审计工作底稿理论与实务 2

2023年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(多项选择题)(每题2.00 分)内部审计人员的职业道德的主要规定有（）。

A. 严格依法B. 内部审计职业道德的概念和基本原则C. 诚信正直D. 正直坦诚E. 客观性正确答案：B,C,E,2.(不定项选择题)(每题 2.00 分)案例三（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。

有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。

审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。

监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。

审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

4.审计人员决定向有关开户银行函证。

在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

2020年中级审计师《审计理论与实务中级》真题（2）1. 国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的：A.经济监督职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济服务职能2. 被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是：A.就地审计B.报送审计C.定期审计D.详细审计3. 审计人员故意出具虚假审计报告的行为属于：A.舞弊B.严重过失C.一般过失D.疏忽4. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.对内部控制进行调查了解]5. 审计人员在对会计报表进行分析后，确定资产负债表重要性水平为 150 万元，利润表重要性水平为 50 万元，此次审计的会计报表层次重要性水平应确定为：A.2 00万元B.150 万元C.50 万元D.100 万元6. 下列关于审计依据作用的表述中，正确的是：A.判断审计事项是非优劣的准绳B.衡量审计质量的尺度C.控制审计工作质量的手段D.解除或者追究审计人员责任的事实依据7. 审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于：A.外部证据B.环境证据C.内部证据D.亲历证据8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60％．控制风险为 80 ％。

则审计人员可接受的检查风险为：A.6 %B.10%C.12.5 %D.48 %9. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.人事政策B.组织结构设置C.风险评估D.凭证与记录控制10. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：A.审计报告B.审计决定书C.审计通知书D.业务约定书11. 审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的：A.自我保护法B.风险回避法C.风险转移法D.风险承受法12. 对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：A.将该笔应收账欲确认为坏帐B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账救的真实性D.编制应收账款账龄分析表13. 对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A.注销坏账的审批文件B.赊销政策C.全年销售计划D.坏账准备的计提政策14. 审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：A.固定资产账实的相符性B.固定资产计价的正确性C.固定资产内部控制的执行情况D.固定资产折旧提取的合理性15. 审计人员对某企业长期股权投资进行审计时，发现年度中该企业对股票投资的处理方式由成本法变为权益法，以下理由中正当的是：A.该企业在被投资企业的持股比例发生了变化B.采用权益法更能体现企业对投资管理的重视C.采用成本法不利于及时了解被投资企业的经营情况D.企业预计被投资企业年内将发生亏扭，出于稳健性原则而对会计政策进行了调整16. 审计人员在运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：A.毛利率B.流动比率C.存货周转率D.应收账款周转率17. 在应收账款实质性审查过程中，控制函证过程的人员应是：A.财务主管B.出纳人员C.审计人员D.销售人员18. 某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存欲日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（ l ）银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账：（ 2 ）银行收到的销售款 l0 万元，公司尚未入帐；（ 3 ）银行存教利息l 000元，公司尚未入帐。

《审计实务（第2版）》习题与思考参考答案第1章审计基础理论一、单选题1D 2A 3C 4D 5C 6C 7B 8C 9D 10C 11B 12 D二、多选题1 ABCD 2ABC 3ABCD 4ABCD 5ABC 6AB 7AC 8AC 9ACD三、简答题（略）四、分析讨论题1、提示：我们承认，在证券市场中，投资者应该对投资风险有一个清醒的认识。

然而，投资者对投资风险的把握，是有先决条件的，即应该得到被投资公司的真实、公允的会计信息。

如果在得到了这些会计信息后，投资者仍然做出冒险的决策，那么，一旦因投资失误而造成的损失，就属于自认倒霉。

问题是，在本事件中，投资者得到的是虚假的会计信息。

那么在这样的情况下作出的投资决策，如何要投资者“自认倒霉”呢？这是不公平的。

那么，当投资者得知公司管理部门以虚假会计信息欺骗了他们，除了行政刑事处罚外，他们能否予以民事起诉，以保护自身利益呢？从我国的现有市场机制和法规来看，是很难成功的。

