安徽省国家税务局转发国家税务总局关于外国企业常驻代表机构税收

同),并附有财务、会计报表等有关资料。纳税申报表每

季度报送一次。纳税申报表与成员企业和单位向上级机

构报送的汇总纳税报表指标应一致。税务机关依据纳税

申报表进行检查。

四、监督检查

1、对汇总纳税成员企业和单位,应按照《办法》的有

关规定进行年度中间的检查,加强监督管理。

2、对汇总纳税成员企业和单位的年度检查,应由各

省级国家税务局统一组织领导、统一部署、统一总结。检

查工作以税政管理部门为主,稽查部门配合进行。

3、对于查补税款数额较大的或比较复杂的个案,可

由省国家税务局作出决定。由于特殊原因,省级国家税

务局难以决定的,可报请总局决定。查补税款经确定后,

应限期入库。

4、对汇总纳税成员企业和单位的年度检查,凡税法

有规定标准的,按税法规定执行;税法尚未规定的,可参

照国家统一的财务制度规定的标准执行。企业财务会计

处理与税法或国家统一的财务制度规定不一致的,应按

税法或财务制度的统一规定进行调整。对应计而未计或

少计收入的,不应税前扣除的费用而擅自扣除或虽允许

税前扣除但超标准扣除的,均应调整计算并由监管企业

和单位就地补缴所得税。

5、对汇总纳税成员企业和单位年终检查出的与申

报不符而多计算的亏损,应视为应纳税所得额作补税处

理。

汇总纳税成员企业和单位的年度亏损,不得用以后

年度的所得弥补。已经弥补的,一经查出后,应按规定调

整补税。对虚报亏损情节较为严重的,可依据《中华人民共

和国税收征收管理法》的规定予以处罚。

五、建立工作联系制度

为使汇总纳税办法逐步规范、完善,汇总纳税成员

企业和单位与所在地国家税务局应逐步建立工作联系

制度。各省级国家税务局与汇总纳税企业的省级机构也

应建立工作联系制度,以便及时确认其对下属企业分摊

某些特定费用的标准或数额等;与其它汇总纳税成员企

业和单位的工作联系也应逐步建立。

各级税务机关在实施监管工作中,要注意做好对汇

总纳税企业和单位的税法宣传和纳税辅导工作。

对于跨地区的汇总纳税企业和单位,核心企业所在

地税务机关和成员企业、单位所在地税务机关,也要逐

步建立工作联系制度,及时交流情况,沟通信息,以保障

就地监管工作顺利进行。

六、建立联检制度

按照对汇总纳税成员企业和单位年度检查的工作

需要以及某些检查对象的特殊情况,省级税务机关之间

或省内各级税务机关之间可以实行联合检查,逐步建立

联检制度。

1、对跨省区的汇总纳税成员企业和单位的检查,由

核心企业所在地省级国家税务局牵头负责,相关省级国

家税务局组织人员参加,实行联合检查;需由国家税务

总局组织的,可据具体情况报请总局决定。

2、对省区内的汇总纳税成员企业和单位,由省级国

家税务局确定在管辖区内进行联合检查。

七、各地可根据本补充规定和本地的实际情况制定

具体实施办法。

安徽省国家税务局转发国家税务总局关于

外国企业常驻代表机构税收若干具体问题的通知

皖国税发[1997]37号　1997年3月7日

各地、市国家税务局:

现将国家税务总局《关于外国企业常驻代表机构税收若干具体问题的通知》(国税发[1997]2号)转发给你

们,请依照执行。

国家税务总局关于外国企业常驻代表机构税收若干具体问题的通知

国税发[1997]2号　1997年1月2日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税

务局:

《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税

收征管有关问题的通知》(国税发[1996]165号,以下简

称通知)下发后,一些地区对执行中涉及的一些具体业

务界线提出问题,经研究,现统一明确如下:

