重大技术装备进口税收政策管理办法实施细则

财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局关于调整三代核电机组等重大技术装备进口税收政策的通知文章属性•【制定机关】工业和信息化部,财政部,国家税务总局•【公布日期】2011.07.05•【文号】财关税[2011]45号•【施行日期】2010.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】核能及核工业,关税正文*注：本篇法规已被：财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知（发布日期：2012年3月7日，实施日期：2012年3月1日）废止（废止日期：2012年4月1日）财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局关于调整三代核电机组等重大技术装备进口税收政策的通知（财关税〔2011〕45号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、工业和信息化主管部门、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：按照《财政部国家发展改革委工业和信息化部海关总署国家税务总局国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》（财关税〔2009〕55号）规定，根据国内相关产业发展情况，在广泛听取有关主管部门、行业协会及企业意见的基础上，经研究决定，对三代核电机组、千万吨炼油设备及天然气管道运输设备、大型船舶装备、成套棉纺设备及其关键零部件、原材料进口税收政策予以调整；对《财政部海关总署国家税务总局关于调整重大技术装备进口税收政策暂行规定有关清单的通知》（财关税〔2010〕17号）附件2中城市轨道交通设备免税进口零部件及原材料清单进行调整，现通知如下：一、自2010年1月1日起，对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的三代核电机组（见附件1）而确有必要进口部分关键零部件、原材料（见附件2），免征关税和进口环节增值税。

自2011年7月1日起，对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的千万吨炼油设备及天然气管道运输设备、大型船舶装备、成套棉纺设备（见附件1）而确有必要进口部分关键零部件、原材料（见附件2），免征关税和进口环节增值税。

乐税智库文档财税法规海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知【标 签】进一步鼓励,外商投资有关,进口税收政策【颁布单位】海关总署【文 号】署税﹝1999﹞791号【发文日期】1999-11-22【实施时间】1999-11-22【 有效性 】全文有效【税 种】关税征收管理广东分署，各直属海关、院校： 根据国务院指示精神，为了鼓励外商投资，决定进一步扩大对外商投资企业的进口税收优惠政策，经商外经贸部、国家经贸委、财政部，现就有关问题通知如下： 一、对已设立的鼓励类和限制乙类外商投资企业、外商投资研究开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业（以下简称五类企业）技术改造，在原批准的生产经营范围内进口国内不能生产或性能不能满足需要的自用设备及其配套的技术、配件、备件，可按《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发［1997］37号）的规定免征进口关税和进口环节税。

（一）享受本条免税优惠政策应符合以下条件： 1.资金来源应是五类企业投资总额以外的自有资金（具体是指企业储备基金、发展基金、折旧和税后利润，下同）； 2.进口商品用途：在原批准的生产经营范围内，对本企业原有设备更新（不包括成套设备和生产线）或维修； 3.进口商品范围：国内不能生产或性能不能满足需要的设备（即不属于《国内投资项目不予免税的进口商品目录》的商品），以及与上述设备配套的技术、配件、备件（包括随设备进口或单独进口的）。

（二）征免税手续办理程序： 1.进口证明的出具：由有关部门根据本条第（一）款第1、2点的规定出具《外商投资企业进口更新设备、技术及配备件证明》（格式见附件1），其中：鼓励类、限制乙类外商投资企业由原出具项目确认书的部门出具（1997年12月31日以前批准设立的上述企业由原审批部门出具）；外商投资研究开发中心由原审批部门（具体部门详见本通知第二条第（一）款第1点）出具；产品出口型企业和先进技术型企业由颁发《外商投资产品出口企业确认书》和《外商投资先进技术企业确认书》的外经贸部或省、自治区、直辖市、计划单列市的外经贸厅局出具。

减税降费政策下纳税筹划的实务应用探讨阿波近年来，为进一步激发市场主体转型升级的经济活力，降低公司经营成本，国家实施普惠性减税与结构性减税，陆续出台了一系列减税降费政策。

本文基于减税降费政策大背景下，梳理相关税收优惠政策，引用实战案例解读，赋能用足用好税收政策，寻找降低税务成本的纳税筹划空间，使纳税人充分享受减税降费红利，依法实现税收效益的最大化，有效防控税务风险，为新冠疫情下复工复产落实纳税规划运作提供实务借鉴。

