消费税试题及参考答案[整理]

00 一、单项选泽题 1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。00 2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，

取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账

核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。

A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680 【答案】C

【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应

换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)

3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其

计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()

A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒

【答案】D

【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计

税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。

4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()

A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售

应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产

地的主管税务机关纳税

【答案】A

【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1

月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的

增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发

票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含

税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元

A. 22.78 B. 28.78 C. 39.08 D. 39.95 【答案】C

【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。

该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×5%+88.92÷1.17×5%=16.3(万

元)

该烟酒批发公司当月应缴纳增值税=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×17%-35.598=22.78(万元)

该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万

元) 00

6.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。

A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的

B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基

C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范

D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产

【答案】C

【解析】消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，

对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简便的

定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。

7.(2009年)根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的

是()。

A.电动汽车 B.用厢式货车改装的商务车 C.用中轻型商务车底盘

改装的中轻型商务车 D.车身12米并且有25座的大客车

【答案】C

【解析】电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内;货车或厢式货车

改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税;车身长度大于7米

(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税

范围，不征收消费税。

8.(2009年)某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是

()

A.同类新金银饰品的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款

C.新金银饰品的组成计税价格 D.实际收取的不含增值税的全部价款

【答案】D 【解析】纳税人采取以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际

收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 00

9.(2009年)某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000

元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品

销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税)

A. 17142.86 B. 19285.71 C. 20142.86 D. 20250.00

【答案】B

【解析】该厂应代收代缴消费税

=(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)

10.(2009年)2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月

取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元;当期月初库存外购粮

食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20

万元。该厂当月应纳消费税()万元。

A. 55.42 B. 96.00 C. 99.42 D. 109.42

【答案】D

【解析】该厂当月应纳消费税

=(480+20÷1.17)×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(万元)

11.(2008年)纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是

()。

A.翻新轮胎 B.公共汽车轮胎 C.摩托车轮胎 D.汽车与农用拖

拉机通用轮胎

【答案】A

【解析】翻新轮胎不属于消费税征收范围。

12.(2008年)某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防

伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产

领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，

并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税()万元。

A. 8.25 B. 10 C. 9.05 D. 10.80

【答案】D

【解析】应纳消费税

=20×2000×0.5÷10000+(40+4.68÷1.17)×20%=10.80(万元)

13.(2008年)企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是()。

A.用自产的应税消费品换取生产资料 B.用自产的应税消费品支付代扣手续费 C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品 D.在销售数量

之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

【答案】C

【解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(个体户除外)

代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。

14.(2008年)某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，

化妆品的生产成本90元/套，护肤品的生产成本50元/套。2007年3月将100

套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税()元。(成本利润

率为5%，消费税税率为30%)

A. 2700 B. 4200 C. 4050 D. 6300

【答案】D

【解析】应纳消费税=(90+50)×(1+5%)÷(1-30%)×30%×100=6300(元)

二、多项选择题

1.(2010年)根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有()

A.汽车厂赞助比赛用雪地车 B.酒厂以福利形式发放给职工白酒

C.化妆品厂无偿发放香水试用 D.金银饰品商店销售白金饰品

E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇

【答案】BCD

【解析】选项A，雪地车不征收消费税;选项E，消费税是单一环节征收，游

艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。

2.(2010年)根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又

征收消费税的有()

A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节 C.珍珠饰品的零售环

节 D.高档手表的生产环节 E.酒类产品的批发环节

【答案】AD

【解析】选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值

税，不征收消费税;选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税;选

项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。

3.(2010年)根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有

()

A.对进口的石脑油征收消费税 B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消

费税 C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税 D.对卡丁车征收

消费税 E.对手工卷烟征收消费税 【答案】ABE

【解析】选项C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯

车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，卡丁车不征收消

费税;选项E，手工卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每

标准箱150元计征消费税。

4.(2010年)下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费

税的有()

A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产 B.某企业

将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用 C.某企业委托加工一批化妆

品收回后作为福利发给职工 D.某商场委托加工护发品用于直接销售 E.

某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟

【答案】ACE

【解析】小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

5.(2010年)关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有()

A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款

的当天

B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出

焰火并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，

实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日

E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合

同约定的收款日期的当天

【答案】ABCD

【解析】纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应

税消费品的当天。

6.(2009年)根据消费税现行规定，下列表述正确的有()。

A.消费税税收负担具有转嫁性 B.消费税的税率呈现单一税率形式

C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 D.消费税

税目列举的消费品都属消费税的征税范围 E.消费税实行多环节课征制度

【答案】AD

【解析】消费税税率，有两种形式：一种是比例税率;一种是定额税率。一

般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税

基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒;