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我国企业年金制度发展现状及对策研究

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2020年第12期总第385

期MonthlyHAINANFINANCE

我国企业年金制度发展现状及对策研究

曲统昱，吉彩红

（北京工商大学经济学院，北京100048）

摘要：企业年金是我国养老保障体系第二支柱的重要组成部分，大力发展企业年金是构建

多层次养老保障体系的重中之重。本文分析了我国企业年金制度在政策措施、覆盖范围、结构分

布、基金规模和投资收益等方面的现状，指出其在发展过程中的瓶颈，在此基础上提出应完善税收

优惠政策、降低社会保险缴费成本、加快投资管理改革、完善年金监管机制以及推行自动加入机制

和年金集合计划，以更好地发挥企业年金助力养老保障的作用。

关键词：企业年金；养老保险；自动加入机制；年金集合计划

DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2020.12.006

中图分类号：F842.6文献标识码：A文章编号：员园园猿原怨园猿员（2020）12原园园40原08

收稿日期：2020-11-10

作者简介：曲统昱（1996-），男，北京人，北京工商大学经济学院硕士研究生；

吉彩红（1975-），女，山西侯马人，北京工商大学经济学院副教授。

①资料来源：国家统计局.中华人民共和国2019年国民经济和社会发展统计公报.[EB/OL].[2020-

02-28].http://www.stats.gov.cn/tjsj/zxfb/202002/t20200228_1728913.html.我国人口老龄化形势严峻，截至2019年底，60岁及以上人口达25388万人，占总人口的