一、关于外国企业常驻代表机构(以下简称代表机

构)为其总机构自营商品贸易进行准备性、辅助性活动

的税务处理问题外国企业设立的代表机构为其总机构的自营商品

贸易进行了解市场情况,提供商情资料及其他准备性、

辅助性活动,仍依照《财政部税务总局关于对外国企业

常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税问题的通

知》([85]财税外字第197号)附件第一条第(一)项确定

的原则,免予征收营业税和企业所得税。对总机构自营

商品贸易的界定应严格按照《财政部税务总局关于对常

驻代表机构从事自营商品贸易和代理商品贸易区分问

题的通知》([6]财税外字第53号)规定的限定条件执

——FAGUIGONGGAO法规公告

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27行。依据该项规定的限定条件,自营商品贸易应仅指由

总机构购进商品并实际由其收货、存储后再销售的业

务。

二、关于代表机构代理我国商品出口贸易业务的税

务处理问题

外国公司设立的代表机构接受中国境内企业委托,

代理我国商品出口贸易业务,仍应根据1985年4月11

日国务院批准、财政部公布的《中华人民共和国财政部

对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税

的暂行规定》第一条和《财政部关于〈对外国企业常驻代

表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定〉的几

个政策业务问题([85]财税字第122号)第二条和第三

条的规定免予征税。三、关于银行金融机构设立的代表机构征税问题

外国银行金融机构在我国提供信贷业务取得的利

息所得,应按《中华人民共和国外商投资企业和外国企

业所得税法》及有关税收协定的规定确定征免预提所得

税。上述银行金融机构在我国设立的代表机构仅为总机

构的信贷项目向客户提供的各种准备性、辅助性服务,

凡不再另行收取服务费的,不属于代表机构的应税业务

活动。因此,通知第一条第(一)款第6项所说银行金融

等机构设立的代表机构兼营的投资咨询或其他咨询服

务,是指银行金融等机构设立的代表机构除上述为其总

机构信贷项目从事的各种准备性、辅助性服务以外,所

从事的各类投资咨询或其他咨询服务活动。

安徽省国家税务局关于对省电力公司1996年度

工效挂钩税前工资列支问题的复函

皖国税函[1997]71号　1997年2月12日

省电力公司:你公司《关于1996年度工效挂钩工资

及有关问题的函》(皖电劳[1997]22号)悉。鉴于你公司

系华东电力集团的紧密层企业,该集团是经国家体改

委、财政部、劳动部批准实行工效挂钩的单列企业集团,

根据财政部、国家税务总局财税字[1994]009号、国家

税务总局国税发[1994]250号文件的规定,对我省实行

工效挂钩办法的部属电力企业1996年度税前工资列支

问题函复如下:

一、我省实行工效挂钩办法的部属电力企业和单位

1996年度税前工资列支的标准和范围,按你公司皖电

劳[1996]1209号文件执行;超出的部分作纳税调整。

二、鉴于部属和地方联营的机组实行独立核算就地纳税,联营机组按你公司皖电劳[1996]1209号文件分

配的标准和范围经所在地、市国税局审核后税前列支。

三、你公司按省国税局皖国税所[1996]417号文件

规定1995年度“工挂”工资应补征的企业所得税款,由

各分支机构汇总到省电力公司,由省公司统一办理所得

税结算,已就地入库的税款不再办理退库。

四、由于我省部属电力企业主要由省公司集中汇总

纳税,请你公司督促各供电、发电企业支持当地国税机

关工作,并按照国家税务总局国税发[1995]198号文件

规定,及时向当地国税机关报送财务会计报表,并对汇

总纳税企业就地办理汇缴认定。

安徽省国家税务局转发国家税务总局关于

加强企业所得税税前扣除费用审核工作的通知

皖国税所[1996]555号　1996年12月12日

各地、市、县国家税务局:

现将《国家税务总局关于加强企业所得税税前扣除费用审核工作的通知》(国税发[1996]201号)转发给你

们,请依照执行。

国家税务总局关于加强企业所得税税前扣除费用审核工作的通知

国税发[1996]201号　1996年11月12日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,地方税

务局:

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称

暂行条例)施行以来,不少地区反映,有不少纳税人以会

议费、广告费等名义多扣除业务招待费、捐赠支出的情

况;也有不少企业在税法规定之外提取各种准备金,严

重扭曲了企业所得税费用扣除的原则。为此,特对加强企业所得税税前扣除费用审核工作通知如下:

按照暂行条例及其实施细则的规定,企业所得税税

前扣除费用原则上都应据实扣除。除国家税收法规(指

条例、细则,财税字、国税发、国税函发等文件)明确规定

者外,企业所得税税前扣除的各项费用不允许计提准备

金(包括各种职业风险准备基金),而应在实际发生时据

实扣除。有关部门从会计核算、财务管理角度出发,批准

——法规公告FAGUIGONGGAO

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