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第三章消费税法习题答案与解析【例题1】以下关于消费税特点的说法，正确的有( )。
D税负具有可转嫁性【答案】ABCD【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负程度比较高且税负差别大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。
【例题2】以下单元中属于消费税纳税人的有()。
A.出产发卖应税消费品(金银首饰除外)的单元【答案】ABC【例题3】以下行为应缴纳消费税的有( )。
C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)持续出产应税消费品后发卖的D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接发卖的【答案】ABC【解析】选项AB属于视同发卖行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D 直接发卖时不必再缴纳消费税。
【例题4】以下环节既征消费税又征增值税的有( )。
A．卷烟的批发环节B．金银首饰的出产和零售环节C．扮装品的出产和零售环节D．某商场发卖粮食白酒【答案】A【解析】金银首饰(含铂金首饰)的出产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。
扮装品的出产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。
商场发卖粮食白酒不征收消费税。
【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税发卖额10.53万元，此中包罗以旧换新首饰的含税发卖额5.85万元。
在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。
计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。
【答案】应纳消费税=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元)应纳增值税=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元)【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格不异卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接发卖的卷烟，其不再征收消费税的条件有()。
税法消费税法课后作业 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#税法(2016)第三章消费税法课后作业一、单项选择题1.《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。
A.生产地？B.销售地？C.起运地或所在地？D.消费地2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。
A.进口金银首饰的外贸企业B.受托加工烟丝的工业企业C.生产护手霜销售的工业企业D.零售金银首饰、铂金首饰的单位3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。
A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品D.外贸企业进口木制一次性筷子4.下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。
A.含汞原电池B.锂原电池C.锂离子蓄电池D.太阳能电池5.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。
已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。
6.某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为元/500克，比例税率为20%。
则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。
7.甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2015年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。
第三章消费税法Part1 消费税基础内容概览☐纳税环节包括生产、进口、委托加工，批发，零售。
☐计税依据包括从价定率、从量定额、复合计税三种。
☐属于价内税。
☐属于中央税。
☐一般为单一环节纳税。
只有卷烟（生产、进口、委托加工，批发）、超豪华小汽车（生产、进口、委托加工，零售）这两类应税消费品在双环节纳税。
☐零售环节（单一环节）纳税：金银铂钻。
Part2 税目（15项，下设子目）☐ 卷烟在生产、进口、委托加工、批发环节，均复合计税。
☐ 粮食白酒、薯类白酒在生产、进口、委托加工环节，复合计税。
☐ 蒸馏酒、食用酒为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度数≤38度→其他酒 蒸馏酒、食用酒为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度数＞38度→白酒 ☐ 发酵酒为酒基，酒精度数≤20度→其他酒 发酵酒为酒基，酒精度数＞20度→白酒 ☐ 果啤，属于啤酒。
☐ 葡萄酒，属于其他酒。
☐ 调味酒，如料酒，不属于消费税的征税范围。
☐ 饮食业、商业、娱乐业利用啤酒生产设备生产的啤酒→甲类啤酒（250元/吨）☐ 生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）≥10元/毫升(克)或15元/片→高档化妆品 ☐ 舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩→不属于高档化妆品☐ 金银铂钻、金基银基合金、金基银基镶嵌、钻石饰品、钻石镶嵌→零售环节纳税、单一环节纳税☐ ☐用原油或其他原材料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品→按照润滑油征消费税☐润滑脂→应征消费税☐变压器油、导热油等绝缘油类产品，不属于润滑油→不征收消费税航空煤油→暂缓征收消费税☐ 同时符合①②的纯生物柴油→免征消费税 ① ≥70%的动物油和植物油☐ VOC ②生产的符合标准的纯生物柴油☐同时符合①②③的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料→免征消费税①“利用”或“综合经营”字样②≥90%的废矿物油，产成品必须包含润滑油基础油且每吨废矿物油生产的润滑油基础油≥0.65吨③利用废矿物油生产的产品与利用其他原料生产的产品应分别核算☐电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车→不征收消费税☐电池的征税范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、其他电池。
