《企业资产损失税前扣除政策指引》(2015年)

京地税企[2009]153号北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知各区、县地方税务局、各分局：现将《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（国税发[2009]88号）转发给你们，并补充通知如下，请一并依照执行。

一、国税发[2009]88号文件第十七条所称“数额较小”是指2万元（含）以下。

二、企业在申请资产损失税前扣除时除按国税发[2009]88号文件要求的报送相关资料外，还应报送《资产损失企业所得税税前扣除报审表》。

国税发〔2009〕88号国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知企业资产损失税前扣除管理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）等税收法律、法规和政策规定，制定本办法。

第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）等货币资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。

第三条企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。

因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。

调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。

第四条企业发生的资产损失，按本办法规定须经有关税务机关审批的，应在规定时间内按程序及时申报和审批。

第二章资产损失税前扣除的审批第五条企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知财税[2009]57号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定，现就企业资产损失在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除政策通知如下：一、本通知所称资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

二、企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。

四、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

五、企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除：（一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，并终止法人资格，或者已完全停止经营活动，被依法注销、吊销营业执照，对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；（二）借款人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；（三）借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，对借款人财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；（四）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权；（五）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止（中止）后，仍无法收回的债权；（六）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律后，经法院调解或经债权人会议通过，与借款人和担保人达成和解协议或重整协议，在借款人和担保人履行完还款义务后，无法追偿的剩余债权；（七）由于上述（一）至（六）项原因借款人不能偿还到期债务，企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；（八）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（七）项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款；（九）银行卡持卡人和担保人由于上述（一）至（七）项原因，未能还清透支款项，金融企业经追偿后仍无法收回的透支款项；（十）助学贷款逾期后，在金融企业确定的有效追索期限内，依法处置助学贷款抵押物（质押物），并向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；（十一）经国务院专案批准核销的贷款类债权；（十二）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》近年来，我国企业经济环境变化多端，面临着各种风险和挑战。

在这样的背景下，企业的资产损失问题备受关注。

为了促进企业的可持续发展，提高企业的经济效益，我国税务部门制定了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。

本文将就该管理办法的内容、影响以及相关的问题进行探讨。

一、管理办法的内容《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的核心内容是关于企业资产损失在计算所得税时可以进行税前扣除的规定。

它主要包括以下几个方面的内容：1. 资产损失的范围：该管理办法明确了资产损失的范围，包括固定资产、无形资产、长期股权投资等各类资产损失。

2. 税前扣除的条件：企业在进行税前扣除时需要满足一定的条件，比如资产已经拥有使用权、资产确实发生了损失等。

3. 扣除期限和方式：该管理办法对企业资产损失的扣除期限和方式也有明确规定。

企业应在所得税纳税申报期内将资产损失申报并扣除，可以采取一次性扣除或者分年度扣除。

二、管理办法的影响着重要的影响。

首先，该管理办法的出台可以帮助企业降低税收负担。

通过在计算所得税时进行税前扣除，企业可以减少实际缴纳的税款数额，提高企业的经济效益。

其次，这也有助于提高企业的风险应对能力。

企业经营中难免会面临各种风险和挑战，资产损失就是其中之一。

通过将资产损失在计算所得税时进行扣除，企业可以得到一定程度上的经济补偿，降低了企业因资产损失而面临的风险。

此外，该管理办法的实施也有利于促进企业的资本积累和创新发展。

通过对资产损失的扣除，企业可以更好地利用资源，提高资本的使用效率，进一步激发企业的创新活力。

然而，也有一些问题需要我们关注。

首先，管理办法的具体操作细则需要进一步明确。

目前，《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》还只是一个总体性的规定，具体的操作细则还需要税务部门进一步制定和完善，以确保该管理办法能够更好地为企业服务。

其次，资产损失的认定和确认也是一个难题。

企业资产损失所得税税前扣除管理办法一、背景介绍随着经济的发展和企业的运营，企业在日常业务中难免会遭遇资产损失的情况。

为了减轻企业负担、鼓励企业发展和刺激经济增长，税务部门制定了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。

该办法旨在为企业提供在计算所得税时，将资产损失在税前扣除的规范和指导。

二、适用范围该管理办法适用于所有纳税人，包括个体工商户、合伙企业和公司等各类企业形式。

不同形式的企业可以根据实际情况合理申报和扣除相应的资产损失。

三、资产损失的界定资产损失是指企业在日常经营过程中，由于自然灾害、事故、经营风险或其他不可抗力因素导致资产的损毁、毁坏或丢失。

具体的资产损失范围包括但不限于固定资产、无形资产和长期待摊费用等。

企业应及时核实和评估损失的资产，并记录详细的损失情况。

四、资产损失的申报要求1.企业在申报资产损失时，需要逐项列明损失的资产名称、数量、原值、估值、损失原因等详细信息，并提交相关的证明材料以便税务部门核实。

2.企业应将资产损失的金额计入当期的损益表，并在扣除前注明。

3.企业需要在纳税申报时，将资产损失的情况进行详细说明，并附上相应的资产损失证明材料。

五、资产损失的税前扣除企业在计算所得税时，可以将资产损失在税前扣除。

具体的扣除方式包括：1.企业可以按照损失的金额直接扣除，并将扣除后的利润作为应纳税所得额。

2.企业也可以按照一定比例扣除资产损失的金额，确保扣除后的所得额适应实际经营状况。

六、资产损失的税后补偿在企业计算所得税时，如果资产损失超过企业当期的应纳税所得额，可以将超过部分的损失在后续年度中进行补偿扣除。

具体的补偿方式和年限由税务部门根据企业的实际情况进行规定。

七、税前扣除管理的优势和意义1.减轻企业负担：通过资产损失的税前扣除，可以降低企业的应纳税所得额，进而减少企业需要缴纳的所得税金额，从而减轻企业的负担。

2.鼓励企业发展：税前扣除管理可以促使企业在面对资产损失时更积极地采取措施进行补救，从而保护企业的发展。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》在企业的运营过程中，资产损失是难以完全避免的情况。

