第六章外币业务核算

第1篇第一章总则第一条为加强外币存取管理，保障银行业务的稳健运行，维护存款人合法权益，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国中国人民银行法》等法律法规，结合本行实际情况，制定本规定。

第二条本规定适用于本行及其分支机构开展的外币存取业务。

第三条本规定所称外币存取业务，是指存款人将外币现金或外币现汇存入本行账户，或从本行账户提取外币现金或外币现汇的业务。

第四条开展外币存取业务，应遵循以下原则：（一）合法合规原则：严格遵守国家法律法规和金融政策，确保业务合法合规。

（二）安全保密原则：确保存款人信息安全和交易安全，防止存款信息泄露。

（三）公平公正原则：公平对待所有存款人，确保业务办理的公正性。

（四）便捷高效原则：简化业务流程，提高服务效率，为客户提供便捷的服务。

第二章账户管理第五条存款人办理外币存取业务，应开设外币账户。

第六条外币账户分为以下几种：（一）活期账户：存款人可随时存取款项。

（二）定期账户：存款人按约定的期限存入款项，到期可一次性提取本金和利息。

（三）通知存款账户：存款人可随时提取部分或全部存款，但需提前通知银行。

第七条存款人办理外币账户，应提供有效身份证件和其他必要证明材料。

第八条存款人办理外币账户，应填写《外币账户开户申请书》，并签订《外币账户协议》。

第三章存款业务第九条存款人可办理以下外币存款业务：（一）现金存款：存款人将外币现金存入银行。

（二）现汇存款：存款人将外币现汇存入银行。

第十条存款人办理外币存款业务，应提供有效身份证件和其他必要证明材料。

第十一条银行应严格按照存款人提供的币种、金额办理存款业务，确保存款安全。

第十二条存款人办理外币存款业务，应遵守以下规定：（一）存款人应确保存款金额真实、准确。

（二）存款人不得将外币现金存入他人账户。

（三）存款人不得将外币现汇存入他人账户。

（四）存款人不得将外币现金或外币现汇存入非法账户。

第四章取款业务第十三条存款人可办理以下外币取款业务：（一）现金取款：存款人从银行提取外币现金。

第1篇第一章总则第一条为了规范外币业务的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关财务会计制度的规定，制定本制度。

第二条本制度适用于企业进行外币业务的会计核算，包括外币现金、外币存款、外币应收账款、外币应付账款、外币投资、外币贷款等。

第三条企业应遵循以下原则进行外币业务核算：（一）权责发生制原则：外币业务的核算应以实际发生的交易为依据，按照权责发生制原则进行确认、计量和报告。

（二）一致性原则：企业应保持会计政策的一致性，不得随意变更会计政策。

（三）谨慎性原则：企业在进行外币业务核算时，应充分估计可能发生的风险，采取谨慎性措施。

（四）历史成本原则：外币业务核算应采用历史成本计量，不得采用市价或其他非历史成本计量。

第四条企业应建立健全外币业务核算的内部控制制度，确保外币业务核算的准确性和完整性。

第二章外币业务核算的基本方法第五条外币业务核算应采用企业选定的一种外币作为记账本位币，其他外币作为非记账本位币。

第六条外币业务核算应采用以下方法：（一）外币折算：企业应将外币金额折算为记账本位币金额，折算方法采用当期汇率。

（二）汇兑损益核算：企业应将外币折算为记账本位币时产生的汇兑损益计入当期损益。

（三）外币报表折算：企业在编制外币报表时，应将外币金额折算为报表货币，折算方法采用期末汇率。

第七条外币折算的具体方法如下：（一）外币现金、外币存款折算：按当期汇率折算为记账本位币金额。

（二）外币应收账款、外币应付账款折算：按交易发生时的汇率折算为记账本位币金额。

（三）外币投资折算：按投资时汇率折算为记账本位币金额。

（四）外币贷款折算：按贷款合同约定的汇率折算为记账本位币金额。

第三章外币汇兑损益核算第八条外币汇兑损益是指在汇率变动时，由于外币折算为记账本位币而产生的损益。

第九条外币汇兑损益的核算方法如下：（一）按月核算：企业应按月计算汇兑损益，并于当月计入当期损益。

（二）按实际发生核算：企业应在实际发生汇兑损益时，计入当期损益。

题目：我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）。

选项A：该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易选项B：该企业的编报会计报表货币折算为人民币选项C：该企业的编报会计报表直接以美元反映选项D：该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易答案：该企业的编报会计报表直接以美元反映题目：企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（），将所有项目折算为变更后的记账本位币。

选项A：变更当日的即期汇率选项B：当期平均汇率选项C：变更当日的即期汇率的近似汇率选项D：当期期末汇率答案：变更当日的即期汇率题目：直接标价法的特点是（）选项A：本国货币币值大小与汇率的高低正相关选项B：本国货币数固定不变选项C：本国货币币值大小与汇率的高低无关选项D：本国货币数随汇率高低而变化答案：本国货币数随汇率高低而变化题目：间接标价法的特点是（）选项A：本国货币数随汇率高低而变化选项B：本国货币金额大小与汇率的高低正相关选项C：本国货币金额大小与汇率的高低负相关选项D：外币数随汇率高低而变化答案：外币数随汇率高低而变化题目：（）是指外币买卖成交后，约定在一定期限内进行交割时所采用的约定汇率。

选项A：远期汇率选项B：市场汇率选项C：即期汇率选项D：固定汇率答案：远期汇率题目：2015年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=6.3人民币，合同规定的信用期为2个月。

2015年12月31日，由于汇率变动，当日汇率为1美元=6.2元人民币。

按照单项交易观，12月31日应做的会计处理是：选项A：调减主营业务收入选项B：调整财务费用选项C：调增主营业务收入选项D：调整递延损益。

第六章外汇业务核算第一节外汇业务概述一、外汇业务的意义外汇是国际汇兑的简称，有动态外汇和静态外汇两种含义。

本章所指外汇是静态外汇，是指以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。

国家设立国家外汇管理局（简称外汇局），负责颁布外汇管理法规，管理外汇的收入与支出，公布外汇市场价格。

国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务。

二、外汇业务的主要内容三、外汇业务的核算原理1.记账本位币的确定外币核算的核心问题就是不同币种之间的会计确认、计量与披露如何保持一致。

2.外汇交易的内容及分类外汇交易可分为货币性项目和非货币性项目。

货币性项目可分为货币性资产和货币性负债。

3.外币折算的会计处理外币折算的会计处理主要涉及两个环节：一是在交易发生日对外汇交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额；二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额应计入当期损益。

银行对于发生的外汇交易，应当在初始确认时，采用交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

在资产负债表日，对外币货币性项目（货币资金、债券、应付账款等）和外币非货币性项目(股权、长期预付款等)进行不同处理。

对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。

因资产负债表即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。

而以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。

四、外汇业务记账方法外汇分账制和外汇统账制。

（一）外汇分账制。

外币分账制又称原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务银行对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折算为记账本位币进行记账的方法。

1.外汇分账制的内容在资产负债表日，银行应将以原币编制的财务会计报表折算为记账本位币。