稽查证据收集的要求及基本方法

谈税务稽查的依法收集和运用证据税务稽查是保障国家税收收入、维护税法公正和税收法制建设的重要手段。

而在税务稽查工作中，依法收集和运用证据是确保稽查结果的真实性和合法性的基本要求。

下面，我将就税务稽查的依法收集和运用证据进行谈论。

税务稽查是税务部门对纳税人的纳税行为进行检查和核查的一种行政执法活动，涉及到税收法律、税务管理、会计审计等多个领域。

在这个过程中，稽查人员需要依法获取相关的证据，以支持他们的稽查结论和决策。

首先，依法收集证据要求稽查人员严格遵守相关法律法规。

税务执法活动需要依据《税收征收管理法》等相关法律法规进行，稽查人员在进行税务稽查时必须严格按照法律程序进行，不得违背法律规定收集证据。

稽查人员应当尊重并保护纳税人的合法权益，依法履行自己的职责，确保整个稽查过程的合法性和公正性。

其次，稽查人员在收集证据时需要遵循合理、合法的手段。

稽查人员在进行稽查活动时，可以通过纳税人的报告、会计账簿、银行凭证等渠道收集证据。

同时，他们也可以依法调查纳税人的关联企业、合作伙伴等相关方，以获取更全面的证据。

然而，稽查人员在获取证据的过程中，不得采用非法手段，例如非法搜查、非法传唤、非法监查等，以免侵犯纳税人的合法权益。

第三，依法收集证据的过程中需确保证据的真实性和完整性。

税务稽查是为了查明纳税人的真实纳税情况和遏制税收违法行为，因此收集到的证据应当真实可信。

稽查人员应当严格按照规定的程序进行证据的获取和提取，确保证据的可信度和完整性。

另外，在收集证据的过程中，稽查人员还应当充分尊重纳税人的合法权益，严禁任何形式的打击报复行为。

第四，依法运用证据是税务稽查的重要环节。

收集到的证据应当根据相关法律法规进行评价和判断，并在税务稽查结论中进行合理运用。

税务稽查是为了发现和纠正纳税人的税收违法行为，依法使用证据是确保税务稽查结果的合法性和公正性的关键环节。

稽查人员应当准确掌握各类证据的法律效力和适用范围，遵循证据的规则和程序，确保运用证据的正确性和有效性。

税务稽查证据规范及取证技巧对我们税务稽查而言，我国目前尚没有证据法典，证据的证明标准是证据法理论和司法实践中的热点和难点，司法部门和税务机关对税收违法案件的取证标准把握不一。

省局在2009年印发了《江苏省地方税务局税务行政执法证据采集规范》，对证据的采集有了详细的规定，《稽查工作规程》也有所涉及。

这里主要是通过对实践中主要税收违法行为的取证标准进行归纳，供各位同事参考。

第一节证据概述一、证据的概念及特征证据是指能够证明案件真实情况的有关事实或材料。

税务稽查证据是指证明税收违法案件有关情况真实的事实或材料。

证据具有关联性、真实性和合法性三个特征：关联性指证据必须是与案件有客观联系的事实。

作为稽查的证据，必须与税收违法行为存在着紧密联系，能够反映纳税人是否存在税收违法行为。

在确认证据是否具有关联性时，要运用逻辑推理和生活经验，进行全面、客观和公正地分析判断。

真实性指证据必须是客观存在的事实。

任何一种税收违法行为的发生、发展和结果，必然要在客观外界留下痕迹和映象，它是客观存在的事实，而非猜测和虚构的东西。

如所有与案件有关的账册资料、购销记录、文件等实物证据，以及涉案当事人、证人的言词证据都必须是确定的事实，是客观存在的东西。

反之，任何猜测、幻想和虚构，都不是客观事实，均不能作为合法证据使用。

合法性是指证据的收集主体、收集程序和证据形式合法。

在审查证据的合法性时，应从证据是否符合法定形式，证据的取得是否符合法律、法规、司法解释和规章的要求，是否有影响证据效力的其他违法情形等方面进行审查。

二、证据分类(一)证据的法定种类我国《行政诉讼法》和《税务行政复议规则(暂行)》以及《证据采集规范》将稽查证据分为书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论和勘验笔录、现场笔录等七类证据。

