银行涉税培训课件

5 2020/3/24
（二）销售应税货物账务处理
1、销售库存商品 2、销售原材料 3、销售固定资产 4、包装物押金转收入 5、销货退回 6、支付折扣折让
6 2020/3/24
销售应税货物例题
某一般纳税人2011年4月发生如下经济业务：
1、销售库存商品价税合计11700元，收到银行存款； 2、销售给甲公司原材料价税合计23400元，开具增值
存款支付并取得对方主管税务机关出具的《开具负数 发票通知单》
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（三）提供应税劳务账务处理
1、受托加工商品 2、受托修理物品
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提供应税劳务例题
某一般纳税人2011年4月发生如下经济业 务：
1、受托为甲公司加工一批商品，消耗辅助 材料10000元，发生人工薪酬10000元， 收取不含税加工费30000元 元，对外售价100万元；
5、将购买的不含税金额为8万元的一批货物无偿捐赠，其 公允价值10万元（不含税）；
6、将自产的货物分配给职工个人，成本价10000元，对外 售价12000元（不含税）
13 2020/3/24
二、进项税会计处理
（一）准予抵扣进项税计算 （二）购进已税货物账务处理 （三）接受应税劳务账务处理 （四）非货币交易账务处理
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接受应税劳务例题
某一般纳税人2011年4月发生如下经济业务：
1、采购材料支付运输费用10000元，取得公路河 道运输专用发票，以银行存款支付；
2、销售商品负责运输，支付运输费用1000元，取 得公路河道运输专用发票，以现金支付；
3、委托加工一批货物，发出委托加工用甲材料成 本200000元，以存款支付加工费20000元、进项 税3400元，取得专用发票。当月加工完毕后收回入 库。

•.
•2
什么是“洗钱”？
❖ 洗钱简单来说就是将犯罪收益伪装起来使之 看起来合法的行为。
•.
•3
我国反洗钱法的规定
洗钱是指将毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、 恐怖活动犯罪、走私犯罪、贪污贿赂犯罪、破 坏金融管理秩序犯罪、金融诈骗犯罪等犯罪所 得及其产生的收益，通过各种手段掩饰、隐瞒 其来源和性质，使其在形式上合法化的行为。
1万美元以上的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换、现金 汇款、现金票据解付及其他形式的现金收支。
➢ （二）法人、其他组织和个体工商户银行账户之间单笔或者当日累 计人民币200万元以上或者外币等值20万美元以上的款项划转。
➢ （三）自然人银行账户之间，以及自然人与法人、其他组织和个体 工商户银行账户之间单笔或者当日累计人民币50万元以上或者外币 等值10万美元以上的款项划转。
及交易记录保存管理办法
•.
•28
客户身份识别制度
《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交 易记录保存管理办法》要点：
1、自2007 年8 月1 日起施行 。
2、金融机构在以开立账户等方式与客户建立业务关系， 或者为不在本机构开立账户的客户提供现金汇款、现钞兑 换、票据兑付等一次性金融服务且交易金额单笔人民币1 万元以上或者外币等值1000美元以上的，应当核对客户 的有效身份证件或者其他身份证明文件，登记客户身份基 本信息，并留存有效身份证件或者其他身份证明文件的复 印件或者影印件。
买方的姓名、单位和交易金额等信息，虚设投资项目，
提高设备折旧等手段，每月把帐调整到亏损，进而把
他贩毒所得转化为合法的钱。
•.
•7
洗钱的危害
1. 助长国际国内严重危害正常社会秩序的刑事犯 罪；

小微企业税收优惠政策
针对小微企业，银行业营改增后也出台了相应的税收优惠政策，如对小微企业贷款服务的增值税减免 等。
银行业营改增的实务
04
操作
银行营改增的发票管理
发票的开具和保管
确保发票的合规开具，妥 善保管发票，避免遗失或 损坏。
发票的认证和抵扣
及时进行发票认证和抵扣， 确保进项税的合法抵扣。
营改增概述
02
营改增的定义和意义
定义
营改增是指将营业税改为增值税的税 收制度改革，旨在减少重复征税，降 低企业税负，促进经济结构调整和发 展方式转变。
意义
营改增是税收制度的重要改革，有利 于完善税收体系，优化税制结构，激 发市场活力，促进产业升级和创新发 展。
营改增的实施历程和影响
实施历程
营改增自2012年开始试点，逐步扩大试点范围，至2016年全面推开，实现了 增值税对货物和服务的全覆盖。
发票的风险防范
加强发票的真伪鉴别，防 范假发票和虚开发票的风 险。
银行业营改增的会计核算和财务管理
科目设置和账务处理
税务申报和缴纳
按照营改增的要求，合理设置会计科 目，规范账务处理流程。
按时完成税务申报和缴纳，确保税款 及时足额入库。
报表编制和分析
编制准确的财务报表，进行税收分析， 为决策提供有力支持。
应对策略
这些行业根据自身特点和业务需求，采取了不同 的应对策略，如加强税务管理、调整业务模式、 优化税务筹划等。
经验教训
各行业在营改增过程中，需要根据自身实际情况 制定合理的应对策略，注重税务管理和业务流程 的优化。
银行业营改增的未来
06
展望
银行业营改增的发展趋势和影响
发展趋势