在这一问题上，美国1933年证券法中的有关规定很值得我们借鉴。

该证券法规定：（1）第三方投资者无须举证责任，投资者只需说明经审计的财务报表存在严重错报或遗漏即可。

（2）管理当局与中介机构具有举证责任。

这样规定既避免了投资者漫长的法律诉讼过程，合理有效地保护投资者利益，又要求上市公司管理部门、大股东及中介机构更为谨慎处理及保护真实而公允的会计信息。

这对加强资本市场的监管效用，使证券市场向着良性、健康的方向发展，是有大裨益的。

2、（1）注册会计师在审计过程中，像上述案情中的矛盾现象时有发生，这就要求注册会计师在工作中应积极进取，勇于创新。

本案例所介绍的审计工作底稿的密码标识和保密档案的管理是值得注册会计师参考和借鉴的。

（2）对上市公司的审计监督，是社会赋予注册会计师的神圣职责。

但是很多上市公司害怕自己的违法行为被注册会计师发现后向社会披露，就常以商业机密为借口，阻挠注册会计师的正常审计。

第三节审计工作底稿的归档六、审计工作底稿的复核[D24章，质量控制的内容]（一）项目组成员实施的复核1.复核的人员复核的层次[必须的两个层次]：[第一层次，称为项目内部复核]由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员工作。

至少要由具备同等专业胜任能力的人员完成。

有时由高级助理人员复核低层次助理人员执行的工作，有时由项目经理完成。

2.复核的内容：（1）审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行；（2）重大事项是否已提请进一步考虑；（3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；（4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围；（5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；（6）获取的审计证据是否充分、适当，足以支持审计报告；（7）审计程序的目标是否已经实现。

项目组成员与客户的专业判断分歧应得到解决，必要时，考虑寻求恰当的咨询。

最终由项目合伙人复核[第二层次，称为项目合伙人复核]。

3.复核的证明：对工作底稿的复核必须留下证据，由复核者在相关审计工作底稿上签名并署明日期。

（二）项目质量控制复核见第二十四章。

【例题·单选题】下列关于复核审计工作底稿的说法中，错误的是（）。

（2012年代表性单项选择题）A.在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录审计工作的复核人员及复核的日期和范围B.审计项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间C.项目质量控制复核人员在执行质量控制复核时应当与项目合伙人讨论重大事项D.复核人员必须在每一页审计工作底稿上签字并注明复核日期【答案】D【解析】按规定，如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员，并注明日期。

一、审计工作底稿归档工作的性质在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。

2024年中级审计师《审计理论与实务》考试题库精选含答案全套1.单选题在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：A、接受保管现金，并登记现金日记账B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银彳亍预留印鉴D、批准付款与签发支票【正确答案】A【答案解析】主要的职责分离有业务的批准与执行相分离、业务的执行与记录相分离、不相容的会计责任之间相分离、资产的保管与会计相分离、资产的保管与账实核对相分离、计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责分离。

2.单选题审计人员可以通过一系列的方法来进行内部控制测试，下列各项中，不属于内部控制方法的是：A、重新计算B、询问C、重新操作D、检查【正确答案】A【答案解析】内部控制测试的方法有检查、询问、观察、重新操作等。

3、多选题下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中监督活动方面的原则的有：A、董事会应展现出其独立于管理层，并对内部控制的运行和成效实施监督B、组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通C、组织应选择、开展并实施持续和（或）单独评估，以确认内部控制的各要素存在并持续运行D、组织应通过政策和程序来实施控制活动E、组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通，必要时还应与高级管理层和董事会沟通【正确答案】CE【答案解析】选项A是控制环境；选项B是信息与沟通，选项D是控制活动。

4、单选题下列表述中，正确的是：A、确定内部控制测试的抽查范围时只能采用统计抽样法B、内部控制测试可以采用的方式有功能测试和业务程序测试C、内部控制越有效，控制风险就越高D、内部控制测试的方法有检查、询问、观察、分析、重新操作【正确答案】B【答案解析】选项A,确定内部控制测试的抽查范围可以采用统计抽样法和经验估计法。

选项C z内部控制越有效，控制风险就越低。

选项D,内部控制测试的方法有检查、询问、观察、重新操作。

下列关于内部控制的表述中，正确的有：A、风险评估是内部控制的要素之一B、内部控制可能因经营环境的改变而失效U内部控制测试不能代替实质性程序D、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制E、任何审计项目都必须进行内部控制测试【正确答案】ABCD【答案解析】内部控制测试是在符合一定条件的情况下才实施的,不是对于任何审计项目都必须执行的程序。