18.1%，其中，65岁及以上人口达17603万，占总人口的12.6%①。基于代际公平的养老模式越

来越难以为继，如何确保养老保险制度的可持续发展已成为社会关注的焦点。当前，我国已构

建成以基本养老保险为第一支柱，企业年金和职业年金为第二支柱，个人储蓄型养老保险和商

业养老保险为第三支柱的养老保险制度“三支柱”体系。这个体系存在结构性失衡问题，第一支

柱占主要地位，第二和第三支柱进展缓慢。在第二支柱中，面向机关事业单位职工的职业年金

因具有强制性，2019年覆盖率达82%，面向企业职工的企业年金覆盖率才近10%，因此，我国

应积极改革，发挥出企业年金在养老保险第二支柱中的支撑作用。本文从政策法规、激励措施、经营管理

402020年第12期总第385期投资运营和监管方式等角度分析我国企业年金制度的现状和问题，并提出发展对策，以期发

挥企业年金在提高人民退休生活水平的重要作用。

一、我国企业年金制度的发展现状

（一）政策措施日趋完善

我国企业年金制度发展历程较短，主要经历了四个阶段，即探索阶段（1991—1999年）、试

点阶段（2000—2003年）、规范阶段（2004—2016年）和完善阶段（2017年至今）。从1991年开

始，我国出台了一系列完善和发展企业年金的政策（见表1），企业年金制度的发展逐步走上

“快车道”。发展阶段时间机构政策文件企业年金改革内容

探索阶段

（1991—1999年）1991年6月国务

院《

国务院关于企业

职工养老保险制

度改革的决定》首次明确和鼓励企业在自愿的基础上建

立补充养老保险。

1994年7月全国人民代表大

会常务委员会《中华人民共和国

劳动法》以法律形式规定鼓励用人单位根据本单

位实际情况为劳动者建立补充养老保险。

1995年3月国务院《国务院关于深化

企业职工养老保险

制度改革的通知》解决养老保险模式和计发办法改革问题。

1995年12月劳动部《关于建立企业补

充养老保险制度

的意见》规定建立补充养老保险的门槛、程序、管

理办法及决策方式等，明确采用“个人账

户”方式管理资金。

1997年7月国务院《国务院关于建立

统一的企业职工

基本养老保险制

度的决定》建议不同经济发展区域出台具备地方试

点特色的政策性文件；给予实施补充养

老保险制度的企业税收政策优惠。

试点阶段

（2000—2003年）2000年12月国务院《国务院关于印发

完善城镇社会保

障体系试点方案

的通知》首次提出“企业年金”的概念，企业应根

据自身情况设立，费用由雇主和雇员共

同承担，采用个人账户进行管理，引入市

场化运营模式，确定辽宁省为试点省份。

2001年7月国务院《国务院关于同意

辽宁省完善城镇社

会保障体系试点

实施方案的批复》规定只有满足条件的企业才允许建立企

业年金制度，对实行企业年金的部分细

节做了解释。

2003年3月国务院《国务院批转劳动

保障部等部门关于

辽宁省完善城镇社

会保障体系试点

情况报告的通知》肯定辽宁省的试点工作经验，要求全国

其他地区借鉴其经验并加快试点推广。

2004年5月劳动和社会保障

部、银监会、证监

会、保监会《企业年金基金管

理试行办法》规定通过个人账号对企业年金进行管

理，使用完全积累制度，委托专业机构对

企业年金进行管理及运营。劳动和社会保障部《企业年金试行办

法》

2005年8月国务院国有资产

监督管理委员会《关于中央企业试

行企业年金制度

的指导意见》进一步规范央企企业年金的实施，为央

企、大型国企等建立企业年金提供政策

支撑。规范阶段

（2004—2016年）表1我国企业年金政策汇总及主要改革内容MonthlyHAINANFINANCE经营管理

412020年第12期总第385

期MonthlyHAINANFINANCE发展阶段时间机构政策文件企业年金改革内容

规范阶段

（2004—2016年）2007年4月劳动和社会保障

部《关于做好原有企

业年金移交工作

的意见》积极促进企业年金制度的规范化及市场

化，规定在当年年底前把由各地社保机构、

行业及企业自行管理的年金基金全部移

交给获得资格的市场管理机构运营。

2011年5月人力资源和社会

保障部、银监会、

证监会、保监会《企业年金基金管

理办法》明确对年金基金投资权益类资产的规定

并对企业年金基金投资提供了更多的选

择。

2013年4月人力资源社会保

障部、银监会、证

监会、保监会《关于扩大企业年

金基金投资范围

的通知》扩大企业年金基金投资范围，对货币类、

固定收益类和权益类的资产投资比例进

行了调整。

2013年12月财政部、人力资源

社会保障部、国家

税务总局《关于企业年金

职业年金个人所

得税有关问题的

通知》规定参与企业年金的个人可以获得4%

以内的延迟纳税优惠措施。

完善阶段

（2017年

至今）2017年12月人力资源和社会

保障部、财政部《企业年金办法》削弱企业年金的自愿性，扩大适用范围；

降低缴费上限，限制企业分配差距；适当

放宽领取资格条件和领取方式的限制；

增加企业年金计划变更、中止、恢复缴费

和终止的操作内容。

2018年8月人力资源社会保

障部《企业年金基金管

理机构名单（更新）》法人受托机构、账户管理机构、托管机构

和投资管理机构的数量均在增加。

2019年10月人力资源和社会

保障部《人力资源社会保

障部关于企业年

金基金管理机构

资格延续的通告》评审企业年金基金管理资格有效期满并

提出延续申请的机构，进一步完善基金

管理的市场化运作方式。

资料来源：笔者根据相关政策文件整理得出

（二）覆盖范围持续扩大

资料来源：中华人民共和国人力资源和社会保障部.2019年度全国企业年

金基金业务数据摘要[EB/OL].[2020-03-31].http://www.mohrss.gov.cn/shbxjjjds/SHBXJDSgongzuodongtai/202003/t20200331_364056.html.（表2、图3、表4同）图12007—2019年全国企业年金覆盖情况企业数（右轴）职工数（左轴）3000

