行业平均水平，可以进一步验证舞弊的可能性。
（二）基于审计的识别方法审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
通过审计可以发现在会计处理过程中的不合理和异常情况。
此外，对内部控制的审计也能发现公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
（三）基于人工智能的识别方法随着人工智能技术的发展，利用大数据和机器学习技术进行财务报告舞弊行为的识别已经成为可能。
通过对公司财务报表的历史数据进行分析，可以找出潜在的舞弊模式和趋势，为投资者和监管机构提供参考。
四、财务报告舞弊行为的监管现状与问题目前，我国对上市公司财务报告的监管主要由证监会、交易所等机构负责。
然而，监管过程中仍存在一些问题，如监管手段单一、监管力度不足、监管信息共享机制不完善等。
这些问题导致了对财务报告舞弊行为的监管效果不尽如人意。
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析上市公司作为市场经济中的重要组成部分，其财务状况的真实性和可靠性对市场秩序和投资者权益有着至关重要的影响。
随着市场经济的发展，上市公司财务舞弊问题也日益突出，严重影响了市场的公平和健康发展。
研究上市公司财务舞弊问题并提出有效的监管对策显得尤为重要。
一、上市公司财务舞弊问题的现状分析1.财务舞弊问题的表现形式上市公司财务舞弊问题主要体现在利润操纵、虚假披露、会计准则违规等方面。
利润操纵是最常见的一种形式。
通过不当的会计政策和手段，使公司财务状况和业绩呈现出与实际状况不符的情况，从而误导投资者的判断。
虚假披露和违规会计处理也成为财务舞弊问题的突出表现。
2.财务舞弊问题的危害财务舞弊问题严重损害了上市公司的诚信形象和市场信任度，加剧了市场的不稳定和不确定性；财务舞弊问题也给投资者造成了严重的经济损失，影响了市场的良性发展。
更为严重的是，财务舞弊问题可能会引发市场恐慌，危及整个金融体系的稳定。
3.造成财务舞弊问题的原因财务舞弊问题的产生有诸多原因，主要包括公司治理结构不健全，内部控制体系薄弱，监管制度滞后等。
在市场竞争激烈的环境下，一些上市公司为了追求短期利润和股价表现，不惜采取不正当手段来规避市场风险。
一些投资银行、会计师事务所等相关机构的失职监管也为财务舞弊问题的发生提供了温床。
二、监管对策分析1.健全公司治理结构建立健全的公司治理结构是预防财务舞弊问题的重要抓手。
对上市公司的董事会、监事会和高级管理人员实施有效的监督和约束，加强内部风险控制和自律管理，不断提高上市公司的治理质量，将是有效预防财务舞弊问题的重要手段之一。
2.强化内部控制体系在企业内部建立健全的内部控制体系，加强对财务报告的真实性和透明度的把关。
从源头上防范财务舞弊问题的发生，维护投资者的合法权益，提高市场的公平和透明度。
3.加强会计准则和监管制度建设严格执行会计准则和规范会计处理，加强会计信息的质量把控，提高会计准则的透明度和可操作性。
创业板上市公司财务舞弊的透析与治理———基于金亚科技财务舞弊事件的分析陈澜（东北财经大学，辽宁大连116025）[摘要]金亚科技实施的IPO财务欺诈、年度报告虚增利润、虚增银行存款、虚列预付工程款、会计核算设置阴阳账本等财务舞弊手段揭示了创业板上市公司财务舞弊的现状，透析创业板上市公司财务舞弊的深层次原因涉及制度缺陷、监管不力、高管失控、中介失责、利益驱使、道德缺失等因素，为此需要从完善创业板市场法律法规、提高监管和执法水平、完善公司内部机制、提高财务舞弊成本、提高审计的独立性、提高行业道德水平等方面加强我国创业板上市公司财务舞弊的治理。
[关键词]创业板；财务舞弊；透析；治理[中图分类号]F324[文献标识码]A[文章编号]1009-6043（2019）03-0170-04自2009年10月30日创业板在我国正式上市以来，创业板市场成为我国资本市场的重要组成部分，创业板上市公司成为我国证券市场的新生力量，但随之而来的是创业板上市公司财务舞弊如影随形，近年来金亚科技财务欺诈事件的曝光，充分揭示了创业板上市公司的财务问题和加强创业板上市公司治理的必要性。
一、创业板上市公司财务舞弊的现实透析———以金亚科技为例我国创业板市场仍然处在不成熟的成长阶段，自中国创业板正式上市以来，已先后发生了超过五十家的创业板上市公司财务舞弊问题，其中金亚科技财务舞弊事件具有代表性。
金亚科技前身为金亚科技有限公司，1999年11月18日成立，是四川省成都市的一家民营企业，2007年完成股份制改革后公司全称改为金亚科技股份有限公司，2009年09月29日经证监会核准首次公开发行股票并成为首批成功登陆创业板的上市公司，股票代码是300028。