件工资等指标参数，再采用投入产
出法、关键部件控制法、单位产品
011
耗材耗能测算法、计件工资控制法
等方法，推算出产品产量或销售额
的线性公式或表格 。
税务评估模型是纳税人申报信息产生
的涉税指标基础，实现行业指标和涉
022
税指标有机结合，并互相制约的具体
行业数据模型。
依法纳税 是每个公民的责任
04
PART FOUR
CONTENTS.
01
税务简介
CONTENTS.
02
企业税务
CONTENTS.
03
税务评估
CONTENTS.
04
税务常识
01
PART ONE
税务简介
贯彻落实税收政策，拒绝收人情税“吃、拿、卡、要、 占、报”等行为，确保税收工作程序的合法性，杜绝 以权谋私的现象，严格执行税收法律、法规、条例和
现行税收政策。
以支付应交税金。
依法纳税 是每个公民的责任
税务常识
技术入股好处多
减少投资时的资金压力，作 价入股以后，公司可以计入 无形资产，可以合理摊消， 可以增加成本费用，减少利
润，少缴所得税。
调取账簿不随意
税务机关在纳税评估约谈过 程中不能调取企业的帐簿资 料查阅，在进行税务检查中 可以经县以上税务局长批准， 调取纳税人的帐簿进行检查。
企业税务
企业税务筹划
1
企业税务筹划的第一步就是收集信息，对信息进行统一整 理归纳。企业税务筹划的第二步就是目标分析，对收集的 信息进行分析总结。
2
企业税务筹划的第三步就是方案设计与选择，基于目标分 析基础上进行方案的设计与选择。
2
企业税务筹划的最后一步便是对方案进行实施，并及时反 馈实施过程和结果。

纳税主体 在我的印象中，我记忆最深刻的一则 民生新 闻就是 ，一男 子带孩 子去吃 自助， 但是由 于孩子 调皮把 很多还 没有吃 的食物 倒进了 垃圾桶 ，男子 便把那 些重新 拿了出 来自己 丢到锅 里煮着 吃完， 并告诫 自己的 儿子不 能再这 样子做 。
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风险？
第一讲
商业银行涉税风险与风险控制
1.商业银行涉税风险的内涵及形式
1.1企业涉税风险的内涵 风险就是“结果的不确定性变化”[1]。1895年，美国学者海
斯从经济学角度对“风险”进行了定义，认为所谓风险就是
“损失发生的可能性”。可以看出，“风险”实际上就是一 种不确定性，而且还可能带来某种损失。
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第一讲 商业银行涉税风险与风险控制
2.商业银行涉税风险产生的原因探析
由于企业涉税风险存在于企业生产经营活动的各个层面， 企业涉税风险的表现形式也各异，因此导致企业涉税风 险产生的原因也是相当复杂的。税收法律制度及政策是 否完善与复杂、执法人员素质及宽严程度、企业涉税业 务活动、企业管理制度及人员素质等都会对企业纳税活 动造成影响。下面主要从内部、外部和税企关系三个方
业务 人员行为 流程 管理 风险
关联交易 风险
未按照独立交易原则的关联方业务往来， 将会面临税务机关按照合理方法调整 的风险。
面对企业涉税风险的根源进行探究。
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第一讲 商业银行涉税风险与风险控制
2外部风
险
1内部风
险
企业税收 风险
3税企关系风险
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（一）内部风险
内部风险
业务流程风险
1.战略投资风险 2.关联交易风险
辽宁省建设银行涉税风险 管控与税收筹划
主风险控制 1.商业银行涉税风险的内涵及形式 2.商业银行涉税风险产生的原因探析 3.商业银行涉税风险的相关测定 4.商业银行涉税风险的规避与控制 第二讲 商业银行的税收筹划与制度创新 1.商业银行税收筹划的内涵 2.商业银行税收筹划的方式 3.商业银行税收筹划的制度缺陷 4.商业银行税收筹划的制度创新 第三讲 商业银行的税收筹划 1.“营改增”前期安排与应对 2.十八届三中全会经济改革商业银行应对税收策略 3.特殊业务的税务处理 4.常规业务处理的税收筹划 5.银行商业活动决策与税收筹划的协调 找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台