第三章 消费税法第一节 纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人 消费税的特点：①征收范围具有选择性 ②一般 征税环节具有单一性③平均税率水平比较高且税负差异大 ④计税方法具有灵活性 （二）征税环节生产 大多数在此环节缴税工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的委托加工 受托方代扣代缴 进口 海关代征零售 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收，其他环节不征 超豪华小汽车在零售环节加征移送使用 移送用于加工非应税消费品 批发 卷烟批发环节加征二、税目与税率税目分类 损害健康 烟、酒污染环境鞭炮、焰火，成品油，小汽车，摩托车，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料高消费 高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具、贵重首饰及珠宝玉石、游艇税率比例税率 大部分消费品定额税率 黄酒、啤酒、成品油 比例+定额 卷烟、白酒兼营：分别核算，未分的或成套的，从高具体税目与税率 （注：除特别说明外，划分标准所注价格均为不含增值税价格） 税目子税目其他标准税率征收环节烟 卷烟甲类：调拨价70元/条以上 56% + 0.003元/支 生产、进口、委托加工乙类：调拨价70元/条以下 36% + 0.003元/支（加征） 11% + 0.005 元/支 批发环节雪茄烟 36% 生产烟丝 30% 生产备注：0.003元/支~0.6 元/条， 150 元/箱（200支=1条，250条=1箱）0.005 元/支~1 元/条， 250 元/箱★烟叶不征消费税、批发商之间不缴消费税32税目子税目其他标准税率征收环节酒 白酒 包括其他配制酒20% + 0.5元/500克(1元/千克,1000元/吨0.1万元/吨)生产 啤酒甲类：每吨出厂价≥3000元 250元/吨 生产乙类：每吨出厂价<3000元 220元/吨 生产★包括果啤，★饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（默认按甲类）★每吨出厂价：含包装物及包装物押金。
第3章消费税法一、单项选择题1．某厂商A将一批应税消费品委托给某加工商B加工，在这项应税行为中消费税的纳税人应是（）。
A．厂商A B．加工商B C．厂商A和加工商B都是纳税人D．最终的消费者2．下列消费品不属于消费税的征收对象的是（）。
A．柴油B．雪茄烟C．肥皂D．香烟3．按照现行消费税制度规定，应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。
其中，卷烟计税价格明显偏低是指其计税价格低于市场零售价格的（）。
A．10% B．15% C．20% D．35%4．对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的有（）。
A．生产销售环节组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润）]÷（1－消费税税率）B．进口环节组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率）C．进口环节组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税D．委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）5．某企业用自产的应税消费品投资入股成立一个新企业，其消费税的处理是（）。
A．国家鼓励投资，免消费税B．按市场价格计征消费税C．按同类商品的平均销售价格缴纳消费税D．按同类商品最高销售价格缴纳消费税6．某啤酒厂2005年6月生产了20000吨生啤酒，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。
则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（）。
A．117万元B．100万元C．10000吨D．20000吨7．某外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格10万元人民币，关税率20%，消费税率10%，其进口环节应纳消费税为( )。
A. 1.33万元B. 1.11万元C.1.2万元D.1万元8．如果受托方未能履行代扣代缴委托加工应税消费品的消费税的义务，其未扣缴的消费税应（）。
A．由受托方补缴B．由委托方补缴C．由受托方和委托方共同补缴D．由委托方补缴并向受托方收回9．某化工企业外购一批已税化妆品10万元，加工制造成应税化妆品销售，获含税销售收入16万元。
则计算其消费税的销售额应为（）。
A．16万元B．6万元C．13.68万元 D．3.68万元10．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（）。
A．汽车零售店销售小轿车的价格 B．香皂在商场的零售价C．酒精的工厂销售价格 D．钻石项链的工厂销售价格11．某外贸公司2005年8月7日在天津海关报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税和增值税最后的纳税时间为（）。
A．8月13日 B．8月14日 C．8月16日 D．8月21日12．纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是（）。
A．进口环节 B．批发环节 C．零售环节 D．进口和零售环节13．下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。
A．外购已税汽车轮胎生产并销售的小轿车B．外购已税摩托车生产并销售的摩托车C．外购酒精生产并销售的白酒D．外购已税珠宝玉石石生产并销售的化妆品14．根据我国现行的消费税制度，下面各种税法不正确的是（）。
A．消费税是价内税B．消费税是选择部分生活消费品课税C．消费税对同一消费品只能课征一次D．消费税实行的是差别比例税率15．进口的应税消费品，由进口人或其代理人向（）海关申报纳税。
A．企业所在地 B．企业核算地 C．货物入境地 D．报关地16．现行消费税的税目有（）。
A．9个 B．11个 C．14个 D．15个17．委托加工的应税消费品的特点是（）。
A．委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料B．受托方提供原材料和主要材料，委托方支付加工费C．受托方先以购买的原材料和主要材料卖给委托方然后进行加工，委托方支付加工费D．受托方以委托方名义购进原材料和主要材料，委托方支付加工费二、多项选择题1．消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。
A．批发环节 B．进口环节C．零售环节 D．生产销售环节2．下列消费品属于消费税的征收对象的是（）。
A．金项链B．急救车C．原油D．雪茄烟3．确定消费税的应税销售额时，不计入销售额的项目是（）。
A．增值税B．消费税C．包装物租金D．城建税4．纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（）的国家外汇牌价（原则上为中间价）。
