财税实务关于广告服务的范围和税率,你还傻傻分不清吗-

竭诚为您提供优质文档/双击可除广告费发票税率和合同税率篇一：广告公司税率及税收优惠政策广告公司税率及税收优惠政策在上海注册广告公司已无需办理广告经营许可证。

广告公司属于服务行业，可以开服务业发票或广告业专用发票。

广告公司需交纳的税有营业税、企业所得税、附加税，开广告业专用发票还需另交纳文化事业建设税。

上述各税种的税率如下：一、广告公司营业税税率无论是开服务业发票，还是开广告业专用发票，都需交纳5%的营业税。

例如，开票额为100万元人民币，所交纳的营业税为5万元人民币。

二、企业所得税税率广告公司企业所得税有两种征收方式，即查帐征收与核定征收，这两种征收方式的税率也不同。

查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的净利润计算企业所得税，税率为25%。

核定征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用，按开票额计算企业所得税，税率为2.5%%，如果广告公司开票额为100万元人民币，按核定征收所交纳的企业所得税为2.5万元人民币。

在上海注册的广告公司，公司注册完成后前三个月企业所得税是查帐征收，三个月后可以申请核定征收。

三、地方附加税地方附加税包括城市维护建设税、教育附加税、河道管理费，其是根据广告公司交纳的营业税计算的，税率如下：1、城市维护建设税：税率为1%。

如果广告公司交纳100元的营业税，那么其所交纳的城市维护建设税为1元。

2、教育附加税：税率为3%。

如果广告公司交纳100元的营业税，那么其所交纳的教育附加税税为3元。

3、河道管理费：税率为1%。

如果广告公司交纳100元的营业税，那么其所交纳的河道管理费为1元。

四、文化事业建设税化事业建设税是根据开票额征收的，若广告公司开具100万元人民币的广告业专用发票，其所交纳的文化事业建设税为3万元人民币。

五、广告公司税收优惠政策除地方附加税外，广告公司其它税种税率是全国统一的。

广告公司的税收优惠政策主要体现在返税上。

以注册上海广告公司为例，其享受的税收优惠政策如下：在上海郊区开发区注册广告公司，可以享受高额的返税优惠政策，营业税可返到实际交税额的20-45%，企业所得税可返实际交税额的10-18%。

第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，广告行业在国民经济中的地位日益重要。

广告公司作为广告产业链中的重要一环，其业务范围涵盖广告策划、设计、制作、安装等多个环节。

在广告公司经营过程中，安装工程税率问题成为企业关注的焦点。

本文将从广告公司安装工程税率解析及优化策略两个方面进行阐述。

一、广告公司安装工程税率解析1. 增值税税率根据我国现行税法规定，广告公司安装工程属于增值税征税范围。

自2016年5月1日起，我国全面实施营改增，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等纳入增值税征税范围。

广告公司安装工程适用的增值税税率为11%。

2. 增值税进项税额抵扣广告公司安装工程在采购原材料、设备等环节，可以依法抵扣进项税额。

根据税法规定，广告公司可抵扣的进项税额包括以下几种：（1）购进货物支付的增值税专用发票上注明的税额；（2）购进服务支付的增值税专用发票上注明的税额；（3）购进不动产支付的增值税专用发票上注明的税额；（4）购进无形资产支付的增值税专用发票上注明的税额。

3. 增值税纳税义务发生时间广告公司安装工程纳税义务发生时间为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（7）从事货物的生产、批发或者零售业务，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目，或者将自产、委托加工的货物作为投资、分配给股东或者投资者，或者无偿赠送其他单位或者个人，为货物移送的当天。