根据深圳证券交易所《关于通报金亚科技股份有限公司涉嫌犯罪案被中国证监会移送公安机关的函》(创业板函【2018】第40号)和中国证监会〔2018〕10号行政处罚决定书，金亚科技存在严重会计舞弊的事实，财务舞弊程度令人触目惊心。
创业板上市公司财务舞弊透析及治理
自20XX年10月30日创业板在我国正式上市以来，创业板市场成为我国资本市场的重要组成部分，创业板上市公司成为我国证券市场的新生力量，但随之而来的是创业板上市公司财务舞弊如影随形，近年来金亚科技财务欺诈事件的曝光，充分揭示了创业板上市公司的财务问题和加强创业板上市公司治理的必要性。
一、创业板上市公司财务舞弊的现实透析———以金亚科技为例
我国创业板市场仍然处在不成熟的成长阶段，自中国创业板正式上市以来，已先后发生了超过五十家的创业板上市公司财务舞弊问题，其中金亚科技财务舞弊事件具有代表性。
金亚科技前身为金亚科技有限公司，19XX年11月18日成立，是四川省成都市的一家民营企业，20XX年完成股份制改革后公司全称改为金亚科技股份有限公司，20XX年09月29日经证监会核准首次公开发行股票并成为首批成功登陆创业板的上市公司，股票代码是300028。
根据深圳证券交易所《关于通报金亚科技股份有限公司涉嫌犯罪案被中国证监会移送公安机关的函》(创业板函20XX年、20XX年1至6月营业收入，占当期公开披露营业收入的4749%、6897%；虚增20XX年、20XX年1至6月利润，分别占当期公开披露利润的8596%、10933%。
”“20XX年、20XX年1月至6月虚增利润金额分别达到3736万元、2287万元。
20XX 年，金亚科技的营业收入同比增长率仅为548%，而当年净利润同比增长率为4227%。
”
(二)年度报告虚增利润金亚科技不仅为上市不择手段进行财务造假、虚增利润，在之后的经营过程中，因公司经营业绩不佳、持续亏损，为规避暂停上市，再次进行财务造假、虚增利润。
金亚科技主要采用以下欺诈方式虚增利润：虚构客户、伪造销售合同、伪造应收账款的方式虚增营业收入；虚构供应商、伪造材料收发记录、伪造付款凭证的方式虚构采购数据，实现营业成本的虚增；通过少计销售费用、财务费用、管理费用的方式隐瞒支出费用。
经中国证监会调查核实，“金亚科技20XX年年度报告合并财务报表共计虚增营业收入73,635,14110元，虚增营业成本19,253,31384元，少计销售费用3,685,014元，少计管理费用1,320,83510元，少计财务费用7,952,96846元，少计营业外收入19,05000元，少计营业外支出13,173,93758元，虚增利润总额80,495,53240元，占当期披露的利润总额的比例为33514%。
”通过上述财务舞弊，金亚科技将实际经营业绩由亏损变为盈利，并在20XX年年度报告中向投资者传递公司盈利的虚假信息。
(三)年度报告虚增银行存款为消化虚增利润，金亚科技通过伪造银行对账单、资金出入凭证、银行回函的方式虚增银行存款，“20XX 年末，金亚科技中国工商银行成都高新西部园区支行账户银行日记账余额为219,301,25906元，实际银行账户余额为1,389,42351元，该账户虚增银行存款217,911,83555元，占当期披露的资产总额的比例为1646%。
”金亚科技在20XX年年度报告中向投资者传递公司银行存款217,911,83555元的虚假信息。
(四)年度报告虚列预付工程款为消化虚增利润，金亚科技又通过虚增应收账款和虚增预付款项的方式在20XX年度报告中虚列预付工程款。
20XX年，金亚科技虚构其下属子公司成都金亚智能技术有限公司与四川宏山建设工程有限公司之间的建设项目，并伪造金额为775亿元建设工程合同，通过会计处理提前预付31亿元的工程款。
中国证监会查明“20XX年，金亚科技的子公司成都金亚智能技术有限公司建设项目，由四川宏山建设工程有限公司施工，建设面积385,133平方米，每平方米造价约2,000元，按40%的预付比例估算需要预付工程款31亿元。
为此金亚科技制作了假的建设工程合同，填制了虚假银行付款单据31亿元，减少银行存款31亿元，同时增加31亿元预付工程款。
”金亚科技通过虚构预付账款的方式将虚增利润所导致的资金窟窿向外转出，以实现减轻虚增利润的压力。
并且金亚科技在20XX年年度报告中向投资者传递公司提前预付工程款31亿元的虚假信息。
(五)会计核算设置阴阳账本金亚科技20XX年巨额亏损，为粉饰会计报表、虚假披露，时任董事长以3,000万元左右作为20XX年的利润目标。
为此，“金亚科技的会计核算设置了006和003两个账套。
003账套核算的数据用于内部管理，以真实发生的业务为依据进行记账。
006账套核算的数据用于对外披露，伪造的财务数据都记录于006账套。