A．结算的当天B．结算的当年1日C．结算的当月1日 D．结算的当月的月末5．纳税人自产的应税消费品用于（）时，应缴纳消费税。
A．投资成立新企业B．作为福利发给自己的员工C．使用在本公司的在建工程项目中D．生产应税消费品6．在下面的各种情形中需要缴纳消费税的有（）。
A．某外资企业生产金、银首饰但尚未销售B．某外资商场进口护肤护发品但尚未销售C．商场销售金、银首饰D．商场销售护肤护发品7．某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为10万元，消费税税率为8%，消费税成本利润率为10%，则其增值税合消费税计税销售额（组价）为（）。
A．消费税组价为11.96万元B．消费税组价为10.19万元C．增值税组价为11.96万元D．增值税组价为10.19万元8．纳税人将委托加工收回的已税消费品继续使用时，以下各种使用情况中不需再缴纳消费税的有（）。
A．用于直接销售B．继续加工成应税消费品并销售C．用于对外投资或无偿赠送他人D．继续加工成非应税消费品并销售9．视为委托加工方式征收消费税的加工行为，受托方只能（）。
A．提供主要材料 B．代垫部分辅助材料C．收取加工费 D．代购原料10．某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元、单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（）。
A．每吨增值税计税销售额3012.39元B．每吨增值税计税销售额2969.66元C．每吨消费税税额250元D．每吨消费税税额220元11．纳税人销售应税消费品其纳税义务发生时间的确定在以下几种表述中正确的有（）。
A．纳税人进口的应税消费品，为报关进口当天B．采取预收货款方式的为发出应税消费品当天C．纳税人赊销的为提货当天D．纳税人委托银行收款的为提货当天12．下列各项中，符合我国现行出口应税消费品的退（免）消费税政策的是（）。
A．免税但不退税 B．不免税也不退税C．不免税但退税 D．免税并退税13．下列项目，应复合计税的应税消费品有（）。
A．委托加工收回的非标准装卷烟 B．委托加工收回的化妆品C．进口的标准装卷烟 D、进口的雪茄烟14．下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有（）。
A．自产自用应税消费品，应在使用地主管税务机关申报纳税B．委托加工的应税消费品，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税C．进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税D．委托外县代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税15．某化妆品公司总部设在石家庄，生产基地设在唐山，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（）。
A．在石家庄纳税B．在唐山纳税C．经国家税务总局批准才可在石家庄纳税D．经河北国税局批准才可以在石家庄纳税16．饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒销售，应征收（）。
A．消费税 B．营业税 C．只征营业税不征消费税 D．城建税17．在零售环节缴纳消费税的应税消费品有（）。
A．翡翠玉佛 B．钻石胸针C．珊瑚珠串 D．18K金镶嵌翡翠耳钉18．下列在移送环节应缴纳消费税的有（）。
A．酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒B．小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛C．制药厂将自制酒精移送生产药膏D．烟厂将自制卷烟发给职工三、判断题1．外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。
凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。
（）2．纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的加权平均价格作为计税依据计算消费税。
（）3．纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
（）4．对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的粮食白酒、薯类白酒、酒精、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费品，同时允许扣除从工业企业和商业企业购进的上述外购应税消费品的已纳税款。
（）5．白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入生产企业的销售额缴纳消费税。
（）6．纳税人将自产的、委托加工收回的和进口的应税消费品发放给本企业职工，均应视同销售征收消费税和增值税。
（）7．对不符合委托加工限定条件的，不论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
（）8．委托加工组价公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的一部分分费用，含代垫辅料的成本，但不含增值税。
（）9．销售用委托加工收回的已税轮胎为配件组装生产成的小轿车，其应纳的消费税可以扣除轮胎在委托加工环节已纳的消费税。
（）10．纳税人兼营不同税率的应税消费品或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量。
未分别核算销售额和销售数量的，从高适用税率。
（）11．进口商进口应税消费品，由于没有销售额，所以计算消费税时的计税依据为其进口时报的进口消费品数量。
（）12．除生产企业和外贸企业外的其他企业委托外贸企业出口应税消费品一律不予退税，但可免征出口环节的消费税。
（）13．外贸企业受生产企业委托代理出口应税消费品，消费税不退税；受非生产性的商贸企业委托代理出口，消费税也不予退税。
（）14．消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。
（）15．消费税是1994的税制改革在流转税制中新设置的一个税种，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税。
（）四、计算题1．某卷烟厂某年8月发生如下业务：（1）销售给A商场卷烟1000箱，单价1500；销售给B商场同类卷烟2000箱，单价1400；销售给关联企业C商场同类卷烟500箱，单价500；将同类卷烟100箱用于换取生产资料。
（2）当月卷烟厂开发一种新品种卷烟试生产100箱用于赠送关系客户和上级主管单位使用，生产成本每箱1200元。
（3）当月卷烟厂还销售用外购已税烟丝加工成的乙级卷烟5000箱，每箱含税售价800元。
已知外购用于生产乙级卷烟的烟丝期初库存50万元，当月购进200万元，期末库存100万元。
（卷烟消费税率均为30%和每箱150元，烟丝消费税率为30%,卷烟成本利润率为10%）要求：计算卷烟厂应缴纳的消费税。