媒体广告业税收要点在现代商业社会中，媒体广告业是一个重要的经济组成部分，为各个企业提供了广告宣传的渠道和机会。

然而，对于从事媒体广告业的企业和个人来说，税收是一个不可避免的问题。

本文将就媒体广告业税收的要点进行探讨。

一、广告代理商和广告发布商的税收问题1. 税收管辖权在税收法规中，广告代理商和广告发布商均被视为纳税人，因此需要遵循国家和地方税务部门的规定进行申报和缴纳税款。

2. 税收计算基础广告代理商和广告发布商的税收计算基础通常与广告收入有关，根据广告收入的不同形式，如费用、佣金或提成，税务部门会按照相关规定计算应纳税额。

3. 税率和税收优惠根据国家和地方税务政策的变化，媒体广告业的税率可能会有所调整。

另外，一些地方政府或税务部门也会为广告代理商和广告发布商提供税收优惠政策，以促进该行业的发展。

二、广告费用的税务处理1. 广告费用的确认广告费用通常是广告代理商或广告发布商在从事业务过程中发生的支出，如广告创意设计费、广告制作费、广告宣传费等，这些费用可作为企业的成本进行确认。

2. 广告费用的抵扣根据税收法规的规定，企业可以将广告费用作为税前扣除项目，从而降低应纳税额。

3. 广告费用的合理性和真实性为了避免滥用广告费用减免的问题，税务部门通常会对广告费用的合理性和真实性进行审核。

因此，广告代理商和广告发布商需要确保广告费用的支出合法、合理并且符合实际情况。

三、广告项目的税务处理1. 不同广告项目的分类媒体广告业包括电视广告、广播广告、报纸广告、互联网广告等多种形式。

根据不同广告项目的特点和税收政策的要求，各个项目的税务处理方式可能会有所不同。

2. 广告项目的税收申报为了满足税务部门的要求，广告代理商和广告发布商需要按照规定的时间和方式进行税收申报，详细列出各个广告项目的收入和支出，并计算相应的税款。

3. 广告项目的税收优惠有些地方政府或税务部门为某些特定的广告项目提供税收优惠政策，例如支持文化创意广告、生态环保广告等项目。

广告业税率具体怎么算？广告业税率广告公司主要涉及的税种有企业所得税，增值税以及附征的城建税、教育附加、地方教育附加、印花税等等。

一、印花税《印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

《印花税暂行条例》中所附印花税税目税率表中列明，加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，应由立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。

如果通俗理解，此处的广告合同应仅指广告制作合同，制作企业与广告公司应分别就各自所执合同贴花。

而企业与媒体签订的广告发布合同不属于印花税税目税率表中所附的合同种类，无需贴花。

但沈阳、北京等诸多税务部门认为，广告发布合同也应按加工承揽合同税目缴纳印花税。

因此，就给广告公司印花税的征收留下了遗憾。

好在税率不高，按加工或承揽收入万分之五贴花，一般小企业还承受得起。

二、增值税广告业属于营改增以后的现代服务业，年销售额超过500万元的一般纳税人税率为6%，低于500万元的小规模纳税人税率为3%。

增值税有免税规定。

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定：自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。

其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。

三、城建税、教育附加、地方教育附加城建税一般按应交增值税的7%(市区)或5%(县城、建制镇或1%征收。

教育附加、地方教育附加按应交增值税的3%、2%征收。

四、还有文化事业建设费文化事业建设费是对广告、娱乐行业开征的一种规费。

缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照提供增值税应税服务取得的销售额(广告业)和营业额(娱乐业)3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局征收。

对广告业来说，计算缴纳文化事业建设费的销售额，属于含税销售额，即为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

⼴告公司税率及税收优惠政策是怎样的在上海注册⼴告公司已⽆需办理⼴告经营许可证。

⼴告公司属于服务⾏业，可以开服务业发票或⼴告业专⽤发票。

⼴告公司需交纳的税有营业税、企业所得税、附加税，开⼴告业专⽤发票还需另交纳⽂化事业建设税。

下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下⼴告公司的相关税率。

⼀、⼴告公司营业税税率⽆论是开服务业发票，还是开⼴告业专⽤发票，都需交纳5%的营业税。

例如，开票额为100万元⼈民币，所交纳的营业税为5万元⼈民币。

⼆、企业所得税税率⼴告公司企业所得税有两种征收⽅式，即查帐征收与核定征收，这两种征收⽅式的税率也不同。

查帐征收：适⽤财务会计核算规范的企业，按收⼊减成本费⽤后的净利润计算企业所得税，税率为25%。

核定征收：是对能够正确核算收⼊⽽不能正确核算成本费⽤的企业适⽤，按开票额计算企业所得税，税率为2.5%%，如果⼴告公司开票额为100万元⼈民币，按核定征收所交纳的企业所得税为2.5万元⼈民币。