2500

2000

1500

1000

500

0百个

2015201620142013201220112010200920082007201720182019320929

3311038

3351179

3711335

9602548

8742388

8042331

7632325

7552316

7332293

6612056

5471847

4491577万人经营管理

3000

2500

2000

1500

1000

500

0

422020年第12期总第385期从建立企业年金的企业和参与职工数量上看，我国企业年金正向全覆盖的方向发展。如

图1所示，截至2019年底，有9.6万家企业参加企业年金，相比2007年的3.2万家增长了2

倍；有2548万名职工参加企业年金，相比2007年的929万人增长了1.74倍。除一些中小企业

和民营企业外，能源、电力、交通、铁路、烟草、金融等行业基本上建立了企业年金，企业年金制

度的覆盖范围逐步扩大。

（三）结构分布差异明显

在地域分布方面，我国各省市企业年金参与情况差距明显。2019年底，上海市参与企业年

金的企业9789个、职工参与数1416633人、企业年金基金总量为839.73亿元，而同期西藏自治

区参与企业年金计划仅24个企业、职工参与数9329人、企业年金基金总量仅7.6亿元①。分地

区来看，经济较发达的东部地区企业年金的发展要比中西部地区快。2019年，东部地区参与企

业年金的企业数、职工数和资产总额分别占全国的比重比中西部合计的比重还要高（见表2）。

在行业分布方面，参与企业主要集中在电力、电信和金融等国有垄断企业，而中小民营企业占

比较低，国有企业的年金参与度明显优于中小民营企业等其他所有制企业。

淤资料来源：中华人民共和国人力资源和社会保障部.2019年度全国企业年金基金业务数据摘要[EB/OL].

[2020-03-31].http://www.mohrss.gov.cn/shbxjjjds/SHBXJDSgongzuodongtai/202003/t20200331_364056.html.表22019年不同地区企业年金占比情况地区

占比东部地区中部地区西部地区

企业账户数占比33.949.6912.06

职工账户数占比23.4811.7710.33

资产金额占比22.0610.038.95（单位：%）

资料来源：笔者根据《2019年度全国企业年金基金业务数据摘要》和国家统

计局官网（http://www.stats.gov.cn/）相关资料整理得出图22007—2019年企业年金基金

规模及其占GDP的比例积累基金

（左

轴）企业年金基金占GDP比例（右轴）MonthlyHAINANFINANCE经营管理

20000

18000

16000

14000

12000

10000

8000

6000

4000

2000

0（%）

20152016201420132012201120102009200820072017201820190.5620.5990.7270.6821.815

1.6071.5481.4841.383

1.195

1.0180.895

0.732（亿元）2.000

1.800

1.600

1.400

1.200

1.000

0.800

0.600

0.400

0.200

0.000

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中国企业年金制度现状分析及改革建议

中国企业年金制度现状分析及改革建议

中国企业年金制度现状分析及改革建议　

徐肠憨　任森　柯杰瑞　（美国道富公司杭州研发部，浙江杭州３１００１２）　

摘要：在长达１０多年的发展过程中．中国规范化的企业　年金制度逐渐开始运转，但企业同样面临结构失衡、替代率　较低等问题。为了更好地发挥企业年金在中国养老体系中的　重要作用，本文试图在现状描述的基础上，分析现状背后的　问题，并针对这些问题提出相关的对策建议。　关键词：企业年金现状分析改革建议　