一、单项选择题1、以下关于审计标准分类的内容，不属于按照审计标准的性质和内容进行分类的是：A、法律、法规B、规章制度C、预算、计划、合同D、被审计单位内部制定的经营目标2、下列各项中，不属于工作底稿内容的是：A、调查了解记录B、执行审计措施记录C、重要管理事项记录D、不重要管理事项记录3、通常，审计工作底稿的要素不包括的是：A、审计结论B、索引号及页码C、审核者姓名及审核日期D、审计程序执行的天数4、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是：A、鉴定审计证据的客观性B、鉴定审计证据的可靠性C、鉴定审计证据的合法性D、鉴定审计证据的相关性5、下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好6、审计证据的相关性是指：A、审计证据与审计目标的内在联系程度B、审计证据与审计组织的内在联系程度C、审计证据与审计成本的内在联系程度D、审计证据与审计风险的内在联系程度7、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：A、审计证据B、审计标准C、审计准则D、审计质量控制标准8、审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：A、被审计单位的计划B、被审计单位的预算C、同行业的技术指标D、企业会计准则9、编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据是：A、审计证据B、审计工作底稿C、审计标准D、审计方案10、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A、审计工作底稿是作出审计决定的依据B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带C、审计工作底稿是考核审计人员的依据D、审计工作底稿不能用于行政复议11、被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的：A、实物证据B、外部证据C、亲历证据D、内部证据12、审计证据按其相关关系分类可以分为的是：A、基本证据和辅助证据B、内部证据和外部证据C、书面证据和口头证据D、实物证据和环境证据13、审计证据按其形式不同进行分类，可以分为：A、实物证据、书面证据和口头证据B、内部证据和外部证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据14、下列关于审计证据的说法中不正确的是：A、审计证据的数量越多越好B、审计人员应考虑取证的经济性C、对于重要审计事项，不应以审计成本的高低为由减少必要的审计程序D、审计证据的充分性和适当性缺一不可15、下列关于审计证据的表述中，不正确的是：A、充分性是对审计证据数量的衡量B、适当性是对审计证据质量的衡量C、审计人员应该考虑取证的经济性，对于审计成本较高的审计证据应该减少其数量D、审计证据并不是越多越好16、下列内容中，不属于影响审计证据决策的因素的是：A、风险因素B、成本效益因素C、重要性因素D、真实性因素17、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核二、多项选择题1、下列事项中，属于重要管理事项记录的有：A、所聘请外部审计人员的相关情况B、确定的审计事项及其审计应对措施C、被审计单位承诺情况D、审理机构对审计项目的审理情况和意见E、对被审计单位及其相关情况的调查了解情况2、下列方法中，可以用来收集审计证据的有：A、检查B、观察C、询问D、外部调查E、分类3、下列各项中，属于审计证据整理分析的方法的有：A、分类B、计算C、比较D、综合E、观察4、审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准，并考虑审计标准的：A、相关性B、公认性C、客观性D、一贯性E、适用性5、下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有：A、被审计单位已对外报送的财务报表B、审计人员从银行获取的银行对账单C、审计人员获取的律师事务所律师关于未决诉讼的声明书D、被审计单位管理层声明书E、被审计单位开具的销售发票6、审计证据的作用有：A、判断被审计事项是非、优劣的标准B、考核审计人员业绩的依据C、做出审计决定的基础D、联结审计工作的纽带E、评价审计事项的事实根据7、下列关于审计证据的充分性和适当性之间关系的说法中，正确的有：A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少B、审计证据的充分性越高，就可以相对降低对审计证据的质量的要求C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性D、审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量E、审计证据的充分性与适当性无关答案部分一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】选项D属于按照审计标准的来源进行分类。

目录01.考情分析02.内容介绍03.内容讲解【考情分析】本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，审计标准、证据的分类需要灵活掌握。

考试中多以单选、多选题出现，分值6分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素、工作底稿的分类和审核中仅要求了解。

【内容讲解】第一节审计标准第二节审计证据第三节审计工作底稿第一节审计标准一、审计标准的含义审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。

（与审计准则区别）二、审计标准的分类（一）按审计标准的来源分类（多样）1.内部制定的审计标准（被审计单位制定的标准）2.外部制定的审计标准如国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等。

（二）按审计标准的性质和内容分类1.法律、法规2.规章制度3.预算、计划、合同4.业务规范、技术经济标准三、审计标准选用原则应当考虑以下四个方面：1.审计标准的客观性应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

2.审计标准的适用性需要考虑审计标准具有时效性和地域性。

3.审计标准的相关性审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。

4.审计标准的公认性标准不一致时，采用权威的和公认程度高的标准。

【例题1·单选题】下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准『正确答案』B『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

【例题2·单选题】下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准『正确答案』A『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。

