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应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损（一）、收入总额之一般收入的确认（1）销售货物收入：十三种销售方式。
企业销售商品、产品、原材料、周转材料（包装物和低值易耗品）以及其他存货取得的收入。
（2）劳务收入：（一般是指营业税劳务收入）劳务是无形的商品，是指为他人提供服务的行为，包括体力和脑力劳动。
企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
（3）转让财产收入：（可以办理产权转移手续的资产）包括企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
（5）利息收入：是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，不包括纳税人购买国债的利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
（6）租金收入；是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
（7）特许权使用费收入：是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
（8）接受捐赠收入：是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
①企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得。
②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。
受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。
【例题】某企业2009年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税：会计固定资产：10+ 1.7 + 0.8 = 12.5 （万元）应纳税所得税额：10+ 1.7 = 11.7 （万元）应纳所得税=11.7 X 25%R 2.93 （万元）（9）其他收入：（企业其他收入按照实际收入额或相关资产的公允价值确定）。
应纳税所得额有两种计算方法应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。
1、直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损2、间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-营业税金其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金纳税调增项目职工福利费、工会经费、职工教育经费。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。
(必须实际发生)保险费。
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，5%准予扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
借款费用。
向非金融机构借款费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分可扣除，超过部分不得扣除；企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除。
(5:1;2:1)业务招待费。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入5‰，超过规定比例的部分不得扣除。
广告费和业务宣传费。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
计算应纳税所得额的公式一．制造业应纳税所得额=产品销售利润-产品销售成本+营业利润-营业外支出2产品销售利润+产品销售净额-产品销售成本=产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用）3产品销售净额=产品销售总额-（销货退回+销售折让）4产品销售成本=本期产品成本+起初产品盘存-期末产品盘存5本期产品成本=本期生产成本+起初半成品，在产半成品盘存-期末半成品，在产品盘存6本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工工资+制造费用二．商业1。
应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出2．销货利润=小伙净额-销货成本-销货税金-（销货费用+管理费用+财务费用）3.销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让）4.销货成本+期初商品盘存+（本期进货-（销货退出+进货折让）+进货费用）-期末商品盘存三．服务业1.应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出2.业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）交接应酬费一．年销货净额在一千五百万元以下不得超过销货净额的千分之五全年销货净额超过一千五百万元的部分，不得超过该部分销货净额的千分之三二．全年业务收入总额在五百万元以下，不得超过业务收入总额的千分之十，全年业务收入总额超过五百万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的千分之五退税款=在投资\\（1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税率之和）*原实际适用的所得税税率*退税率纳税计算方法按实际取得收入额申报纳税1.应缴营业税=实际取得的收入额*营业税税率（5%）2.应缴纳企业所得税=实际取得的收入额*核定利润率（10%）*企业所得税率（30%）3.应纳地方所得税=实际取得的收入*核定利润率（10%）*地方所得税税率（3%）按核定收入额申报纳税核定收入额=合同金额*核定佣金率应纳营业税=核定收入额*营业税税率（5%）应缴纳企业所得税=核定收入额*核定利润率(10%)*企业所得税征收税率（30%）。