一、纳税筹划边界纳税筹划（Tax Planning）通常是指在法律允许的范围内，通过对纳税人生产经营活动的调整和安排，最大限度地减轻纳税人的税收负担的行为。

换言之，基于税收优惠政策，对涉税业务进行事先谋划，形成合法合理的纳税操作解决方案，从而达到合法节税的目的。

纳税筹划与偷逃税是有本质区别的。

偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不正当、不公开的手段以逃脱其纳税义务，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。

按照新《税收征管法》第六十三条的规定，偷税的手段主要有：一是伪造（设立虚假的账薄、记账凭证）、变造（对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等）、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证；二是在账簿上多列支出（以冲抵或减少实际收入）或者不列、少列收入；三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报；四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。

逃税一般是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。

偷逃税都具有故意性、欺诈性、隐蔽性、恣意性，造成少缴或者不缴税款的危害损失。

综上可见，厘定纳税筹划的边界是合法性，纳税筹划的行为是法律所不禁止的行为，遵守合法性的要求充分利用税法规定的各种优惠政策，寻找税收洼地的相关政策，获取税收利益的事先筹划；而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等行为则是违反税法的，存在本质上区别，违法的行为是应当受到法律惩处的行为。

国家能源局关于印发国家能源科技重大示范工程管理办法的通知文章属性•【制定机关】国家能源局•【公布日期】2012.04.19•【文号】国能科技[2012]130号•【施行日期】2012.04.19•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】能源及能源工业综合规定正文国家能源局关于印发国家能源科技重大示范工程管理办法的通知（国能科技〔2012〕130号）各省、自治区、直辖市、新疆生产建设兵团发展改革委（经委、能源局），有关能源企业，有关科研院所、高等院校，相关行业协会：为更好地实施《国家能源科技“十二五”规划》，完善“重大技术研究、重大技术装备、重大示范工程、技术创新平台”四位一体的能源科技创新体系，加强和规范重大示范工程管理，充分发挥重大示范工程在加快能源科技成果转化为现实生产力过程中的关键作用，我局组织编制了《国家能源科技重大示范工程管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

国家能源局二○一二年四月十九日附：国家能源科技重大示范工程管理办法第一章总则第一条为充分发挥科技创新在推动能源生产和利用方式变革、构建安全、稳定、经济、清洁的现代能源体系中的关键性作用，加快能源领域先进技术的研发及产业化，切实做好国家能源科技重大示范工程（以下简称“示范工程”）的管理工作，特制定本办法。

第二条本办法所称示范工程是指应用自主化的先进能源科技和装备，能够开拓能源发展新领域，创新能源发展新模式，显著提升能源产业现有技术水平、经济性和核心竞争力，由国家核准的能源工程改造或建设项目。

第三条本办法适用于示范工程的申请、实施、验收等工作。

第二章项目申请第四条国家能源行业主管部门将通过国家能源科技规划、各能源子行业发展规划、产业政策以及科技示范指南等方式，明确示范工程的重点方向和内容。

第五条示范工程申报单位在提交项目核准申请报告时，一并提交示范方案。

计划单列企业集团和中央管理企业可直接提交示范方案，其它企业通过工程所在地省级政府能源行业主管部门提交示范方案。

财政部关于调整大功率风力发电机组及其关键零部件、原材料进口税收政策的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2008.04.14•【文号】财关税[2008]36号•【施行日期】2008.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】关税正文*注：本篇法规已被《财政部、国家发展和改革委员会、工业和信息化部等关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》（发布日期：2009年8月20日实施日期：2009年7月1日）废止财政部关于调整大功率风力发电机组及其关键零部件、原材料进口税收政策的通知（财关税[2008]36号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为贯彻落实国务院关于加快振兴国内装备制造业有关进口税收政策的精神，现就大功率风力发电机组及其关键零部件、原材料进口税收政策有关问题通知如下：一、根据《财政部国家发展改革委海关总署国家税务总局关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知》（财关税[2007]11号）的有关规定，自2008年1月1日（以进口申报时间为准）起，对国内企业为开发、制造大功率风力发电机组而进口的关键零部件、原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退，所退税款作为国家投资处理，转为国家资本金，主要用于企业新产品的研制生产以及自主创新能力建设。

