国际税收知识点

《国际税收》学习要点整理第一章国际税收的含义一、什么是国际税收？它的本质是什么？1.国际税收的含义：1)宽口径的国际税收：国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题与税收现象。

2)窄口径的国际税收：从某一个国家或地区的角度看，国际税收是一国或地区对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律法规总称。

2.国际税收的本质：国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含的是国与国之间的税收关系，这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。

国际税收的本质通常体现为国与国之间的税收分配关系以及国与国之间的税收协调关系。

1)国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。

当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。

2)在开放经济条件下，在经济上相互依赖、相互依存的各个国家在税收制度与政策的制定上必须考虑与其他利益相关国家的经济关系，这就要求国与国之间在税收制度与政策上进行协调，从而产生国与国之间的税收协调关系。

二、国际税收与国家税收的联系与区别是什么？1.联系（从国际税收的本质入手）：1)国家税收是国际税收的基础。

没有国家税收，就没有国与国之间的税法冲突与税制协调，就不可能出现国与国之间的税收关系，国际税收也就无从谈起。

因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。

2)在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖与相互依存的情况下，国家税收又受到国际税收的影响。

本国与他国达成的税收协定以及国际上公认的国际税收规范与惯例都应当在本国税收中有所体现。

2.区别：1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征；国际税收虽然是在国家税收的基础上产生的种种问题与关系，但其不具有强制性，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。

（形式特征）2)国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系；国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系与税收协调关系。