企业所得税应纳税所得额的计算一、总公式应纳税所得额=收入总额-不征税收入和免税收入-可扣除项目（成本、费用、税金、损失、其他）+不得扣除的项目-亏损弥补二、收入总额（一）基本公式一般收入+特殊收入+处置资产收入（即视同销售收入）（二）具体内容1、一般收入：销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资收益、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠、其他2、特殊收入：分期收款销售、大型设备以及从事建筑等持续时间超过12个月的、采取产品分成方式、非货币性资产交换等视同销售货物3、视同销售：用于市场推广或销售、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠、用于交际应酬、其他改变所有权的用途三、不征税收入（一）财政拨款（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（三）国务院规定的其他不征税收入：包括增值税即征即退、先征后退、先征后返，但不包括出口退税款四、免税收入（一）国债利息收入（二）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（三）在中国境内有机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益（四）符合条件的非营利性组织收入：包括从事非营利性的收入和部分营利性收入，如接受其他单位或者个人捐赠的收入，除企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入（政府购买服务的除外）、省级以上民下财政部门规定收取的会费、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入和财政部国税总局规定的其他收入（五）对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息五、扣除项目及标准（一）工资、薪金支出（二）三项经费即职工福利费、工会经费、职工教育经费1、职工福利费不超过工资薪金总额的14%2、工会经费不超过工资薪金总额的2%3、职工教育经费不超过工资薪金总额的2.5%，软件生产企业在此基础上，还可将职工教训费用全额扣除。
超过部分准予结转以后年度扣除（三）社会保险费全额扣除，补充养老保险和补充医疗保险分别不超过职工工资总额的5%可扣企业参加的财产保险可扣企业为投资者或职工支付的商业保险，不得扣（四）利息费用1、非金融企业向金融企业借款、金融企业间同业拆借、企业经批准发行债券的利息支出可扣2、非金融企业间不超过同期同类借款利率的可扣3、关联企业间，本金金融企业为5：1，其他企业2：1，利息不超过同类借款利率4、企业向有关联关系的个人借款同上5、企业向无关联关系的个人借款可扣（五）借款费用不需要资本化的借款费用可扣（六）汇兑损失除已计入有关资产成本及进行利润分配外的均可扣（七）业务招待费按实际发生额的60%和不超过当年销售（营业）收入的5‰中较低者扣除企业筹建期间可扣发生额的60%扣除（八）广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的准予扣除，化妆品制造与销售、医药和饮料制造企业不超过30%的可扣，烟草企业的不可扣，超过部分准予结转以后年度扣除。
个人综合所得应纳税所得额如何计算个税计算一、工资个税怎么计算一、先计算应纳税所得额=总工资-三险一金-免征额三险一金：为基本养老保险，失业保险，基本医疗保险，住房公积金。
二、个人所得税=应纳税所得额X税率-速扣数。
根据应纳税所得额确定相应的税率和速扣数以总工资5000元为例，三险一金200为例{5000-200-3500}X0.03-0=39元以总工资7000元为例，三险一金200为例{7000-200-3500}X0.1-105=225元{(总工资)-(五险一金)-(免征额)}X税率-速扣数=个人所得税。
以总工资5105元为例，五险一金105为例5105-105-3500}X0.03-0=45元2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率：全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)全月应纳税额不超过1500元3%全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%13505工资收入，扣除三险一金，减除3500元费用，适用超额累进税率纳税。
按《个人所得税法》和国务院《个人所得税实施条例》规定，职工工资薪金所得，扣除应有个人缴纳的社会基本养老保险、失业保险费、医疗保险费和住房公积金，减除费用3500元后，适用超额累进税率，缴纳个人所得税。
职工应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(扣除三险一金后月收入-扣除标准)×适用税率-速算扣除数。
《个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：工资、薪金所得；第三条个人所得税的税率：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。
第六条应纳税所得额的计算：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
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企业所得税计算公式有哪些
企业所得税
应纳税额=应纳税所得额×税率
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=收入总额-成本、费用、损失
1、工业企业应纳税所得额公式
工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加
本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额
本期产品成本会计=材料+工资+制造费用
2、商品流通企业应纳税所得额公式
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失。
应纳税所得额计算公式
应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照《企业所得税法》的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收人、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
相应的计算公式为：
应纳税所得额=收入总额−不征税收入−免税收入−各项扣除−允许弥补的以前年度亏损
收入总额
企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源
取得的收入，具体包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额。
公允价值是指按照市场价格确定的价值。
1.一般收入的确认
(1)销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
(2)提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务。
应纳税所得额的计算根据国家税务局的规定，每个纳税人需要根据自己的应纳税所得额来计算所需缴纳的个人所得税。
应纳税所得额是指在一定时期内的个人收入扣除允许的费用和支出后的余额。
在本文中，我们将详细介绍如何准确计算应纳税所得额以及如何合理地选择减税项目。