而了解和正确运用《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》对于企业来说至关重要，这不仅关系到企业的税务合规，还直接影响到企业的税负和经济效益。

首先，我们要明白什么是企业资产损失。

简单来说，企业资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失、存款损失、坏账损失、贷款损失、股权投资损失、固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

那么，为什么要关注企业资产损失所得税税前扣除呢？这是因为，如果企业能够按照规定合理扣除资产损失，就可以减少应纳税所得额，从而降低企业的所得税负担。

但是，这个扣除可不是随意进行的，必须要遵循一定的管理办法和程序。

在《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中，明确规定了资产损失的申报方式和时间。

企业在进行资产损失申报时，需要按照实际情况分别以清单申报和专项申报的方式向税务机关申报扣除。

清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。

而专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

资产损失的确认证据也是管理办法中的重要内容。

例如，现金损失应提供相关的证据，包括现金保管人确认的现金盘点表、现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明等。

存货损失需要有存货计税成本的确定依据、企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料等。

不同类型的资产损失所需的确认证据各不相同，企业必须要准确提供，以确保资产损失能够得到税务机关的认可和扣除。

此外，管理办法还强调了企业的责任和税务机关的管理职责。

企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》在企业的运营过程中，资产损失是难以完全避免的。

而对于这些资产损失，如何在所得税税前进行合理扣除，是企业普遍关注的重要问题。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的出台，为企业提供了明确的规范和指导。

首先，我们来了解一下什么是企业资产损失。

企业资产损失，简单来说，就是企业在生产经营活动中，由于各种原因导致资产的减少或灭失。

这包括现金、银行存款、存货、固定资产、无形资产等各类资产的损失。

那么，为什么企业会关注资产损失的所得税税前扣除呢？这是因为如果这些损失能够在税前扣除，就意味着企业可以减少应纳税所得额，从而降低企业的所得税负担。

在《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中，明确规定了资产损失的分类。

资产损失分为实际资产损失和法定资产损失。

实际资产损失是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失；法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失。

对于资产损失的申报扣除方式，办法也做出了详细规定。

企业资产损失应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

未经申报的损失，不得在税前扣除。

这就要求企业要建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报资产损失税前扣除相关资料，留存备查。

在申报资产损失时，企业需要准备充分的证据材料。

这些证据材料要能够证明资产损失的真实性和合理性。

比如，对于存货损失，可能需要提供存货盘点表、存货保管人对于盘亏的情况说明、存货报废或毁损的鉴定报告等。

对于固定资产损失，可能需要提供固定资产的购置发票、报废或毁损的鉴定报告、相关责任人的赔偿情况说明等。

办法还强调了税务机关的管理职责。

税务机关会对企业申报的资产损失进行审核，对于不符合规定的资产损失，有权要求企业进行调整。

同时，税务机关也会加强对资产损失扣除的后续管理，防止企业通过虚报资产损失来逃避纳税义务。

此外，办法对于资产损失的追补扣除也有相应规定。

发文标题：企业资产损失所得税税前扣除管理办法发文文号：国家税务总局公告2011年第25号发文部门：发文时间：2011-3-31编辑时间：2011-4-17实施时间：2011-1-1失效时间：法规类型：所属行业：所属区域：阅读人次：2089评论人次：2页面功能：【字体：】【】【】? 分享到：发文内容：现将《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》予以发布，自2011年1月1日起施行。

特此公告。

二○一一年三月三十一日企业资产损失所得税税前扣除管理办法第一章总则第一条?? 根据《》(以下简称企业所得税法)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则、《财政部国家税务总局》()(以下简称《通知》)的规定，制定本办法。

第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性和股权(权益)性投资。

第三条? 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。

第四条? 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

第五条? 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

未经申报的损失，不得在税前扣除。

第六条? 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。

其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。

国家税务总局公告2015年第25号——关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.04.27•【文号】国家税务总局公告2015年第25号•【施行日期】2015.04.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局公告2015年第25号关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告为鼓励金融企业加大对涉农贷款和中小企业贷款力度，及时处置涉农贷款和中小企业贷款损失，增强金融企业抵御风险能力，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的规定，现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失所得税前扣除问题公告如下：一、金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上，经追索无法收回，应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除：（一）单户贷款余额不超过300万元（含300万元）的，应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。

（二）单户贷款余额超过300万元至1000万元（含1000万元）的，应依据有关原始追索记录（应当包括司法追索记录，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。

（三）单户贷款余额超过1000万元的，仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）有关规定计算确认损失进行税前扣除。

二、金融企业涉农贷款和中小企业贷款的分类标准，按照《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3号）规定执行。