单选题1.如果管理层不认可对财务报告的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分适当的审计证据。

在这种情况下，注册会计师承接此类审计业务是（A.不恰当的，除非法律法规另有规定）2.审计人员在控制测试确定规模时，没有必要考虑的因素是（B.总体变异性）。

3.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（B.考虑是否追加相应的审计程序）4.××股份有限公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为（C.××股份有限公司全体股东）5.注册会计师出具无保留意见审计报告，如果认为必要，可以在（D.意见段之后）增加说明段，增加对重要事项的说明6.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠的审计证据的是（B.重新执行）7.在资产负债表日至财务会计报告批准日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（D.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差）8.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（D.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当）9.以下不属于采购与付款业务不相容岗位的是（D.赊销批准与销售）10.注册会计师在确定重要性水平时通常选定一个基准。

下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（A.以前年度审计调整的金额）11.（C.控制风险）是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易时产生错漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性12.审计人员运用分层抽样方法的主要目的是（A.重点审计比较重大的项目，并减少样本量）13.当风险发生概率高，后果损失大，审计人员应采取的应对策略为（D.风险回避）14.管理建议书不具有（D.鉴证作用）15.下列有关重要性的表述中，不恰当的是（B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响）16.第16题风险评估，是指管理层识别并采取相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和（B.风险分析）17.下列情形中最不适合由人工控制的情形是（A.大量或重复发生的交易）18.审计人员被委托人严重地限制了审计范围，应签发(B.无法表示意见审计报告)19.下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不恰当的是（C.审计人员使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险）20.相对于自动控制，人工控制（A.可靠性较差）多选题21.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下列表述不正确的有（B.如果预期的控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试C.如果逾期控制风险的水平为中等或低，看计划执行最少的控制测试D.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试）22.可能产生风险的事项和情形包括（A.新员工的加入B.业务快速发展C.新会计准则的应用D.发展海外经营）23.下列属于鉴证业务的是（A.预测性财务信息审核B.注册资本验证C.财务报表审阅）24.以下关于统计抽样的表述正确的有（A.样本的选取是随机的B.总体中各项目被抽中的机会是均等的C.将误差控制在预定范围内）25.在何种情况下，注册会计师可以出具带说明段的无保留意见（A.重大不确定事项（持续经营问题除外）B.注册会计师同意偏离已颁布的会计准则C.强调某一事项D.涉及其他注册会计师工作）26.管理建议书是（B.审计增值的一种服务形式D.仅供管理当局内部参考）27.样本的选取方法有（A.随机选样B.系统选样C.货币单位选样D.任意选样）28.以下属于审计人员实施的风险评估程序有（A.询问管理层B.分析程序C.观察和检查）29.在进行实质性测试时，注册会计师主要面临的抽样风险（C.误拒风险D.误受风险）30.控制测试的程序有（A.询问B.检查C.观察与控制相关的活动D.重新执行）31.以下适合审计人员实施较大控制测试范围的情形有（C.对审计证据的相关性和可靠性的要求高D.拟信赖控制运行有效性的期间越长）32.控制活动包括（A.授权B.业绩评价C.信息处理D.实物控制）33.注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项（A.确定审计范围B.审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.确定审计方向D.所需要的审计资源）34.下列属于控制环境的构成要素有（A.对胜任能力的重视B.治理层的参与程度C.组织结构及人力资源政策与实务D.职权与责任的分配）35.下列关于审计风险模型中各风险要素的说法中，恰当的有（A.审计风险是预先设定的C.重大错报风险是评估的D.检查风险是审计人员通过实质性程序控制的）36.审计人员通常实施（A.询问B.检查文件和报告C.观察特定控制运用D.穿行测试）程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据37.影响审计效率的抽样风险类型有(B.信赖不足风险D.误拒风险)38.内部控制应实现的目标是合理保证（A.财务报告的可靠性B.经营的效率和效果C.经营的合法性）39.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的有（C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序）40.审计人员可以采用（A.文字描述法B.调查问卷法C.流程图法D.ABC的综合使用）对被审计单位内部控制进行了解与评价是非题41.如果内部控制制度经评价是健全并有效的，应视为“可信赖”，可据此进行控制测试，反之，则不需进行控制测试，也不需进行实质性测试（错误）42.信赖不足风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险，因为他们使审计无法达到预期的审计效果（错误）43.统计抽样是指审计人员根据执业经验和判断能力来确定样本进行审查，并以样本的审查结果推断总体的审计抽样方法（错误）44.对存货周转率进行分析性复核，可以证实被审计单位存货的存在和完整性认定（错误）45.审计人员填制的审计工作底稿，不得被删减或修改（错误）46.如果专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可以考虑在说明段提及专家的工作，包括专家的身份与参与程度及其应承担的责任（错误）47.若预计控制成本大于控制效果时，也应该设置控制环节或控制措施（错误）48.内部控制的最终目标是对财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性的合理保证（正确）49.现金、存货、固定资产等审计工作底稿记录的重要审计事项作为形成审计意见和审计决定的证明材料使用时，必须有相关单位责任人的签名和盖章（正确）50.在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，都离不开审计人员的专业判断。