商业银行营业税难点分析
〔三〕涉及贴现业务的营业税的政策
?营业税暂行条例?第十二条第一款规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供 给税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营 业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
?营业税暂行条例实施细那么?第二十四条第二款规定，条例第十二条所称取得索 取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面 合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
商业银行营业税难点分析
二、贴现业务的营业税相关问题
〔一〕贴现的概念和分类 商业汇票贴现是指商业汇票的持有人在汇票到期日前为变现而向银行贴付
一定利息后将票据转让给银行的一种票据转让行为。银行的票据贴现 业务包括以下几种： 1、贴现：符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现 凭证向银行申请贴现。 2、转贴现：贴现银行可持未到期的商业汇票向其他银行转贴现。转贴现 可以按资产转移形式分为转入与转出，按后续处理方式分为买断和回 购。 3、再贴现：贴现银行可持未到期的商业汇票向中国人民银行申请再贴现 。再贴现时，再贴现可以按后续处理方式分为买断和回购。
商业银行营业税难点分析
金融企业发放贷款〔包括自营贷款和委托贷款，下同〕后，凡在规定的 应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报交纳营业税 ；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本 金到期〔含展期〕后尚未收回的，按照实际收到利息申报交纳营业税 。
二、对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收 利息〔包括自营贷款和委托贷款利息，下同〕，假设超过应收未收利 息核算期限后仍未收回或其贷款本金到期〔含展期〕后尚未收回的， 可从以后的营业额中减除。

税务基础知识培训(1)
重点税种-企业所得税
• 小型微利企业
• 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元
• 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000万元
• 纳税年度
• 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31 日止。
• 申报期限
• 增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15 日的征期内申报纳税。
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
• 税额计算（一般纳税人）
应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%)
税务基础知识培训(1)
税收征管一般程序
• 税务登记 • 账簿和凭证管理 • 发票管理 • 纳税申报 • 税款征收 • 税务检查
税务基础知识培训(1)
税务登记
• 税务登记是税收征管的首要环节 • 开业登记
• 从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天内，持相关 证件和资料，向税务机关申报办理设立登记。
• 税收三性
• 强制性 • 无偿性 • 固定性 • 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体
现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
税务基础知识培训(1)
税种分类（按课税对象分）
• 流转税
• 是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、 营业税和关税等税种
税务基础知识培训(1)
重点税种-个人所得税

二、增值税的要素
㈡增值税的纳税人 2.小规模纳税人
• 小规模纳税人与一般纳税人的主要区别:
– 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得 使用专用发票，即使确需开具专用发票，也 只能申请由主管国家税务机关代开。
– 小规模纳税人按简易办法计算应纳税额，不 能抵扣进项税额。
2023/12/31
二、增值税的要素
• 购进扣税法等价于采用间接减法对该环 节征收了增值税。
• 购进扣税法是各国实施的增值税征收方 法。
2023/12/31
二、增值税的要素
㈠增值税的征税对象 ㈡增值税的纳税人 ㈢增值税的税率和征收率 ㈣增值税的优惠政策
2023/12/31
二、增值税的要素
㈠增值税的征税对象——一般规定
• 增值税的征税对象是指在中国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物。
2023/12/31
二、增值税的要素
㈣增值税的优惠政策
2.增值税的减税规定 – 自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳 税人销售其自行生产的集成电路产品(含单晶硅片)，按 17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超 过6％的部分实行即征即退政策。 – 对企业生产的原料中搀有不少于30％的煤矸石、石煤、 粉煤灰、等的建材产品，免征增值税。 – 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免 征增值税。 – 校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学、科研方面 的，免征增值税。否则应按规定征税。
3.关于增值税税率的几点说明: • 增值税税率是不含税价税率，相应的计
税依据中必须不含税额。 • 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务
，应分别核算销售额；否则，从高适来自 增值税税率。2023/12/31