现行允许开具发票的增值税不征税项目知多少-[税务筹划优质文档]

第1篇一、政策背景增值税是一种以商品或劳务增值额为征税对象的流转税，是我国税收体系中的重要组成部分。

随着我国经济的快速发展，增值税在调节经济、促进产业结构优化等方面发挥了积极作用。

然而，在税收征管过程中，一些企业或商品承担了过重的税负，影响了企业的正常经营和发展。

为减轻企业负担，激发市场活力，国家出台了一系列免征增值税的政策。

二、适用范围免征增值税的项目主要包括以下几类：1. 农业生产农业生产是指直接从事农、林、牧、渔业生产的活动。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

具体包括：（1）粮食作物、油料作物、糖料作物、蔬菜、水果、茶叶等。

（2）棉花、麻类、烟草、药材等。

（3）畜牧业、渔业产品。

（4）林业产品。

2. 社会公益服务社会公益服务是指为满足人民群众基本生活需要，提供教育、医疗、文化、体育等公共服务。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，以下社会公益服务免征增值税：（1）教育服务：包括学历教育、非学历教育、特殊教育等。

（2）医疗保健服务：包括医疗服务、药品销售、医疗器械销售等。

（3）文化体育服务：包括文艺表演、体育比赛、图书馆、博物馆、展览馆等。

（4）社会福利服务：包括养老、托育、残疾康复等。

3. 基础设施建设基础设施建设是指为满足社会经济发展需要，建设交通、能源、水利、环境保护等基础设施。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，以下基础设施建设免征增值税：（1）交通基础设施建设：包括公路、铁路、港口、机场等。

（2）能源基础设施建设：包括电力、石油、天然气等。

（3）水利基础设施建设：包括防洪、灌溉、供水等。

（4）环境保护基础设施建设：包括污水处理、垃圾处理、大气污染防治等。

4. 研发创新研发创新是指企业、事业单位和个人在科学研究、技术开发、产品设计等方面投入资金和人力资源的活动。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，以下研发创新免征增值税：（1）研发活动：包括基础研究、应用研究、试验发展等。

第1篇一、基本概念增值税（Value Added Tax，简称VAT）是以商品或劳务的增值额为征税对象的一种税种。

在我国，增值税是对商品或劳务的增值额征收的一种间接税。

增值税免征项目是指在一定条件下，对某些商品或服务免征增值税的项目。

二、增值税免征项目分类1. 商品类（1）农业生产者销售的自产农产品：包括粮食、棉花、油料、蔬菜、水果、茶叶、桑蚕、中药材等。

（2）饲料、饲料添加剂：用于养殖的饲料、饲料添加剂等。

（3）农业生产资料：包括种子、种苗、种畜、种禽、农药、农膜、肥料等。

（4）农、林、牧、渔业产品：包括农产品、林业产品、牧业产品、渔业产品等。

（5）矿产品：包括煤炭、石油、天然气、金属矿产品、非金属矿产品等。

（6）建筑用材料：包括水泥、玻璃、钢材、木材、砖瓦、石灰等。

（7）工艺美术品：包括陶瓷、刺绣、漆器、玉石、珠宝等。

（8）文物：包括古代文物、近现代文物等。

2. 服务类（1）交通运输业：包括公路、水路、铁路、航空、管道运输等。

（2）邮政业：包括国内邮政、国际邮政等。

（3）电信业：包括固定电话、移动电话、互联网等。

（4）金融保险业：包括银行、证券、保险等。

（5）教育、文化、卫生、体育、社会保障、社会福利等公共服务：包括教育、文化、卫生、体育、社会保障、社会福利等。

（6）技术服务：包括科学研究、技术开发、技术咨询、技术服务等。

（7）咨询服务：包括法律、会计、审计、评估、咨询等。

（8）物业管理：包括物业管理、物业维修、物业租赁等。

三、增值税免征政策的意义1. 促进产业发展：增值税免征政策有利于鼓励和支持某些产业的发展，如农业、教育、文化、卫生、体育等。

2. 减轻企业负担：免征增值税可以减轻企业的税负，降低企业成本，提高企业的竞争力。

3. 扩大内需：免征增值税可以降低商品或服务的价格，刺激消费，扩大内需。

4. 调整经济结构：增值税免征政策有助于调整经济结构，优化产业结构，推动产业升级。

四、增值税免征政策的实施1. 政策制定：政府根据国家经济发展需要和实际情况，制定增值税免征政策。

这17类170个项目免征增值税按照便于记忆的原则，将免征增值税的政策项目分为以下17类170项：1、与三农相关：有关农村、农产品、农业生产者的增值税优惠，一共21项。

2、与弱势群体相关：主要是和残疾人、贫困人口、失业人员相关的优惠，一共10项。

3、与小微企业相关：这是大家最耳熟能详的优惠政策，一共9项，不过这九项可以视同为一项，只不过是因为不同阶段，不同的文件规定产生减免代码不一致而已。

4、与军队军人相关：主要是对随军家属、军转干、退役士兵的优惠，一共7项。

5、与文化相关：主要是对报纸、杂志、图书、电影、电视及纪念馆、文化馆等的优惠，一共16项。

6、与体育相关：主要是对北京冬奥会、冬残奥会、第七届世界军人运动会的相关收入免税，一共有21项。

7、与学校相关：主要是对学校的教育服务、学生勤工俭学、以及职业学校、特殊教育学校的校办企业免税，一共有6项。

8、与技术相关：是对技术转让收入、及孵化园等收入免税，一共有4项。

9、与节能环保相关：是对污水处理、供热企业、合同能源管理项目免税，一共有4项。

10、与运输相关：对铁路货车修理，国际货运代理免税，一共2项。

11、与生活服务相关：主要是对幼儿园、养老、婚介、家政、殡葬这些和人们生活密切相关的服务免税，一共5项。

12、与房屋土地相关：涉及房屋和土地的流转，如果符合相关的条件可以免税，一共7项。

13、与改制重组相关：针对的是邮政速递、邮政储蓄、联通重组以及若干文化事业单位转制免税，一共6项。

14、与金融相关：符合相关条件的利息、期货、证券、保险等收入免税，一共36项。

在所有类别中是优惠最多的大类。

15、与药品医疗相关：对医疗服务、抗艾滋病药品、血站、避孕药品用具免税，一共有5项。

16、与特定项目相关：不能归入上述类别的其他项目优惠，一共10项，比如无偿援助、扶贫货物捐赠、社会团体会费、福彩体彩发行收入等优惠都在此列。

17、与特定地区相关：这一类只有一项，就是横琴、平潭企业销售货物免增值税。

国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理
的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2005.08.08
•【文号】国税函[2005]780号
•【施行日期】2005.08.08
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税,税收征管
正文
国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知
（国税函[2005]780号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为加强免征增值税货物专用发票的管理，现就有关问题通知如下：
一、增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。

如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。

二、一般纳税人销售的货物，由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如果其销售的货物全部为免征增值税的，税务机关应收缴其结存的专用发票，并不得再对其发售专用发票。

税务机关工作人员违反规定为其发售专用发票的，应按照有关规定予以严肃处理。

国家税务总局
二00五年八月八日。