二、本通知第一条所称大功率风力发电机组是指单机额定功率不小于1.2兆瓦的风力发电机组。

提出申请享受进口税收政策的企业应具备以下条件：1、具有从事大功率风力发电机组或其关键部件设计试制能力；2、具备专业比较齐全的技术人员队伍；3、有较强的消化吸收能力和生产制造能力；4、已有明确的市场对象和较大用户群；5、除控制系统、变流器、齿轮箱外，风力发电机组年销售量应在50台以上，叶片年销售量应在150片以上，发电机年销售量应在50台以上，企业在研制生产初期上述年销售量指标可作适当下调。

广西壮族自治区企业技术改造资金管理办法（修订稿）第一章总则第一条为了进一步加强自治区企业技术改造资金的管理，提高资金使用效益,根据《广西壮族自治区工业发展资金管理办法》的要求，结合我区企业技术改造和技术创新的实际，制定本办法。

第二条本办法所称的企业技术改造资金（以下简称“技术改造资金”）是指自治区本级预算安排用于支持企业技术改造和技术创新以及支持工业结构调整的专项资金，属于工业发展资金的组成部分。

资金来源包括：(一)自治区本级财政每年列入预算安排的技术改造资金。

(二)上年结余的技术改造资金。

(三)其他按规定可用于技术改造的资金。

第二章支持原则和范围第三条技术改造资金的安排原则是:（一）不分企业所有制性质，符合国家和自治区产业政策，以提高产品技术含量和企业经济效益为目标，择优扶强、突出重点、培植财源。

（二）年度技术改造资金安排用于贴息的额度原则上不低于当年支出总额的70%。

（三）对同一企业，每个年度内自治区技术改造资金支持的项目原则上限定为1个。

以前年度已获得技术改造资金支持的项目企业，原则上须将项目执行完毕，验收合格，方可继续安排。

但对发展潜力大、技术水平高，市场竞争力强，对财政贡献大的重点企业，可连续予以支持。

（四）技术改造资金对同一个项目的扶持，原则上限定为1次，已获得自治区其它财政性资金支持的项目原则上不予安排。

第四条技术改造资金主要用于企业固定资产投资、技术改造，包括企业购建固定资产、技术改造升级和产业结构调整支出，全区产业发展规划经费，组织重点产业、重大技术改造投资项目前期工作经费支出等。

具体范围包括：(一)自治区工业发展规划确定的重点产业、重点项目和重点企业;（二）生产技术达到国内或国际先进水平，产品附加值较高、市场需求前景好、能替代进口或有出口潜力，具有合理的经济规模的项目；（三）运用先进适用技术和高新技术改造提升传统优势产业,实现技术、产品升级的技术改造项目;（四）社会效益和经济效益明显，对财政增收贡献大的项目；(五)自治区工业发展重大项目前期工作费用；（六）技术改造资金管理工作经费。

城市轨道交通新线设备国产化评审及进口设备免税申报管理余华辉【摘要】由于新建城市轨道交通的企业对新线设备国产化管理经验的不足，难以在较短时间内组织好新线设备国产化申报及进口设备免税申报工作。

介绍了相关政策背景并分析申报管理的重难点，提出明确企业部门责职、规范流程的建议。

通过明晰申报流程，理顺各种工作界面间的关系，帮助企业获得相关进口设备免税，以及顺利通过设备国产化审核。

% This paper introduces relative policy background, analyzes its key points and difficulties, and puts forward suggestions on clearing responsibilities of enterprise’s departments and standardizing its process. Through clearing exemption process, enterprises could arrange well the relationship among each working interface, achieve tax exemption of relative import equipments and smoothly pass the evaluation of equipment localization.【期刊名称】《现代城市轨道交通》【年(卷),期】2013(000)003【总页数】5页(P49-52,58)【关键词】城市轨道交通;新线设备;国产化;免税;项目管理【作者】余华辉【作者单位】广州中咨城轨工程咨询有限公司，高级工程师，广东广州 510030【正文语种】中文为打破垄断、降低造价，国家发改委、财政部、海关总署等部委出台了旨在推动国家轨道交通行业装备国产化的一系列政策，明确城市轨道交通新线机电设备和车辆的国产化要求和免税措施。

