2018年初级会计师考试交易性金融资产核心习题【范本模板】

初级会计师考试会计实务考点习题：交易性金融资产含答案【例题·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

A.2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值为2830-126=2704。

已宣告但尚未发放的现金股利126万元不要入到初始成本里面。

【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包括已到付息但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。

甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账金额为()万元。

(2018年)A.603B.591C.600D.588【答案】D【解析】交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额入账;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，不应当构成交易性金融资产的初始入账金额;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益的借方。

该项交易性金融资产的入账金额为600-12=588万元。

【例题·单选题】2017年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元;另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元，甲公司将该股票分为交易性金融资产，该交易性金融资产的初始入账金额为()万元。

(2018年)A.201B.200C.188D.201.06【答案】C【解析】企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目，不能计入交易性金融资产的成本中。

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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第三节讲义
交易性金融资产
一、交易性金融资产的概念
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

二、交易性金融资产的账务处理
（一）设置的科目
企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。

对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。

（二）会计处理
1.交易性金融资产的取得
（1）初始计量
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。

【注意】
第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。

第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时记入“投资收益”。

（2）会计处理
借：交易性金融资产——成本 [公允价值]
应收股利（或应收利息） [已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息]。

甲企业为上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。

2018年有关业务如下：①2018年1月5日，甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产核算，面值总额为2000万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2017年1月1日。

取得时支付的价款为2060万元（其中包含已到付息期但尚未领取的2017年下半年的利息60万元），另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。

② 2018年1月15日，收到2017年下半年的利息60万元。

③2018年3月31日，该债券公允价值为2200万元。

④2018年3月31日，按债券票面利率计算利息。

⑤2018年6月30日，该债券公允价值为1960万元。

⑥2018年6月30日，按债券票面利率计算利息。

⑦ 2018年7月15日，收到2018年上半年的利息60万元。

⑧ 2018年8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。

要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录解答过程①2018年1月5日，取得交易性金融资产应交增值税进项税额=40×6%=2.4（万元）借：交易性金融资产——成本2060 投资收益40 应交税费——应交增值税（进项税额） 2.4 贷：其他货币资金——存出投资款2102.4 ②2018年1月15日，收到2017年下半年的利息60万元借：其他货币资金——存出投资款60 贷：投资收益60 ③2018年3月31日，该债券公允价值为2200万元借：交易性金融资产——公允价值变动140 贷：公允价值变动损益140 ④2018年3月31日，按债券票面利率计算利息借：应收利息30 贷：投资收益30 ⑤2018年6月30日，该债券公允价值为1960万元借：公允价值变动损益240 贷：交易性金融资产——公允价值变动240⑥2018年6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息30 贷：投资收益30 ⑦2018年7月15日，收到2018年上半年的利息60万元借：其他货币资金——存出投资款60 贷：应收利息60 ⑧2018年8月15日，将该债券处置借：其他货币资金——存出投资款2400 交易性金融资产——公允价值变动100 贷：交易性金融资产——成本2060 投资收益440 同时：借：投资收益100 贷：公允价值变动损益100 转让金融商品应交增值税=（2400-2060）÷（1＋6%）×6%＝19.25（万元）借：投资收益19.25 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税19.25 综合以上分录，该债券从取得到处置全过程，为甲企业带来的投资收益=440－100－19.25＝320.75（万元）二、交易性金融资产常见考点1.入账价值：取得时的公允价值= 总价款–交易费2.持有期间对当期损益影响⑴投资收益（股利或利息）⑵公允价值变动损益3.累计实现的投资收益⑴交易费⑵利息或股利①收到取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

《初级会计实务》练习——交易性金融资产您的部门： [单选题] *○19级财升1班一、单选题（20分）1．下列属于公允价值计量属性应用范围的有（）。

[单选题] *A.存货资产减值条件下的后续计量B.盘盈固定资产的计量C.交易性金融资产的期末计量(正确答案)D.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现的价值2.A公司于2018年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。

[单选题] *A.802B.800(正确答案)C.1000D.10023.企业持有交易性金融资产期间应取得的现金股利和利息时，应贷记的科目是（）。

[单选题] *A．财务费用B．投资收益(正确答案)C．交易性金融资产D．应收股利或应收利息4.2019年3月20日，购买甲公司股票100万股，每股9元(含已宣告但未发放的现金股利0.5元)，另支付手续费5万元。

5月20日，收到甲公司按每10股派1元的现金股利。

6月30日该股票公允价值每股10元。

7月8日以10.5元出售该股票，共盈利（）万元。

[单选题] *A.210B.195C.205(正确答案)D.1555.2019年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。

购买日的公允价值为600万元。

另支付手续费10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，6月30日该股票市价为550万元，则该交易性金融资产的账面价值为（）万元。

[单选题] *A.550(正确答案)B.575C.585D.6106.购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，共支付103万元，其中包含已宣告发放的现金股利2.5万元及交易费用0.5万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

