第2讲_利润表的编制与相关财务报表分析(2)

第二节利润表一、利润表的结构（★★）二、利润表的编制（★★）概述利润表利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的金额和构成情况，为财务报表使用者全面了解企业的经营成果、分析企业的获利能力及盈利增长趋势、作出经济决策提供依据。

一、利润表的结构利润表的结构有单步式和多步式两种。

单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，所有的费用列在一起，然后将两者相减得出当期净损益。

我国企业的利润表采用多步式格式，即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益，以便财务报表使用者理解企业经营成果的不同来源。

利润表一般由表头、表体两部分构成。

其中表体是利润表的主体部分，列示了形成经营成果的各个项目的计算过程。

利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。

二、利润表的编制利润表的编制原理是“收入-费用=利润”的会计平衡公式和收入与费用配比原则。

（一）利润表项目的填列方法第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）、其他收益、资产处置收益（减去资产处置损失）、净敞口套期收益（减去净敞口套期损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）；第四步，以净利润（或净亏损）为基础，计算出每股收益；第五步，以净利润（或净亏损）和其他综合收益为基础，计算综合收益总额；提示：利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。

其中，“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。

“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。

利润表的编制与分析利润表（又称损益表）是一个记录企业经营成果的重要财务报表。

它反映了企业在一定会计期间内的收入和费用情况，从而计算出企业的净利润（或净亏损）。

编制利润表对于企业管理者和投资者来说都非常重要，因为它可以帮助他们了解企业的盈利能力和经营状况。

利润表的编制包括以下要素：1. 收入：利润表的第一部分需要列明企业在会计期间内的所有收入项。

这包括主营业务收入、其他业务收入以及利息收入等。

每个收入项都需要注明具体金额。

2. 销售成本：销售成本是指销售产品或提供服务所产生的成本。

它包括原材料成本、直接人工成本和制造费用等。

销售成本的计算方法因企业不同而异，但是都必须核实准确。

3. 管理费用：管理费用是指企业管理和运营过程中产生的费用。

它包括管理人员工资、办公费用、宣传费用等。

这些费用需要明确列示，并计算出总额。

4. 销售费用：销售费用是指企业为推广销售而产生的费用。

它包括广告费用、销售员提成、促销费用等。

销售费用的详细信息需要具体列示出来。

5. 财务费用：财务费用是指企业在财务活动中产生的费用。

这包括利息费用、汇兑损失等。

财务费用需要准确计算，并在利润表中明确列示。

通过利润表的编制，我们可以进行以下的分析和判断：1. 利润总额：利润表可以明确显示企业在一定会计期间内的净利润（或净亏损）。

利润总额是评估企业盈利能力的重要指标。

它可以帮助投资者和管理者判断企业经营的好坏。

2. 毛利率：毛利率是指销售收入减去销售成本后的利润与销售收入的比例。

毛利率可以评估企业生产和销售效率的高低。

毛利率越高，意味着企业在销售过程中获得的利润越多。

3. 费用占比分析：利润表可以帮助我们分析各种费用占总收入的比例。

通过这种分析，我们可以发现企业是否存在费用过高或收入过低的情况。

对于企业管理者来说，这是制定成本控制和费用优化的重要参考。

4. 利润分布分析：利润表中的各项费用还可以对利润进行分布分析。

通过分析利润的来源和去向，我们可以了解企业在不同方面的盈利情况，从而帮助我们制定更加精准的经营策略。

第1篇一、课程简介财务报告分析课程是一门理论与实践相结合的课程，旨在培养学生运用财务报表分析的方法和技巧，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面、深入的了解和评估。

本课程主要包括财务报表分析的基本理论、财务比率分析、现金流量分析、财务综合分析等内容，通过学习，使学生能够掌握财务报告分析的基本方法，提高财务决策能力。

二、课程目标1. 理解财务报告分析的基本概念、原则和程序；2. 掌握财务报表分析的基本方法，包括比较分析法、趋势分析法、比率分析法等；3. 学会运用财务比率分析对企业财务状况、经营成果和现金流量进行评估；4. 提高财务决策能力，为企业的经营管理提供有益的参考；5. 培养学生的团队协作能力和沟通能力。

三、教学内容1. 财务报告分析的基本理论（1）财务报告概述（2）财务报表分析的意义和作用（3）财务报表分析的原则和方法2. 财务报表分析的基本方法（1）比较分析法（2）趋势分析法（3）比率分析法3. 财务比率分析（1）偿债能力分析（2）运营能力分析（3）盈利能力分析（4）发展能力分析4. 现金流量分析（1）现金流量表概述（2）现金流量分析的方法（3）现金流量分析的意义5. 财务综合分析（1）财务综合分析的方法（2）财务综合分析的应用四、教学方法和手段1. 讲授法：教师通过讲解，使学生掌握财务报告分析的基本理论和知识。