国际税收计算知识点总结国际税收计算是涉及到跨国企业和个人的税务问题，需要考虑不同国家的税法和税收政策。

本文将从国际税收计算的基本原理、主要知识点和案例分析等方面进行总结。

一、国际税收计算的基本原理国际税收计算的基本原理是按照各国的税法和税收政策进行计算，并遵循国际税法的相关规定。

国际税收计算涉及到两个主要方面，一是税基的确定，即税收所计算税额的基础；二是税率的确定，即税率是多少。

税基的确定：税基是计算税收的基础，各国的税基有所不同。

比如，企业的税基通常以利润为基础，而个人的税基通常以所得为基础。

企业的利润是指企业在一定期间内所获得的总收入扣除成本和费用后的余额，这是企业的税基。

个人的所得通常是指个人在一定期间内所获得的各类收入，包括工资、薪金、利息、股息、房产收入等，这是个人的税基。

税率的确定：税率是税收的比例，各国的税率有所不同。

一般情况下，税率越高，所需要缴纳的税额就越多。

在国际税收计算中，需要根据不同国家的税法和税收政策确定适用的税率。

二、国际税收计算的主要知识点1.国际税收的相关理论和法律法规：国际税收计算需要了解国际税收的相关理论和国家税法的相关规定。

比如，要掌握国际税收的基本概念和原则，要了解各国的税法和税收政策，要熟悉国际税收协定和双边税收协定等。

同时，需要了解国际税收的发展趋势和相关政策变化等。

2.税基的确定：在进行国际税收计算时，需要准确确定税基。

企业的税基通常以利润为基础，需要准确计算其利润总额。

个人的税基通常以所得为基础，需要准确计算其各项收入总额。

在确定税基时，需要考虑各类收入的分类，计算各项收入的净额，以及相关的扣除额等。

3.税率的确定：在进行国际税收计算时，需要确定适用的税率。

一般而言，税率需要根据不同国家的税法和税收政策来确定。

同时，需要考虑各项收入适用的税率，计算各项收入应缴纳的税额。

4.抵免和减免税额：在进行国际税收计算时，可能涉及到抵免和减免税额。

比如，企业可能根据不同国家的税法和税收政策来享受抵免和减免税额的优惠。

国际税收知识点讲解在当今全球化的经济环境中，国际税收成为了一个日益重要的领域。

无论是企业的跨国经营，还是个人的国际资产配置，都不可避免地会涉及到国际税收的问题。

接下来，让我们一起深入了解一下国际税收的相关知识点。

一、国际税收的概念国际税收，简单来说，是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。

它不是一种独立的税种，而是由于各国对跨国所得和财产的征税而产生的一系列税收问题和税收关系。

二、国际税收产生的原因1、经济全球化随着国际贸易和投资的迅速发展，各国经济之间的联系日益紧密。

企业在全球范围内配置资源，开展生产和经营活动，这必然导致税收的国际化。

2、各国税收制度的差异不同国家的税收政策、税率、税基等存在很大的差异。

这种差异为跨国纳税人进行税收筹划提供了空间，同时也引发了国际税收问题。

3、税收管辖权的冲突各国在行使税收管辖权时，可能会出现重叠或冲突。

比如，有的国家按照居民管辖权征税，有的国家按照地域管辖权征税，这就容易导致对同一笔所得的重复征税。

三、国际税收的基本原则1、税收主权原则每个国家都有权根据本国的政治、经济和社会状况，制定自己的税收政策，自主决定税收制度和税收管理办法。

2、国际税收公平原则包括横向公平和纵向公平。

横向公平是指处于相同经济地位的纳税人应承担相同的税负；纵向公平是指不同经济地位的纳税人应承担不同的税负。

3、国际税收效率原则要求税收的征收和管理应尽量减少对经济活动的干扰，降低税收成本，提高税收效率。

四、国际税收管辖权1、居民管辖权指一国政府对于本国居民的全部所得，无论其来源于境内还是境外，都拥有征税的权力。

判定居民身份的标准通常有住所标准、居所标准和居住时间标准等。

例如，有的国家规定，在本国拥有永久性住所的个人为本国居民；有的国家则以在本国居住一定时间（如 183 天）作为判定居民身份的标准。

2、地域管辖权又称来源地管辖权，是指一国政府对于来源于本国境内的所得拥有征税的权力。

国际税收知识点国际税收是指涉及多个国家之间的税收法律和政策的领域。

由于全球化的发展，跨国公司和个人在不同国家之间进行商业和投资活动的机会越来越多。

因此，了解国际税收的基本知识是非常重要的。

以下是一些关键的国际税收知识点：1.税收管辖权：每个国家都有权征收在其领土内发生的税收。

然而，当涉及到跨国交易时，涉及多个国家的税收管辖权可能会产生冲突。

为了解决这个问题，国际税收规则通常依赖于双边税收协定或多边税收协定，以确保避免重复征税或遗漏征税。

2.跨国公司税务筹划：许多跨国公司利用国际税收规则进行税务筹划，以最大程度地减少其在各国的税负。

这包括通过在低税率国家设立子公司、利用税收优惠政策以及转移定价等手段来实现。

为了避免这种行为，国际社会正在努力制定更加完善的国际税收规则，以增加税收透明度和合规性。

3.投资者的税收义务：跨国投资者需了解在不同国家投资所产生的税收义务。

不同国家对于不同类型的投资可能存在不同的税收规定，包括股息、利息和资本收益等。

投资者应该研究并遵守相关的税收法律，以避免未来可能的纳税问题。

4.双重征税和遗漏征税：双重征税指的是同一项收入在不同的国家同时被征税的情况。

为了解决这个问题，国际税收规则通常涉及税收抵免、税收减免或者双重税收协定等机制。

相反，遗漏征税发生在某些收入在任何国家中都没有被征税的情况下。

为了解决这个问题，国际社会鼓励国家加强信息共享和合作，以确保所有应纳税的收入都能得到征税。

5.逃避国际税收：虽然避税是合法的，但逃税是非法的。

逃税是指在不遵守税收法律的情况下故意避开纳税义务。

国际社会已经采取了一系列措施来打击国际逃税行为，包括通过增强信息共享、加强合作和制定更加严格的反逃税法律等方式。

总结起来，国际税收是一个复杂且不断变化的领域。

了解国际税收的基本知识对于跨国公司、个人投资者以及政府监管机构来说都是至关重要的。

只有通过更好地理解国际税收规则和遵守相关法律，我们才能建立更加公平和可持续的国际税收体系。

国际税法知识点归纳国际税法是一门涉及多个国家税收法律制度和国际税收关系的复杂学科。

随着全球化的加速和经济活动的跨国化，国际税法的重要性日益凸显。

以下将对国际税法的一些关键知识点进行归纳。

一、国际税法的概念与特点国际税法是调整国家之间税收权益分配和跨国纳税人税收征纳关系的法律规范的总称。

其具有以下特点：1、主体的多重性：包括国家、跨国纳税人以及国际组织等。

2、客体的跨国性：涉及的税收对象通常跨越国界。

3、法律规范的多样性：包含国内法规范、国际法规范以及双边或多边税收协定。

二、税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，是国家主权在税收领域的体现。

1、居民税收管辖权：依据纳税人与征税国之间存在着居民身份关系的法律事实而行使的征税权。

自然人居民身份的判定标准：住所标准、居所标准、停留时间标准等。

法人居民身份的判定标准：注册地标准、实际管理和控制中心所在地标准、总机构所在地标准等。

2、来源地税收管辖权：依据所得来源地这一连接因素对非居民纳税人的所得课税。

营业所得：常设机构原则。

劳务所得：分为独立个人劳务所得和非独立个人劳务所得，判定标准有所不同。

投资所得：如股息、利息、特许权使用费等，通常按支付者的居住地或机构所在地确定来源地。

财产所得：不动产所得依不动产所在地确定，动产所得则根据转让者的居住国或转让行为发生地等确定。