[单选题] *A.103B.100(正确答案)C.102D.1057. 企业通过证券公司购入上市公司股票，收到被投资单位分配的现金股利，贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是（）。

第二章资产考点1：库存现金1【例1•单选题】按照现金管理相关规定，下列各项中，企业一般不能使用库存现金进行结算的经济业务是（ ）。

（2019年）A.按规定颁发给科技人员的创新奖金B.发放给职工的劳保福利C.向个人收购农产品支付的价款D.向外单位支付的机器设备款【例2•多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。

（2018年）A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款考点2：其他货币资金2【例3•多选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。

（2020年）A.用银行本票购买办公用品B.以银行承兑汇票支付购买原材料款C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.用银行支票购买机器设备【例4•单选题】企业为增值税一般纳税人，2019年10月该企业使用信用卡购买一批办公用品，取得增值税专用发票上注明价款1 000元，增值税税额130元。

不考虑其他因素，下列关于购买办公用品应记入的相关科目的表述正确的是（）。

（2019年）A.借记“管理费用”科目1 130元B.借记“材料采购”科目1 130元C.贷记“其他货币资金”科目1 130元D.贷记“银行存款”科目1 130元【例5•判断题】企业收到退回的银行汇票多余款项时，记入“其他货币资金”科目的借方。

（）（2019年）考点3：应收账款3【例6•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，商品价款20万元，增值税税额2.6万元；同时以银行存款支付代垫运费1万元，增值税税额0.09万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部款项尚未收到。

不考虑其他因素，甲公司应确认的应收账款为（）万元。

（2020年）A.21B.22.6C.23.69D.20考点4：预付账款【注意1】预付账款期末余额在借方，反映预付的款项。

【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。

（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。

该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。

2018 年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案一.单选题1.下列各项中，不通过“应交税费”核算的是()A.应交城建税B.应交增值税C.应交房产税D.应交耕地占用税答案：D【解析】企业交纳的企业交纳的印花税.耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。

2.下列应通过“应收票据”核算的()A.销售商品收到的商业汇票B.提供劳务收到的银行本票C.转账收到的支票D.销售商品收到的银行汇票答案：A【解析】银行本票，支票，银行汇票都是即期票据，送银行后即可到账，不用通过应收票据核算的，直接增加银行存款就可以了，只有商业汇票是远期票据，必须通过应收票据核算。

3.下列各项中，不影响可比产品成本降低的因素是()A.产品实际单位成本变动B.产品累计实际总成本变动C.产品计划单位成本变动D.产品产量变动答案：C【解析】影响可比产品成本降低额变动的有：产品产量变动.产品品种比重变动.产品单位成本变动4.甲公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法，2016 年5 月1 日取得并在会计制度上按固定资产核算的下列不动产中，其进项税额不适用分 2 年抵扣的是()A.接受投资入股的不动产B.直接购买的不动产C.融资租入的不动产D.接受捐赠的不动产答案：C【解析】《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告〉（国家税务总局公告 2016 年第15 号）第二条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016 年5 月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年5 月1 日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为 40%。

取得的不动产，包括以直接购买.接受捐赠.接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建.改建.扩建.修缮.装饰不动产，属于不动产在建工程。

房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物.构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。

初级会计交易性金融资产例题1、企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（）。

[单选题] *A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短期借款(正确答案)2、2018年3月，A 公司提出一项新专利技术的设想，经研究，认为研制成功的可能性很大，于2018年4月开始研制。

2019年3月研制成功，取得了专利权。

研究阶段共发生支出500万元，开发阶段发生相关支出1 000万元，其中包含满足无形资产确认条件的支出为800万元。

企业该项专利权的入账价值为( ) 万元。

[单选题] *A.1 500B.800(正确答案)C.1 000D.5003、某企业上年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为50 000元，本年度实现利润总额为1 000 000元，所得税税率为25％，无纳税调整项目，本年按照10％提取法定盈余公积，应为（）元。

[单选题] *A.75 000(正确答案)B.78 750C.100 000D.70 0004、关于无形资产的后续计量，下列是说法中正确的是（）。

[单选题] *A.使用寿命不确定的无形资产，应该按系统合理的方法摊销B.使用寿命不确定的无形资产，应按10年摊销C.企业无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式(正确答案)D.无形资产的摊销方法只有直线法5、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的（）。

[单选题] *A.资产B.非流动性资产C.货币性资产D.非货币性资产(正确答案)6、委托加工应纳消费税产品（非金银首饰）收回后，如直接对外销售，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（）。

[单选题] *A.生产成本B.应交税费——应交消费税C.委托加工物资(正确答案)D.主营业务成本7、当法定盈余公积达到注册资本的（）时，可以不再提取。

[单选题] *A.10％B.20％C.50％(正确答案)D.30％8、计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（）。