2. 案例分析法：通过分析实际案例，使学生了解财务报告分析在实践中的应用。

3. 讨论法：组织学生进行课堂讨论，培养学生的团队协作能力和沟通能力。

4. 计算机辅助教学：利用财务分析软件，使学生能够熟练运用财务报表分析的方法。

5. 课后作业：布置课后作业，巩固所学知识。

五、教学过程1. 引入课程：介绍课程背景、目标和教学内容。

2. 讲授基本理论：讲解财务报告分析的基本概念、原则和方法。

3. 案例分析：分析实际案例，使学生了解财务报告分析在实践中的应用。

4. 课堂讨论：组织学生进行课堂讨论，培养学生的团队协作能力和沟通能力。

利润表的编制与分析利润表（Income Statement）是公司财务报表的重要组成部分，也被称为损益表或利润和损失表。

它展示了一个特定会计期间内公司的收入、成本和盈利情况。

利润表的编制与分析对于了解企业的经营状况、盈利能力以及未来发展趋势具有重要意义。

本文将探讨利润表的编制和分析过程。

一、利润表的基本结构利润表通常包括以下主要部分：1. 销售收入（Sales Revenue）：列示公司销售产品或提供服务所获得的收入。

这是企业运营的核心来源。

2. 销售成本（Cost of Goods Sold）：指直接与销售相关的成本，如材料成本、劳动力成本以及制造成本等。

3. 毛利润（Gross Profit）：是销售收入减去销售成本后的剩余金额。

它反映了企业的核心盈利能力。

4. 经营费用（Operating Expenses）：包括销售和营销费用、行政费用、研发费用等与日常运营相关的费用。

5. 营业利润（Operating Profit）：是毛利润减去经营费用后的金额，表示企业日常经营活动所创造的盈利能力。

6. 非经营收益和支出（Non-Operating Income and Expenses）：包括公司非日常经营活动带来的收入或支出，如投资收益、利息收入和外汇收入等。