三、国际重复征税及其消除国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。

消除国际重复征税的主要方法有：1、免税法：居住国对本国居民来源于境外的所得或财产免予征税。

2、扣除法：居住国允许纳税人在本国税法规定的限度内，将已在境外缴纳的税款作为费用扣除。

3、抵免法：居住国允许本国居民用已在境外缴纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款。

直接抵免：适用于同一经济实体的跨国纳税人。

间接抵免：适用于跨国母子公司之间。

四、国际避税与反避税国际避税是跨国纳税人利用各国税法规定的差别，采取变更经营地点或经营方式等种种公开合法的手段，以谋求最大限度减轻国际纳税义务的行为。

国际税收复习资料国际税收是随着经济全球化和跨国经济活动的发展而逐渐形成的一个重要领域。

对于学习和研究国际税收的人来说，系统地复习相关知识是非常必要的。

以下将为您梳理国际税收的重点内容。

一、国际税收的基本概念国际税收是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。

它涉及到税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等重要方面。

税收管辖权是国际税收的核心概念之一。

包括居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。

居民管辖权是指一国政府对本国居民的全部所得征税，无论其所得来源于境内还是境外；地域管辖权则是对来源于本国境内的所得征税；公民管辖权是对具有本国国籍的公民的全部所得征税。

二、国际重复征税国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同一跨国纳税人的同一征税对象或税源进行的重复征税。

其产生的原因主要是税收管辖权的冲突，包括居民管辖权与地域管辖权的冲突、居民管辖权之间的冲突、地域管辖权之间的冲突等。

为消除国际重复征税，各国采取了多种方法，如免税法、抵免法、扣除法和低税法等。

免税法是指对本国居民来源于国外的所得免予征税；抵免法是允许本国居民用已在境外缴纳的税款抵免在本国应缴纳的税款；扣除法是在计算本国居民应纳税款时，将其在国外已纳税款作为费用扣除；低税法是对本国居民来源于国外的所得按较低的税率征税。

三、国际避税与反避税国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定的差异和漏洞，通过各种合法或非法的手段，减轻或规避其全球总纳税义务的行为。

常见的国际避税方式有利用转让定价、滥用国际税收协定、在避税地设立基地公司等。

转让定价是指跨国关联企业之间在交易往来中，不按照正常交易价格定价，而是通过人为抬高或压低价格，将利润从高税率国家转移到低税率国家，以达到避税的目的。

针对国际避税行为，各国采取了一系列反避税措施，如加强税务情报交换、完善转让定价法规、制定受控外国公司法规等。

税收的一些基本概念◆税收的概念◆税收制度的基本要素–纳税人：法人、自然人–课税对象：商品或劳务的流转额、所得额、财产、特定行为等–税率：比例税率、累进税率、定额税率◆税收分类我国现行税收制度体系第一章国际税收的概念本章主要内容一、国际税收与国家税收的关系﹡二、国际税收的概念及其本质﹡三、国际税收的研究对象和研究范围四、国际税收的内容体系国际税收与国家税收关系图示国际税收关系的产生跨国纳税人与跨国所得➢跨国纳税人(transnational taxpayer)：即在居住国以外有所得，同时面临居住国和所得来源国征税权的纳税人。

➢跨国所得(transnational income)：即一国居民来源于另一国的所得。

一、国际税收与国家税收关系➢国家税收是一种具体的课征形式，而国际税收是一种国际关系；➢国家税收反映的是国家与纳税人之间的税收分配关系，而国际税收反映的是国家与国家之间的税收分配关系；➢国家税收是国际税收的基础，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。

国际税收与国家税收关系➢国际税收与国家税收➢国际税收与外国税收➢国际税收与涉外税收二、国际税收的概念及其本质国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。

（教材P7）这一概念是从国际税收的本质来界定的。

人大版《国际税收》：国际税收是指在开放的经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外，以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

国际税收的本质是国与国之间的税收分配关系。

国际税收的概念应该包含以下几个要点：●恪守税收主权是国际税收的本源●跨国纳税人和跨国课税对象是国际税收涉及的关键要素●国际税收反映国家之间的税收分配关系三、国际税收的研究对象和研究范围国际税收的研究对象：●国际税收的本源–税收管辖权问题●国际税收现象、问题、矛盾冲突–国际重复征税问题、国际避税问题、涉外税收负担问题●国际税收关系的协调及其准则和规范–国际税收协定国际税收的研究范围➢狭义的国际税收的研究范围–主要研究所得课税和财产课税所产生的国际税收问题及其协调。

第一章导论1.1国际税收的含义1.1.1 什么是国际税收一、税收的基本概念1.税收是以政治权力为后盾所进行的一种分配2.税收是一国政府同它的政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系。

二、国际税收的概念1.具备税收的基本特征2.概念两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。

（葛惟熹）国际税收是各国课征税收的国际影响和各国间的税收协调，体现了国家之间的税收分配关系以及各国对其管辖权下跨国流动的人员、资本和货物的征税关系。

（朱青）国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动，它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。

（程永昌）1.1.2 国际税收的本质⏹国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。

（葛惟熹）⏹国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。

这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。

（朱青）⏹国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。

（程永昌）⏹国家之间的税收关系主要表现在：1.国与国之间的税收分配关系涉及对同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。

2.国与国之间的税收协调关系（1）合作性协调---税收协定（2）非合作性协调---税收的国际竞争1.1.3国际税收与国家税收的联系与区别⏹联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在；国家税收受国际税收方面一些因素的影响。

⏹区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。