一、引言　根据联合国人口署的报告，老龄化将是未来几十年间中　国人口结构所面临的最大变化。预计２０５０年６５岁老年人口　将达４亿，占总人口的１／４。人口的高度老龄化会给基本养老　保险带来沉重的负担，造成严重的资金缺口。企业年金制度　是中国基本养老保障体系的重要支柱之一．其发展历程与我　国基本养老保障制度的改革和发展密切相关（谢和均等，　２０１１）。Ｆｅｌｄｓｔｅｉｎ（１９９６）以及Ｋｏｔｌｉｋｏｆｆ（１９９８）等认为，企业年　金制度的建立可在解决现收现付制财务危机的同时．有助于　雇员合理积累以实现老年消费最优化。　近几年来中国企业年金体系建设虽然取得一定的成效．　但仍存在较大问题。牛海和汤建光（２０１　１）认为目前我国企业　年金发展面临的最大问题是中小企业年金发展缓慢。孙国茂　（２０１２）认为，中国企业年金与美国４０１（Ｋ）计划都有本质的　不同，所以，现阶段中国企业年金还不应大规模投资股票类　资产。西方发达国家企业年金制度的成功主要来自政府政策　的支持（Ｂｌｉａｎｄｅｒ，１９８１；Ｍ￣ｅｌｌ，１９８２）。因此这就需要政府　在未来的政策制定需要引以重视。本文在借鉴国内外研究基　础上对中国企业年金的现状进行总结，并分析其存在的问　题，最后给出了相关的政策建议。　二、中国企业年金现状分析　（一）规模相对增长迅速．但绝对规模低　从发展规模来看，２０００年中国企业仅有１．６万家企业设　立企业年金，年金规模仅１９１亿元，到２０１１年已经有５万多　家企业建立了企业年金，年金规模已经突破４０００亿元。但是　同主流发达国家相比中国企业年金的规摸仍然较小。到　２０１１年中国企业年金规模占ＧＤＰ的比重仅为０．８％　（二）覆盖面相对狭窄　从覆盖范围来看，２０００年全国建立企业年金的覆盖职　工人数为５６０万人，到２０１２年底，全国企业年金覆盖职工数　为１７６５万人。企业年金覆盖职工人数分别占当年基本养老　保险覆盖人数的５．３６％和７．０４％。在世界上１６７个实行养老　保险制度的国家中，有１／３以上国家的企业年金制度覆盖了　约１／３的劳动人口，丹麦、法国、瑞士的年金覆盖率几乎达到　１００％，英国、美国、加拿大等国在５０％左右。　（三）地区行业间发展不平衡　从地区上来看东部沿海地区如（上海、江苏、浙江和广　东）企业年金发展的速度要明显快于中西部地区。从行业上　来看那些经营效益好的垄断性行业以及高技术企业企业年　金的速度明显快于一般行业。从企业的所有制形式来看．国　有企业的企业年金发展速度和规模要明显快于民营企业。　（四）企业年金的替代率亟待提升　企业年金替代率是指职工退休后平均每年企业年金收　入占退休当年收入的百分比。目前中国企业年金替代率仅为　５％左右，而目前主流发达国家企业年金的替代率达到了　２０％到３０％之间。此外，经验数据显示，一个国家养老保障体　系中“三个支柱”的替代率较为合理的比例是４：３：２。那么中　国目前的替代率构成比约为６：１：３，这与成熟市场经济国家　的养老保险体系存在很大的差距　（五）参与人无投资决策权，运营模式不透明　在中国现行企业年金管理框架下，企业年金计划参与人　与发起人将企业年金的投资权交给投资管理机构。事实上，　不同年龄层次、教育背景、财富状况的员工的风险和收益偏　好存在巨大差异，现有的模式无法满足员工的个性化投资需　求。企业年金一般由银行将企业年金归人基金池．由投资机　构进行投资。在这种情况下企业年金参与人和发起人很难获　得企业年金基金的相关信息。　三、中国企业年金发展原因分析　（一）国家缺乏统一有效的税收优惠政策　现在中国各个地方政府都为企业年金设定了一些税收　优惠，但是存在以下几个问题：一是各个地区的税收优惠幅　度是不一样的，这样对全国性的企业年金制度的建立和管理　起到了一定的阻碍作用；二是不同的税收优惠政策导致各个　地区企业年金规模相差较大，从而容易导致区域之间相互福　利竞争；三是目前的税收政策仅针对缴费环境，但投资环节　和给付环节却很少有相关优惠，这就严重限制了企业年金规　模的扩大。　（三）企业员工短期效应的存在　从企业层面上来看，企业年金是一种长期负债，对企业　当前的业绩起负向影响。因此企业的管理者更加愿意多发工　资或者奖金来提高雇员现期的收入从而调动雇员工作的积　极性。从企业雇员的心态来看，企业年金累计时间长．积累数　额庞大，雇员需要等到退休后才能拿到，并且企业年金易受　到通货膨胀的影响，有很大的不确定性，从而导致雇员对企　业年金不太关心更加注重当前实际的收入　（三）中小企业缺乏建立企业年金计划的动力　中国的中小企业的一般特点是生命周期短且经济实力　

人口老龄化背景下我国企业年金发展现状及对策建议

人口老龄化背景下我国企业年金发展现状及对策建议

人口老龄化背景下我国企业年金发展现状及对策建议

随着人口老龄化的加剧，中国将面临越来越大的养老压力。在这一背景下，企业年金成为一种备受关注的养老方式。企业年金是指由雇主以一定比例提取员工工资，用于为员工提供退休福利的制度。目前，我国企业年金的发展呈现以下现状：