7. 税前利润（Profit Before Tax）：是营业利润加上非经营收益和支出，反映了在税前的全面盈利情况。

8. 净利润（Net Profit）：是税前利润减去所得税后的金额，是企业最终实现的盈利。

二、利润表编制过程1. 收集财务数据：从财务会计系统中收集相关的财务数据，包括销售收入、成本、费用等。

2. 分类数据：将财务数据按照不同的类别进行分类，如销售收入、销售成本、经营费用等。

3. 计算金额：计算每个类别的金额，并进行合计，得出总额。

4. 填写利润表：按照利润表的格式，将计算好的金额填写进表格内相应的行列中。

确保数据的准确性和一致性。

利润表的编制和分析一、引言利润表是财务报表中的一项重要内容，用于反映企业在特定时期内的收入、成本和利润情况。

本文将详细介绍利润表的编制和分析方法，以帮助读者更好地理解和运用这一财务工具。

二、利润表的编制利润表通常由以下几个部分构成：1. 营业收入营业收入是企业在销售商品或提供服务过程中所取得的全部收入。

在编制利润表时，需要将各种销售收入进行分类，例如产品销售收入、服务收入等。

2. 营业成本营业成本是企业在销售商品或提供服务过程中产生的全部成本，包括原材料采购成本、直接人工成本、制造费用等。

需要注意的是，成本应当与实际销售收入相匹配。

3. 销售费用销售费用是企业为销售商品或提供服务而发生的费用，包括市场推广费用、销售人员工资、广告宣传费用等。

这些费用对企业的销售业绩和市场份额有重要影响。

4. 管理费用管理费用是企业正常经营过程中发生的费用，例如办公室租金、员工福利、行政人员工资等。

这一项费用体现了企业的管理水平和经营效率。

5. 财务费用财务费用是企业为融资和理财活动所支付的费用，包括利息支出、汇率损失等。

这些支出直接影响着企业的融资成本和资金利用效率。

6. 其他收入其他收入是指与主营业务无直接关系的收入，例如投资收益、政府补贴等。

这些收入可以对企业的盈利能力产生积极影响。

7. 税前利润税前利润是指企业在扣除营业成本、销售费用、管理费用和财务费用等后的利润。

这一项数据直接反映了企业的盈利能力。

8. 所得税费用所得税费用是企业应当缴纳的所得税额，税率和计算方法由国家相关税法进行规定。

税后利润是指扣除所得税费用后的实际利润。

三、利润表的分析利润表的分析主要包括以下几个方面：1. 利润率分析利润率是衡量企业盈利能力的重要指标。

常见的利润率有毛利率、营业利润率和净利润率。

毛利率反映了产品销售利润的情况，营业利润率反映了企业在经营过程中的综合盈利能力，净利润率则是考虑了所有费用和税金后的实际利润情况。

2. 利润的季节性和趋势性分析利润表可以按季度或年度进行编制，可以通过对比不同时间段的利润数据，分析利润的季节性和趋势性。

（财务报表分析概述）《财务报表分析》以“已经编成的财务报表”为基础，围绕“财务报表的分析利用”展开。

本课程不讲报表的编制，也不讲财务报表以外的分析问题。

通过本门课程的学习，可以加深对财务报表的理解，掌握财务报表分析的方法，具备评价企业经营成果和财务状况的能力。

本课程的内容分为三个部分：第一部分包括第一章和第二章，是财务报表分析的基础知识。

第一章“财务报表分析概述”是对财务报表分析的总体介绍，回答谁分析、分析什么、为什么分析、如何分析等基本问题。

第二章“财务报表的初步分析”是正式分析的准备工作，包括阅读、比较、解释和调整报表数据，为计算财务比率和分析企业的风险和收益建立必要的基础。

第二部分包括第三章至第八章，是财务报表分析的核心内容。

第三章“短期偿债能力分析”和第四章“长期偿债能力分析”是对企业抵御风险能力的分析；第六章“获利能力分析”和第七章“投资报酬分析”是对企业获取收益能力的分析。

第五章“资产运用效率分析”和第八章“现金流量分析”，既与抵御风险能力有关，也与获取收益能力有关。

第三部分是第九章“业绩的计量与评价”，是对企业业绩评价方法的综合。

本课程的主要特点是：1、强调财务报表分析是连接统一的财务报表与各种使用目的的桥梁，通过财务报表分析帮助报表使用人改善决策，重视财务报表、财务报表分析和报表使用人决策之间的联系。

2、强调财务报表分析的发展，它随着会计和管理的发展而发展，不是一成不变的。

3、强调财务报表分析方法的使用条件和结论的局限性，不夸大它的作用和适用范围。

4、强调公认的、基本的概念、程序和方法，尽量减少不可靠、不成熟、不常用的内容。

5、在强调“分析”与“综合”的结合，提高学生的总体把握能力。

6、强调财务报表分析是一个“分析研究过程”，而非计算过程，针对特定企业、特定目的的分析程序要由分析者根据具体目的和可以收集到的资料来建立。

第一章财务报表分析概述➢学习要求：（1）了解财务报表分析有哪些需求者，以及他们分别需要哪些信息；（2）了解财务报表分析的主要内容、主要原则、使用资料的范围；（3）一般掌握财务报表分析的一般步骤；（4）一般掌握财务报表分析及其在企业决策中的重要性；（5）一般掌握财务报表附注和决策的相关性；（6）重点掌握财务报表分析的方法。

【例6-13】乙公司为热电企业，其经营范围包括电、热的生产和销售；发电、输变电工程的技术咨询；电力设备及相关产品的采购、开发、生产和销售等。

乙公司2018年度“主营业务收入”科目发生额明细如下所示：电力销售收入合计8000万元，热力销售收入合计1400万元；“其他业务收入”科目发生额合计600万元，则乙公司2018年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”的列报金额=8000+1400+600=10000（万元）。

【例6-15】乙公司2018年度“应交税费——应交增值税”明细科目的发生额如下所示：增值税销项税额合计1700万元，进项税额合计700万元；“税金及附加”科目的发生额如下所示：城市维护建设税合计50万元，教育费附加合计30万元，房产税合计400万元，城镇土地使用税合计20万元，则乙公司2018年度利润表中“税金及附加”项目“本期金额”的列报金=50+30+400+20=500（万元）。

【例6-16】乙公司2018年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计1000万元，银行短期借款利息支出90万元，银行存款利息收入合计8万元，银行手续费支出合计18万元，则乙公司2018年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额=1000+90-8+18=1100（万元）。

【例6-17】乙公司2018年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示：存货减值损失合计85万元，坏账损失合计15万元，固定资产减值损失合计174万元，无形资产减值损失合计26万元，则乙公司2018年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=85+174+26=285（万元）。