初级审计师考试2020年审计理论与实务全真模拟试题二(总分100,考试时间150分钟)单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分，每小题1分。

）1. 下列属于按照审计主体进行分类的是：A. 国家审计、内部审计和社会审计B. 财政财务审计、财经法纪审计和效益审计C. 全部审计和范围审计D. 事前审计、事中审计和事后审计2. 以下不属于防范审计人员法律责任风险的是：A. 明确被审计单位的责任和审计组织的责任B. 严格遵守职业道德规范和职业准则C. 聘请专家和法律顾问D. 不需要建立质量控制制度3. 国际内部审计师协会内部审计准则的核心和主要内容是：A. 内部审计的职责说明B. 内部审计实务准则C. 内部审计职业道德准则D. 内部审计基本准则4. 审计质量控制是对各项审计工作或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，它依靠的控制标准是：A. 审计工作质量控制标准B. 审计项目质量控制标准C. 审计质量控制标准D. 审计人员质量控制标准5. 财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A. 记录或列报的金额是实际存在或发生的B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报C. 各类业务记录于正确的会计期间D. 记录或列报的金额确属于本单位所有或所欠6. 财务审计项目中，“截止”审计目标指的是：A. 各项业务记录于会计的正确的会计期间B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报C. 记录或列报的金额经过正确的计量D. 各项记录或列报经过恰当的分类和描述7. 如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的：A. 30天内B. 60天内C. 90天内D. 180天内8. 审计证据按其形式不同进行分类，可以分为：A. 实物证据、书面证据和口头证据B. 环境证据、鉴定和勘验证据C. 亲历证据、内部证据和外部证据D. 基本证据和辅助证据9. 在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是：A. 顺查法B. 逆查法C. 详查法D. 抽查法10. 下列不属于确定实质性审查重点领域应考虑的问题的是：A. 缺少内部控制的重要业务领域B. 内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域C. 内部控制没有发挥作用的领域D. 内部控制能够防止重大错报11. 下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是：A. 经营决策控制B. 财产物资控制C. 会计信息控制D. 预防式控制12. 在审计统计抽样中，影响样本规模的因素不包括的是：A. 总体容量B. 总体项目差异C. 审计结论的可靠性程度D. 审计人员的数量13. 如果审计范围受到限制，可能产生的影响不重大，注册会计师可能出具的审计意见类型是：A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见14. 对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模式的方法是：A. 成本效果B. 目标分析法C. 回归分析法D. 杠杆法15. 中间表是将审计单位的电子数据在进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作创建的适合审计人员进行数据分析的表，中间表的特点有：A. 面向主题和面向事实B. 面向目标和面向事实C. 面向主题和面向历史D. 面向目标和面向历史16. 下列有关审计风险的表述，正确的是：A. 审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段B. 固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C. 审计风险是客观存在的，但具有潜在性D. 审计风险可以控制，并且能完全消除17. 对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A. 注销坏账的审批文件B. 赊销政策C. 全年销售计划D. 坏账准备的计提政策18. 为了确保年度所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A. 当年的销售合同B. 当年的发运单C. 当年的销货单D. 当年的订购单19. 丙公司2006年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88 000元，预计可使用8年，净残值为8 000元，采用直线法计提折旧。

2024年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(不定项选择题)(每题2.00 分)共用题干（一）资料2011年3月，某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。

有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划；(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；(4)将盘点结果与明细账余额核对。

3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。

据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。

4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2010年12月份B产品的相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为350万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；(3)12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为140万元。

丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。

5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性；(2)审查是否按规定计提存货跌价准备；(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单；(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

A. 调增产成品10万元，调减营业成本10万元B. 调减产成品10万元，调增营业成本10万元C. 调增产成品5万元，调减营业成本5万元D. 调减产成品5万元，调增营业成本5万元2.下列各项中，符合审计职业道德要求的有（）。