1. 参保率较低：截至2021年，我国企业年金参保率仅为6%，与发达国家相比有较大差距。

2. 运作模式不够灵活：目前，我国企业年金的运作模式较为单一，缺乏个性化的选择和投资空间。

3. 缺乏监管机制：我国尚未建立完善的企业年金监管机制，使得企业年金投资风险较大。

为了促进我国企业年金的发展，我们提出以下对策建议：

1. 加强宣传，提高参保率：政府可以通过多种渠道宣传企业年金的好处，提高参保率。

2. 创新运作模式，提升参保效益：政府可以引导企业年金机构创新运作模式，提升参保效益，例如推行多元化投资等。

3. 建立监管机制，降低投资风险：政府可以建立完善的企业年金监管机制，降低企业年金投资风险。

4. 加强企业社会责任理念建设，提高企业年金参保率：政府可以对企业加强企业社会责任教育和培训，提高企业年金参保率。

总之，我国企业年金在人口老龄化背景下具有广泛的发展空间和重要的应用价值。政府应引导企业年金机构创新运作模式，提升参保效益，建立完善的监管机制，降低企业年金投资风险，同时加强对企业社会责任理念的建设，提高企业年金参保率。

我国企业年金发展存在的问题及对策

我国企业年金发展存在的问题及对策

我国企业年金发展存在的问题及对策

问题：

1. 缺乏行业规范和监管制度：缺少相应的制度和法规指导，导致企业年金管理较为混乱。

2. 投资收益不稳定：由于市场变动较大，企业年金的投资收益会受到较大影响。

3. 参与率不高：大部分企业年金是选择性参加的，员工参与率较低。

4. 信息披露不及时：企业年金计划的信息披露不及时和不充分，存在信息不对称的情况。

对策：

1. 加强监管：切实建立完善的法规制度和监管体系，确保企业年金计划的规范运营。

2. 优化投资策略：科学合理地制定投资策略，控制投资风险，提高投资回报率。

3. 提高员工参与度：加强对企业年金计划的宣传，提高员工参与积极性，促进计划的稳定运行。

4. 加大信息披露力度：及时公布企业年金计划的信息，确保参与者拥有充分的信息，在投资和退出时可以做出明智的决策。

企业年金制度发展中的问题与对策

企业年金制度发展中的问题与对策

企业年金制度发展中的问题与对策

企业年金是我国养老保险制度体系中关键的一部分。建立健全的企业年金制度，对于提高和保障我国企业退休职工的基本生活水平、强化福利待遇等起到重要的作用。探讨和分析我国现代企业年金制度发展的基本情况，指出在其发展中存在的问题，并提出解决问题的对策，这对于促进我国各大企业健康稳定发展具有重大的意义。

关键词：企业发展 企业年金 问题 对策

企业年金制度是社会保障组成部分之一，在社会保障体系中占据有着重要的地位，是构建起稳定的劳工关系，推进企业可持续发展的重要手段。与发达国家相对比来讲，我国在建设企业年金制度上，不管是在行业分布上、规模上，还是在法律法规配套上、投资运营上，都存在着很多问题。所以，探索出与我国国情相符的企业年金制度建设，是我国政府和各大企业应重点探讨的课题。

一、我国现代企业年金制度建设现状

1.缺乏基本法律支撑体系。在1991年，我国出台了《国务院关于改革企业职工养老保险制度的决定》，在这其中第一次提出国家大力支持和鼓励企业实施养老保险补充制度。截止到2000年，国务院出台了与城镇社会保障体系试点完善方案，将企业补充养老保险正式替换为企业年金。无论在各行业中，还是在各领域中，企业制定年金方案，缺少颁布具体实施方案环节，针对于这一情况，造成企业年金运行陷入到无序的状态中。

2.管理机制不规范。从建立和管理个人账号上来讲，重庆市、安徽省和辽宁省及行业的建行、邮政和工行等在企业年金管理中，并没有建立起相应的个人账号。如在天津、云南和浙江等省市，各大型企业或者中型企业财务部门都硬性要求将企业年金纳入到财政专户管理中。

3.投资种类较匮乏。在投资基金上，我国现代金融产品相对来讲种类比较缺乏，投资途径不完善、投资效益不理想。一方面，很多基金普遍用来买国债或者存银行，在国家政府连续降息的实际状况下，投资收益效果低下。另外一方面上，因为资本市场规则不完善、运作程序的不健全，再加上很多企业都委托金融机构运营，难免会存在很大的运行风险，职工利益无法得到很好的保障。