”公司财务负责人每个季度末将3,000万元左右的年度目标分解到每个季度的利润数据和每个季度的真实利润数据同时报告给时任董事长，时任董事长根据3,000万元左右的年度目标确定该季度对
外披露的虚假利润数据。
之后，财务负责人要求财务人员根据时任董事长每个季度伪造的利润数据做账，并将虚假的会计数据记载到006账套，以虚假会计数据扭亏为盈。
并且，金亚科技于20XX年4月1日依照006账套核算的虚假数据向投资者披露20XX年年度报告。
通过分析中国证监会与深圳证券交易所对创业板上市公司会计舞弊的处理公告，创业板中制造业、电子信息技术服务业是会计舞弊的高发行业，其舞弊公司数量占创业板公司数量的近90%。
金亚科技属于创业板中制造业、电子信息技术服务业，金亚科技会计舞弊手段基本涵盖了创业板公司财务舞弊的各种方式。
二、创业板上市公司财务舞弊的原因透析
为解决创业板上市公司会计舞弊多发的问题，需要从金亚科技财务舞弊事件和我国创业板市场现状入手，结合财务舞弊风险因子理论，寻找我国创业板上市公司会计舞弊的深层次原因。
(一)制度缺陷创业板无论是IPO审核制度还是上市公司监管制度都存在缺陷。
创业板上市审核存在审核程序不科学、不严谨、发审委委员独立性缺失、审核小组人员过少等问题，导致容易出现审核流于形式、把关不严、审核人员难以尽职尽责、甚至会发生权力寻租。
保荐制度难以落实保荐人的监管和监督作用，甚至会出现保荐人与发行人串谋。
创业板资本市场的监管立法多为证监会的部门规章、层级较低、法律法规不完善、监管机制弱。
监管主体权责模糊，导致监管意识薄弱、监管力度小、监管力量不足。
会计准则的设计存在笼统、模糊有余而具体、细致不足的问题，为公司财务舞弊提供了空间。
现行
审计委托权配置模式下，被审计上市公司对会计师事务所、CPA具有选择权并支付审计费用，审计机构和CPA在与上市公司的博弈中往往处在弱势地位，独立性易于散失。
大股东、高管肆意套现行为缺乏有效的制度约束，创业板上市规则不能充分实现优胜劣汰，退市制度过于宽松，投资者损失难以救济。
监管程序不科学，“现有的执法模式程序较长，效率较低，还不适应威慑违法行为的需要，还不能尽快回应市场和社会的关切。
”
(二)监管不力在我国的创业板市场上，证监会、深交所是主要的监管方，监管方的决策能力和监管力度直接决定了创业板上市公司及其大股东与高管的行为模式。
创业板股票发行人往往通过系列公关手段、甚至是利益诱惑，拉拢腐蚀发行审核权力，导致发行审核过程的监管容易被俘获。
“由于我国资本市场发展时间不长，尚有许多体制上的不足，监管机构其独立性又不强，导致监管机构的权责分配不清晰，使我国监管单位的监管能力差强人意。
”对创业板高市盈率、高发行价、高超募率的“三高”发行问题的监管与治理能力明显不够，监管与治理效果不明显。
对创业板二级市场公募基金的抱团爆炒行为，内幕交易、操纵市场、“老鼠仓”行为，甚至利益输送等违法犯罪行为，监管部门难以有效监管、及时查处。
《公司法》第142条及深交所《关于进一步规范创业板上市公司董事、监事和高级管理人员买卖本公司股票行为的通知》落实的效果差、执行力度小，未能有效阻止和约束创业板上市公司大股东与高管的套现行为。
同时，对上市公司会计舞弊行为的惩罚力度低，行政处罚上限额度不足以威慑震撼，对上市公
司会计欺诈构成犯罪的行为打击不力。
金亚科技IPO财务欺诈与上市后的财务舞弊事件，足以说明监管部门无论对创业板IPO信息披露的监管，还是对上市公司的持续披露过程的监管，都存在对创业板上市公司财务违规、舞弊不能及时发现、监管力度不够、监管质量难以保证的问题。
(三)高管失控根据《公司法》规定，上市公司董事会、监事会应由股东大会产生，彼此监督、相互制约。
但是我国创业板上市公司大多是中小企业，家族控制、股权集中、一股独大的现象较突出。
“首批28家创业板上市公司中实际由家族或类似家族组团控股并负责运营的公司有20家，占比高达7143%。
”导致创业板上市公司的难以严格按照公司法要求的治理结构和模式运作，财务治理规范化程度低。
同时，“从总体上看，创业板上市公司持股方式单一，‘一股独大’现象较为严重。
”“相当部分的创业板公司主要是依托控股股东所拥有的某一类技术或创造的商业模式或品牌发展起来的，因而对个人的依赖程度特别高。
”[11]独立董事、监事会、专门委员、内部审计等内部监督机构直接或间接地被创业板上市公司的大股东、实际控制人控制，内部监督和制衡机制形同虚设。
公司重大决策“一言堂”，大股东、实际控制人对公司的财务有绝对的决定权，为财务造假提供了便利条件。
金亚科技就是实际控制人“策划、组织公司内部及外部多名人员共同实施财务造假及信息披露违法行为。
”[12]
(四)中介失责创业板IPO造假、上市公司财务舞弊与保荐机构、审计机构的工作人员都有履行职责不到位的责任、甚至合谋舞弊有必。