一、计算公式计算应纳税所得额的公式如下：应纳税所得额 = 应纳税收入 - 允许的费用和支出其中，应纳税收入是指纳税人在一定时期内获得的各种收入，包括工薪所得、劳务报酬、经营所得等。
允许的费用和支出是指国家税务局规定可以扣除的支出项目，如社会保险费、住房公积金、子女教育费用等。
二、应纳税收入的计算1. 工薪所得对于工薪收入，应纳税所得额的计算一般较为简单。
纳税人只需根据所得额按照相应的税率表进行计算即可。
税率表由国家税务局每年进行修订并公布。
2. 劳务报酬劳务报酬包括个体工商户的经营所得以及个人提供劳务所取得的报酬。
具体计算方法为，将取得的劳务报酬减去允许的费用和支出后的金额作为应纳税所得额。
3. 经营所得对于从事个体工商户的纳税人，经营所得是指纳税人在经营生产活动中取得的所得。
应纳税所得额的计算需要将经营所得减去相应的允许扣除项目，如办公场所租金、员工工资等。
三、允许的费用和支出的确定1. 社会保险费国家税务局规定，纳税人每月缴纳的社会保险费可以作为减税项目。
纳税人可以将缴纳的社会保险费用作为允许的费用和支出，在计算应纳税所得额时进行扣除。
2. 住房公积金住房公积金是许多纳税人每月必须缴纳的一项费用。
根据国家税务局的规定，纳税人可以将缴纳的住房公积金作为允许的费用和支出，在计算应纳税所得额时进行抵扣。
3. 子女教育费用对于有子女的纳税人来说，子女教育费用也是可以作为减税项目的一项。
纳税人可以将子女的教育费用作为允许的费用和支出，在计算应纳税所得额时进行扣除。
四、合理选择减税项目的重要性合理选择减税项目对于纳税人来说具有重要意义。
通过合理选择减税项目，纳税人可以减少所需缴纳的个人所得税，从而增加自己的收入。
中级实务应纳税所得额计算公式应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额。
一、会计利润。
会计利润是企业根据会计准则计算出来的利润，其计算公式为：会计利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益（ - 投资损失）+ 公允价值变动收益（ - 公允价值变动损失）+ 其他收益 + 营业外收入 - 营业外支出等。
1. 营业收入。
- 包括主营业务收入和其他业务收入。
主营业务收入是企业主要经营业务所取得的收入，如制造业企业销售产品的收入；其他业务收入是企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料、出租固定资产等取得的收入。
2. 营业成本。
- 也分为主营业务成本和其他业务成本。
主营业务成本是与主营业务收入相对应的成本，如制造业企业销售产品的成本；其他业务成本是与其他业务收入相对应的成本，如销售材料的成本、出租固定资产的折旧额等。
3. 税金及附加。
- 反映企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
4. 期间费用。
- 销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如广告费、展览费、销售人员工资等。
- 管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，如行政管理部门职工薪酬、办公费、差旅费等。
- 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。
5. 投资收益（或投资损失）- 企业对外投资取得的收益或发生的损失，如长期股权投资取得的股利收入、债券投资的利息收入、处置长期股权投资或债券投资的收益或损失等。
6. 公允价值变动收益（或公允价值变动损失）- 企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
应纳税所得额有两种计算方法应纳税所得额是指个人在一个纳税年度中，实际取得的所得减去法定扣除后，按照规定缴纳个人所得税的金额。
在计算应纳税所得额时，有两种方法，分别是综合所得适用税率方法和分类所得适用税率方法。
综合所得适用税率方法是指将所有不同来源的所得按照规定进行汇总计算，再按照税法规定的综合所得税率进行适用的方法。
这种方法的优点是简单明了，适用范围广泛，对个人所得税的征收具有统一性。
按照这种方法计算出的应纳税所得额，不管来自工资、稿费、股息、利息等各种来源的所得，都可以统一按照税法规定的适用税率来计算。
分类所得适用税率方法是指将个人所得按照来源的不同性质分别计算，然后按照不同的税率进行适用的方法。
这种方法的优点是能更精确地计算出每一种来源的所得，避免了对某些所得适用过高或过低的税率，更能保护低收入群体的财产。
按照这种方法计算出的应纳税所得额，不同来源的所得按照对应的税率进行计算，减轻了纳税人的税收负担。
综合所得适用税率方法和分类所得适用税率方法各有优劣。
综合所得适用税率方法在计算过程中简单明了，适用范围也较广泛，可以统一管理，方便统计。
但是，由于适用的税率不区分来源，因此对于不同来源的所得可能适用过高或过低的税率。
而分类所得适用税率方法则可以更加精确地计算不同来源的所得，进而适用对应的税率来计算应纳税所得额。
但是，这种方法对纳税人的申报和管理要求较高，操作细节也相对复杂。
总之，应纳税所得额的计算方法既有综合所得适用税率方法，也有分类所得适用税率方法。
应该根据具体情况来选择适用的方法。
如果所得来源比较单一，且纳税人申报较简单，可以考虑采用综合所得适用税率方法。
如果所得来源比较复杂，或各种来源所得差异较大，为更加公平地计算应纳税所得额，应考虑采用分类所得适用税率方法。
综合所得适用税率方法和分类所得适用税率方法是根据税法规定而设定的两种计算应纳税所得额的方法。
在中华人民共和国个人所得税法和相关政策的指导下，纳税人可以根据实际情况选择适合自己的计算方法。
财务知识-->应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。
1、直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损2、间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-营业税金其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金纳税调增项目职工福利费、工会经费、职工教育经费。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除，超过的部分不得扣除;企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，超过的部分不得扣除;企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。
(必须实际发生) 保险费。
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除;企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，5%准予扣除;企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
借款费用。