财政部、国家发展和改革委员会、工业和信息化部等关于调整重大技术装备进口税收政策的通知(2014)文章属性•【制定机关】财政部,国家发展和改革委员会,工业和信息化部,中华人民共和国海关总署,国家税务总局,国家能源局•【公布日期】2014.02.18•【文号】财关税[2014]2号•【施行日期】2014.03.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】进出口贸易,税收征管正文财政部国家发展和改革委员会工业和信息化部海关总署国家税务总局国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知财关税[2014]2号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、发展改革委、工业和信息化主管部门、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局、发展改革委，海关总署广东分署、各直属海关，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为贯彻落实国务院关于装备制造业振兴规划有关决定，提高我国装备制造业的核心竞争力及自主创新能力，推动产业结构调整和升级，促进国民经济可持续发展， 2009年8月，财政部会同国家发展改革委、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局、国家能源局出台了重大技术装备进口税收政策。

根据近年来国内装备制造业及其配套产业的发展情况，在广泛听取产业主管部门、行业协会及相关企业等方面意见的基础上，决定对重大技术装备进口税收政策有关规定和目录进行调整。

现通知如下：一、《重大技术装备进口税收政策规定》（见附件1）自2014年3月1日起执行。

二、《国家支持发展的重大技术装备和产品目录（2014年修订）》（见附件2）和《重大技术装备和产品进口关键零部件及原材料商品目录（2014年修订）》（见附件3）自2014年3月1日起执行，符合规定条件的国内企业为生产本通知附件2所列装备或产品而确有必要进口本通知附件3所列商品，免征关税和进口环节增值税。

三、《进口不予免税的重大技术装备和产品目录（2014年修订）》（见附件4，以下简称《不免目录》）自2014年3月1日起执行。

青年干部研究园地专栏重大技术装备研发应用体制机制研究—以重大技术装备首台套政策为例鲁彭宇重大技术装备是“国之重器”，是各行业产业升 级、技术进步的重要保障，也是衡量一个国家制造 业核心竞争力的重要标志。

而且，这类装备具有技 术复杂、投人资金多、使用风险高等特点，在研发应 用初期容易给用户造成损失。

所以，国产重大技术 装备长期面临“造出来没人用”与“有需求不敢用”的矛盾，既制约了科技创新和装备进步，也影响了国 家经济安全、产业安全。

要解决这一突出矛盾，仅靠市场机制自发调节 是不够的，需要充分发挥新型举国体制的优势，以应 用需求为导向，通过加强顶层设计、统筹规划布局、优化技术路线、加强政策引导来凝聚产学研合力，推动国产重大技术装备实现从“学习跟跑”到“赶 超领跑”的飞跃。

本文以首台套政策为例，分析我国 重大技术装备研发应用体制机制的现状、存在的问 题，并提出调整优化建议。

一、我国首台套政策相关情况首台套重大技术装备是指国内实现重大技术突破、拥有知识产权、尚未取得市场业绩的装备产 品，包括成套设备、整机设备及核心部件、控制系 统、基础材料、软件系统等。

首台套政策就是通过保 险补偿、政府采购、税收调节、国产化替代等制度安 排，鼓励用户优先使用国产创新装备，进而推动国 产装备制造业更好更快发展。

(一）首台套政策的发展历程21世纪初，相关部门在部分科技重大专项中开 展了具有首台套性质的政策试点。

2006年，国务院 《关于加快振兴装备制造业的若干意见》明确，通过 评奖评优和保险等方式鼓励使用首台套重大技术装 备。

2009年的《装备制造业调整与振兴规划》、2012 年的《高端装备制造业“十二五”发展规划》，都对建 立健全首台套政策体系提出要求。

2015年，工业和信 息化部等三部门联合印发通知，对首台套保险补偿机 制予以规范。

2018年，国家发展改革委等八部门联合 印发《关于促进首台套重大技术装备示范应用的意 见》，标志着我国首台套政策走向成熟。