【例6-18】乙公司2018年度“投资收益”科目的发生额如下所示：按权益法核算的长期股权投资收益合计290万元，按成本法核算的长期股权投资收益合计200万元，处置长期股权投资取得的投资损失合计500万元，则乙公司2018年度利润表中“投资收益”项目“本期金额”的列报金额＝290+200-500=-10（万元）。

2015年注册会计师资格考试内部资料财务成本管理第二章　财务报表分析知识点：管理用利润表的编制原理● 详细描述：1.税前利息费用【思考】税前金融损益＝？－税前利息费用2.税后利息费用 税后利息费用＝税前利息费用×（1－所得税税率） 这里严格来说应该使用各项金融活动适用的所得税税率。

但为了简化，本书使用平均所得税税率。

平均所得税税率＝所得税费用/利润总额【提示】各年的平均所得税税率不一定相同。

【思考】税后金融损益＝？－税后利息费用 3.税后金融损益和税后经营损益 税后金融损益＝－税后利息费用 税后经营损益（税后经营净利润）＝净利润－税后金融损益＝净利润＋税后利息费用4.管理用利润表的构造【总结】 （1）管理用报表基本关系式：净利润＝经营损益＋金融损益＝税后经营净利润－税后利息费用＝税前经营利润×（1－所得税税率）－利息费用×（1－所得税税率）（2）所得税税率一般使用平均所得税税率。

即所得税费用/利润总额 （3）利息费用＝财务费用－金融项目公允价值变动收益－金融资产投资收益＋金融资产的减值损失。

项目本年金额上年金额经营损益 一、营业收入 减：营业成本 二、毛利 减：营业税金及附加 销售费用 管理费用 资产减值损失（经营） 加：投资收益（经营） 公允价值变动收益（经营）例题：1.下列关于税盾的表述中，正确的是（）A.税盾来源于债务利息、资产折旧、优先股股利的抵税作用B.当企业负债率较低且其他条件不变的情况下，提高公司所得税税率可以增加税盾的价值，从而提高企业价值C.企业负债率低且其他条件下变的情况下，适当增加企业负债额可以增加税盾的价值，从而提高企业价值D.企业选用不同的固定资产折旧方法并不会影响税盾的价值正确答案：B解析：本题考核的知识点是“税盾的内容”。

优先股股利不能抵减所得税，因此，不具有税盾作用，选项A的说法不正确；利息税盾=利息X所得税税率，由此可知选项B的说法正确；对于选项C的说法，需要注意一下，增加企业负债额不一定增加有息负债额，所以选项C的说法不正确；企业选用不同的固定资产折旧方法会影响折旧的数额，从而影响折旧税盾的价值，所以选项D的说法不正确。

第二节利润表★关键考点：1.利润表的计算步骤及影响因素。

2.利润表各项目的填列方法。

一、利润表概述利润表，又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

利润表通过提供一定期间的收入、费用、利润的金额及构成情况，帮助报表使用者全面了解企业的经营成果、分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为决策提供依据。

利润表包括的项目主要有主营业务收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失、其他收益、投资收益、公允价值变动收益、资产处置收益、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税费用、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额、每股收益等。

未分配利润需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi二、利润表的结构我国企业的利润表采用多步式格式，即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的性质列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益，以便财务报表使用者理解企业经营成果的不同来源。

三、利润表的编制（一）利润表项目的填列方法编制原理：收入-费用=利润我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失，加上其他收益、投资收益（或减去投资损失）、公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）、资产处置收益（或减去资产处置损失），计算出营业利润。

第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，即计算出净利润（或净亏损）；第四步，以净利润（或净亏损）为基础，计算每股收益；第五步，以净利润（或净亏损）和其他综合收益为基础，计算综合收益总额。

利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。

“上期金额”栏内各项数字根据上年该期利润表的“本期金额”栏内数字填列。

“本期金额”栏内各项数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi 【2014·单选题】下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是（）。

一、单选题1、下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是（）。

A.销售商品收入B.提供劳务收入C.处置固定资产净收入D.让渡无形资产使用权收入正确答案：C2、比率分析法是指将财务报告中（）的指标加以比较，计算比率，据以解析和评价企业财务状况和经营成果的方法。