向非金融机构借款费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分可扣除，超过部分不得扣除;企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除。
(5:1;2:1)业务招待费。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售收入5‰，超过规定比例的部分不得扣除。
广告费和业务宣传费。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收进总额减往准予扣除工程金额后的余额，其计算公式是：应纳税所得额＝收进总额－准予扣除工程金额应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念，两者既有联系又有区不。
应纳税所得额是一个税收概念，是依据企业所得税法按照一定的标正确定的、纳税人在一个时期内的计税所得，即企业所得税的计税依据。
依据企业所得税定，它包括企业来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其它所得。
生产经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务效劳，以及经国务院财政部门确认的其它营利事业取得的所得；其它所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。
而会计利润那么是一个会计核算概念，反映的是企业一定时期内生产经营的财务成果。
它关系到企业经营成果、投资者的权益以及企业与职工的利益。
会计利润是确定应纳税所得的根底，然而不能等同于应纳税所得额。
企业按照财务会计制度的进行核算得出的会计利润，依据税定做相应的调整后，才能作为企业的应纳税所得额。
企业应纳税所得额，由收进总额减除准予扣除工程金额构成。
同时，税法中对不得扣除的工程和亏损弥补也做了明确。
一、收进总额收进总额是指企业在生产经营活动中以及其它行为取得的各项收进的总和。
包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收进和其它收进。
〔一〕收人确定的全然1.生产、经营收进。
指纳税人从事主营业务活动取得的收进，包括商品〔产品〕销售收进，劳务效劳收进，营运收进，工程价款结算收进，工业性作业收进以及其它业务收进。
2.财产转让收进。
指纳税人有偿转让各类财产取得的收进，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其它财产而取得的收进。
3.利息收进。
指纳税人购置各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息，以及其它利息收进。
4.租赁收进。
指纳税人出租固定资产、包装物以及其它财产而取得的租金收进。
租赁企业主营租赁业务取得的收进应当在生产、经营收进中反映。
第二节应纳税所得额的计算
三、企业税前扣除项目规定（重点）
（一）税前扣除项目的原则
（二）扣除项目的范围
（三）具体的税前扣除项目及其标准
（一）税前扣除项目的原则
企业发生的金额要真实、合法，才能税前扣除。
原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
（二）扣除项目的范围
企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
一是，相关性原则：企业实际发生支出指与取得应税收入直接相关的支出。
二是，合理性原则：合理的支出，也就是指符合生产经营活动常规，必要和正常的支出。
（三）具体的税前扣除项目及标准【非常重要】
1.工资、薪金支出
【解释1】工资薪金总额，是指企业按照有关规定实际发放的工资薪金总额，不包括企业的三项经费和五险一金。
（三项经费的计提基数）
【解释2】“合理的工资薪金”，确定合理性原则。
【解释3】企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的金额，不是应该支付的职工薪酬。
例如企业“应付工资”账户贷方发生额600万元，借方实际发放工资500万元，企业所得税前只能扣除500万元，而不是600万元。
【解释4】如何判定工资薪金的“合理性”，注意：
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
【解释5】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》
规定在企业所得税税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
（和三项经费的结合）
结合职工福利费的具体内容。
2.职工福利费、工会经费、职工教育经费
【解释1】企业职工福利费的范围（了解）
（1）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用（临时工属于职工福利费的）；
（2）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利；
（3）按规定发生的其他职工福利费。
【解释2】企业发生的职工福利费，应单独设置账册进行核算，没有单独设置的，税务机关责令企业在规定期限内改正。
逾期仍未改的，可对其进行核定。
【解释3】自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
【解释4】区分福利性补贴与职工福利费。
【解释5】注册在中国境内、实行查账征收，经认定的高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。
3.社会保险费
（1）按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除；
（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财税部门规定的范围和标准内，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。
4.利息费用
（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。
（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
（3）关联方借款利息处理
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
债权性投资与权益性投资的比例：
①金融企业（5:1）
②其他企业（2:1）
不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例÷关联债资比例）
【解释】关联企业借款利息支出的“两条红线”：
1.利率红线，防止高利贷，同期银行贷款利率制约；
2.债资比例红线，防资本弱化。
【案例】企业借款一年，本金5000万，自有融资2000万，银行利率5%，关联方实际利率8%。
会计处理：利息支出=5000×8%=400（万元）
税务处理：利息支出=4000×5%=200（万元）
（4）企业向自然人借款的利息处理。