在上海注册的⼴告公司，公司注册完成后前三个⽉企业所得税是查帐征收，三个⽉后可以申请核定征收。

三、地⽅附加税地⽅附加税包括城市维护建设税、教育附加税、河道管理费，其是根据⼴告公司交纳的营业税计算的，税率如下：1、城市维护建设税：税率为1%。

如果⼴告公司交纳100元的营业税，那么其所交纳的城市维护建设税为1元。

2、教育附加税：税率为3%。

如果⼴告公司交纳100元的营业税，那么其所交纳的教育附加税税为3元。

3、河道管理费：税率为1%。

如果⼴告公司交纳100元的营业税，那么其所交纳的河道管理费为1元。

四、⽂化事业建设税⼴告公司若开具⼴告业专⽤发票需交纳⽂化事业建设税，其税率为3%。

⽂化事业建设税是根据开票额征收的，若⼴告公司开具100万元⼈民币的⼴告业专⽤发票，其所交纳的⽂化事业建设税为3万元⼈民币。

五、⼴告公司税收优惠政策除地⽅附加税外，⼴告公司其它税种税率是全国统⼀的。

⼴告公司的税收优惠政策主要体现在返税上。

广告公司A、交税种类一、基本税种和税率：1、营业税按营业收入5%缴纳；2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳；3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；4、文化事业建设费按营业额3%缴纳；5、印花税：广告合同按承揽收入金额的万分之五贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX 元/平方米）；7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；8、车船使用税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX 元辆）；9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）；10、发放工资奖金的扣缴个人所得税。

除企业所得税（2002年1月1日以后新办的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。

四、纳税申报期限1、营业税、城建税、文化事业建设费、个人所得税等于次月10日内为限期缴纳期限；2、企业所得税季后15日内（当地税务机关确认按月缴纳的，次月10日）为限期缴纳期限，汇算清缴期限为4个月；3、房产税、城镇土地使用税等，按当地税务机关的规定期限缴纳（各地一般一年两次等规定不一）。

4、限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五一、十一节），按休息日顺延；5、滞纳金按天加收万分之五；6、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可处于罚款。

B、小广告公司经营业务范围一.广告设计平面广告设计：画册设计、手册设计、单张广告宣传页设计。

视觉识别系统设计：商标、LOGO、标志、VI/CI、企业形象、品牌形象设计。

3D设计：展览展示设计、3D效果图设计、网站广告制作、影视广告设计制作。

二.多媒体广告发布及广告效果评测户外广告牌报纸、杂志电台、广播网络广告影视广告其它媒体三.企业活动策划大型路演、Roadshow促销活动公司会议、年会新闻发布会、产品发布会经销商答谢会四.广告制品制作喷绘、高精度写真促销物料设计制作展示道具设计制作礼品、赠品、促销品设计制作五.互联网服务企业网站设计制作网络推广、网络广告多媒体动画制作域名、虚拟主机、服务器服务六.展会服务展位预定展期促销活动展台设计、搭建展期经销商接待。

“广告费和业务宣传费协议分摊”的税前扣除办法（财税[2017]41号文）根据《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第三条关于“关联企业广告费和业务宣传费协议分摊”的税前扣除规定，笔者试作如下分析，请各位专家批评指正。

一、政策理解根据财税〔2017〕41号第三条规定，可从以下两方面理解：1、适用范围：签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业。

所谓关联企业：根据税法规定，关联企业指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。

2、扣除方式（1）在本企业扣除：发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出，可以在本企业扣除；（2）归集到另一方扣除上述（1）扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

同时，另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

二、案例分析瑞达公司和安达公司是关联企业，根据双方签订的广告宣传费分摊协议，瑞达公司在2016年发生的广告费和业务宣传费的40%应归集至安达公司扣除。

具体税务处理如下：1、瑞达公司——本企业假设2016年瑞达公司销售收入为3000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为600万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，则:广告费和业务宣传费的税前扣除限额为：3000×15%＝450（万元）；转移到安达公司扣除的广告费和业务宣传费应为：450×40%＝180（万元）；在本公司扣除的广告费和业务宣传费为：450－180＝270（万元）结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为：600－450＝150（万元）。