A.相同B.无关C.不同D.相关正确答案：D3、资产负债表上的账面价值均是（），而这种成本是一种沉没成本，是一种与决策无关的成本，这与财务分析的目的有所出入。

A.间接成本B.相关成本C.直接成本D.历史成本正确答案：D4、利润是权责发生制下的产物，是（）的结果，很高的利润有时候不能说明任何问题。

A.谨慎划分收益性支出B.合理评估收益风险C.收入与费用配比D.会计核算方法前后一贯正确答案：C5、下列各项中，会导致“营业成本”本期金额增加的有（）。

A.库存商品盘亏净损失B.结转销售原材料的成本C.收到与资产相关的政府补助D.处置固定资产的净损失正确答案：B6、净利润是利润表上的数字,是根据( )确定的。

A.权责发生制B.收入一费用=利润C.收付实现制D.资产=负债+所有者权益正确答案：B7、资产负债表中的“未分配利润”项目,应( )。

A.根据“本年利润”科目和“利润分配”科目余额计算填列B.根据“利润分配”科目余额填列C.根据“本年利润”科目余额填列D.根据“利润分配—未分配利润”科目的发生额填列正确答案：A8、“预收账款”科目所属有关明细科目如有借方余额,应在资产负债表( )项目内。

A.应收账款B.预付账款C.应付账款D.预收账款正确答案：A9、利润分配表中期初未分配利润和期末未分配利润应分别与( )中相应项目的期初、期末数额一致。

A.现金流量表B.资产负债表C.利润表D.本年利润正确答案：B10、净利润是企业利润总额与( )的配比结果,是企业利润表反映的第三个层次的业绩,也是企业最终的业绩。

A.税金及附加B.消费税C.所得税费用D.资源税正确答案：C11、( )支出应计入管理费用,而且要根据其发生额与当期营业收人的比例关系,对超标准支付部分进行纳税调整。

财务报表的编制和分析财务报表是企业在一定期间内对其财务状况和经营成果进行总结和反映的重要工具。

它们为投资者、债权人以及企业内外部利益相关者提供了了解企业财务状况和经营成果的途径。

财务报表的编制和分析对于企业的管理和决策具有重要的意义。

本文将探讨财务报表的编制过程以及对财务报表进行分析的方法和技巧。

一、财务报表的编制财务报表的编制过程包括三个主要环节，即数据收集、账务处理和报表编制。

首先，企业需要收集并整理相关的财务数据，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。

然后，企业将这些数据进行账务处理，进行分类、计量、核算和登记，以确保数据的准确性和真实性。

最后，企业将处理后的数据按照规定的格式和要求编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

在财务报表的编制过程中，企业需要遵守相关的会计准则和规定，确保报表的准确性和可比性。

同时，企业还应当对报表编制过程中的重要假设和估计进行充分的披露，以便用户能够理解和评估报表的真实性和准确性。

二、财务报表的分析财务报表的分析是对财务数据进行计算、比较和解释，以评估企业的财务状况和经营成果。

财务报表的分析可以帮助投资者、债权人和企业内外部利益相关者了解企业的经营情况和风险状况，为投资决策和经营决策提供依据。

常用的财务报表分析方法包括横向比较分析、纵向比较分析和财务比率分析。

横向比较分析是对企业在不同期间的财务数据进行比较，以评估企业的经营趋势和变化。

纵向比较分析是对企业在同一期间不同项目的财务数据进行比较，以评估企业各项经营活动的相对重要性和效果。

财务比率分析是通过计算和比较多种财务比率，如流动比率、偿债能力比率和盈利能力比率等，评估企业的财务状况和经营成果。

财务报表分析的目的是了解企业的财务状况和经营绩效，并从中获取有价值的信息。

通过对财务报表进行综合分析，可以帮助企业发现问题、识别风险，并通过适当的调整和决策来改善企业的经营状况和财务表现。

三、财务报表分析的技巧在进行财务报表分析时，需要注意以下几个技巧：1. 全面综合分析：不能仅仅依靠单一的指标或数据进行分析，应该综合考虑多个方面的财务指标和数据，以获取全面准确的信息。

㈠母公司的投资与子公司权益的抵销.1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷:合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借:预收账款贷:预付账款3、借：应付票据贷:应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差. 借:应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷:在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借:应付账款贷:应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度,应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借:坏账准备（上年数)贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。

借：应付账款贷：应收账款借:坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借:坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借:管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备(应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。

借:主营业务收入（母公司收入）贷:主营业务支出（子公司成本)2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。

借:主营业务收入(母公司收入)贷：主营业务支本（母公司成本）存货(母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货.①对外销售的部分借：主营业务收入（母公司×销售比例）贷：主营业务成本（子公司×销售比例)②形成存货的部分借：主营业务收入（母公司×未销售比例）贷:主营业务成本（母公司×未销售比例）存货（毛利×未销售比例）4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分)①上期未销存货,本期继续未销，并且本期无新购。