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控制活动
企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、 预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制 措施，将风险控制在可承受度之内。
控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制 、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控 制、绩效考评控制、重大风险预警和突发事件应急处理机 制。
• 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资 产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和 效果，促进企业实现发展战略。
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玄之又玄
• 内部控制是个过程，具有永续性和更新性 • 内部控制全员参与，不局限于管理层或财务部 • 内部控制涉及五大目标，资产安全具有中国特色，运营效
益和发展战略扩充ＣＯＳＯ外延（业务操作＼财务报告＼ 合规）
海外华人所有。
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古已有之
• 虎符 • 强干弱枝 • 利出一孔 • 风闻言事（网络议政） • 异地为官（河南当地粮食系统人士表示，一些中
➢企业风险管理框架(COSO,2004)：八要素
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萌芽期－内部牵制
（ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｈｅｃｋ）
• 所谓内部牵制是指一个人不能完全支配账户，另一个人也 不能独立地加以控制的制度－－－Ｒ．Ｈ．蒙哥马利《审 计－理论与实践》（１９１２）
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发展期－内部控制制度
（ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ）
• 企业内部控制二分法，１９５８，ＡＩＣＰＡ
• 20世纪汉学大师李约瑟以毕生精力研究中国文化 ，撰写鸿篇巨著《中国科技与文明》，声称：“
全世界都认识到他们身受到来自中国的恩惠。”
科技最发达的美国拥有第一流的科学技术专家13
万人，其中华人就有3万；在著名的阿波罗登月工 程中，1/3的高级工程师是华人；全世界12大银 行家，华人即有5位；全球船舶吨位总数的大半为