一般纳税人容易出错的五组抵扣项目【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】第一组:工程项目的抵扣率1、建筑服务适用增值税税率:11%;建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动.包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务;2、工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理服务适用的增值税税率为6%,以上属于现代服务,不属于建筑服务;第二组:广告项目的抵扣率1、印刷费适用增值税税率:17%;2、广告宣传费适用增值税税率:6%;3、广告制作代理及其他适用增值税税率:6%;4、展览活动适用增值税税率:6%;5、条幅、展示牌等材料费适用增值税税率:17%.第三组:修理费的抵扣率1、房屋及附属设施维修适用增值税税率:11%;2、办公设备维修适用增值税税率:17%;3、自有机械设备维修及外包维修费等适用增值税税率:17%;4、车辆维修费适用增值税税率:17%;5、不动产的保养、保洁费用适用增值税税率:6%;第四组:租赁费的抵扣率1、房屋、场地等不动产租赁费适用增值税税率:11%;2、汽车租赁费适用增值税税率:17%;3、其他租赁费,如电脑、打印机等适用增值税税率:17%;4、机械设备租赁费适用增值税税率:17%;第五组:运输费的抵扣率1、交通运输业抵扣税率:11%;2、物流辅助服务抵扣税率:6%;3、铁路运输服务按照运费:11%;4、同城快递费用抵扣税率:6%;5、异地快递费用抵扣税率:11%;收派服务可选择简易计税办法,按照3%的征收率缴纳增值税.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

为此, 要求我们首先要熟悉基本会计准则, 正确理解会计核算的一般原则, 并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。

广告业应缴纳的税（费）广告业应缴纳哪些税（费）？根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、幻灯、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。

广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。

一、营业税1、计税依据根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，广告业的营业额，是纳税人提供广告业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。

价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。

根据《市税务局转发国家税务总局＜关于营业税若干征税问题的通知＞的通知》（京税一[1994]507 号）规定和《北京市地方税务局关于对代理业征收营业税问题的补充通知》（京地税营[2001]507 号）规定，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额。

“付给广告发布者的广告发布费”范围，包括广告代理业业户向各类具有广告发布权的广告经营者实际支付的广告费。

2、税率营业税广告业税目的适用税率为5%。

3、营业税应纳税额计算公式为：营业税应纳税额=营业额* 适用税率4、营业税的纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。

5、纳税期限纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税，以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

二、文化事业建设费根据《文化事业建设费征收管理暂行办法》的规定：1、文化事业建设费的计税依据广告业文化事业建设费按缴费人的营业额和规定的费率计算应缴费额。

关于广告服务的范围和税率,你还傻傻分不清吗？一、引子营改增中的广告服务范围和税率，是实务上争议比较大的一个问题。

笔者在纳税服务窗口工作时，恰好赶上106号文的出台和营改增的高潮，在代开发票和纳税咨询中，广告服务是遇到最多的问题之一；后来做过一家经营范围包含广告服务的物业公司的纳税评估，其接受委托时开出的广告服务内容的发票税率是6%，受托后再转给其他公司制作，接受的广告制作内容的发票税率是17%，进销项一直倒挂；这两天，某业务群又在争论这个问题。

因此，笔者尝试围绕相关规定，对这一问题做一尽量全面的梳理。

另外，本文讨论税率时，都是指一般纳税人适用税率。

二、规定根据财税[2013]106号文，广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。

包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

——这里不包含“设计”、“策划”和“制作”。

那么，它们跑哪去了？财税[2013]106号文同时规定：设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。

包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

——在这里，找到了设计和策划的藏身之处。

不过此处的策划，范围较广，不仅指广告策划。

广告公司一般都是接受“打包”委托，不会仅仅策划就完事儿了，换句话说，提供的广告服务中，必然有策划元素的存在，所以这里不单独讨论策划。

广告代理、发布、播映、宣传、展示，税率都是6%；广告设计也是6%。

之所以加以区分，原因在于前者还需要缴纳文化事业建设费，而后者不需要。

根据财综[2013]88号文件规定，在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。