1.书证书证是指以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。

税务稽查工作中，书证是最重要的证据，也是数量最多的证据，通常表现为证明税收违法行为的凭证、账簿、、记账凭证、发票单据、票据函件、银行对账单、合同协议、申报书和申报表、完税凭证、税务机关执法的各类文书、税收优惠的相关报告材料、相关单位的证明材料、企业营业执照、法定代表人身份证等复印件。

税务稽查如何收集证据税务稽查是国家对纳税人履行税收义务的合法性、真实性和完整性进行监督和检查的一项重要工作。

在税务稽查过程中，收集证据是非常关键的步骤，因为它直接决定了税务稽查的结果和效果。

在本文中，我们将探讨税务稽查如何收集证据的方法和步骤。

1. 查阅税务档案和账簿记录税务稽查人员可以通过查阅纳税人的税务档案和账簿记录来获取首要的证据。

税务档案包括纳税人的申报表、报税材料、纳税通知书等文件，而账簿记录则包括纳税人的会计账簿、凭证、财务报表等。

通过仔细审查这些文件和记录，稽查人员可以了解纳税人的税务情况，发现任何可能存在的违法行为或欺诈行为。

2. 进行现场勘查和核实税务稽查人员还可以进行现场勘查和核实，以获取关键证据。

这包括对纳税人的办公地点进行实地走访和检查，观察纳税人的经营状况、设备设施以及是否存在虚假经营等情况。

此外，还可以对纳税人的库房、车间、仓库等进行检查，确认所申报的存货、资产和报税情况的真实性。

3. 联系相关机构和个人税务稽查人员可以联系相关的机构和个人，以获取进一步的证据材料。

例如，他们可以联系纳税人的供应商、客户或合作伙伴，了解纳税人与他们之间的交易情况，核实是否存在虚报或避税行为。

此外，还可以联系银行、证券公司、律师事务所等机构，获取与纳税人有关的财务信息或法律文件，以进一步检查纳税人的纳税行为是否合规。

4. 调查取证和数据分析税务稽查人员可以采用调查取证和数据分析的方法，以支持证据的收集。

调查取证包括询问证人、勘察现场、查阅相关记录等，这些方法可以帮助稽查人员获取目击者证词或其他相关证据。

数据分析则通过对大量的纳税数据进行筛选、整理和分析，找出异常情况和突出问题，从而引导进一步的核查和稽查工作。

5. 采集电子证据随着科技的进步，电子证据在税务稽查中的重要性也日益显著。

税务稽查人员可以利用计算机取证技术，采集纳税人的电子数据和信息，例如电子账簿、电子邮件、办公软件记录等。

这些电子证据可以为税务稽查提供更直接、更可靠的证据，同时也提高了税务稽查的效率和准确性。

④、定期定额户的定额核定表及纳税申报资料复印件；
⑤、有可能时还应取得印证证据：第一，购货方的进 货凭报、付款凭据复印件；第二，有关合同、协议复 印件。
（2）、向他人虚开或取得虚开的增值税专用发 票，应调取并搜集以下证据。
①、虚开的增值税专用发票抵扣联原件、发票联复印件或 为他人虚开的增值税专用发票记帐或存根联复印件；
①、货物发出或取得销售收入的凭据：第一，送货、 出库单据、货物运输凭据、收款凭据原件或复印件； 第二，销售记录：帐外帐、笔记本原件、复印件；第 三，银行存款、现金等收款记录；第四，货物存盘记 录等；
②、证明当事人帐外帐销售且未申报纳税的有关陈述 及相关人员的询问笔录；
③、增值税一般纳税人帐外经营部分的进项抵扣凭证 原件；
3、言词证据
包括被查对象及其经办人员的陈 述、辩解和举报人或其他知情人就 案件事实所作的陈述。
4、现场检查、勘察笔录
包括现场检查、实物盘点记录、 隐匿销毁证据的现场记录等。
5、视听资料
包括录音、录象磁带录制的有 关案件事实的音象，电子计算机储 存的有关案件事实的数据信息等资 料。
6、鉴定结论
(5)纳税人系金银首饰零售企业的，还应调取 《中国人民银行准予从事金银首饰经营业务批件、 经营金银制品业务许可证》、《金银首饰消费纳 税人认定登记证》等证件。
2、要调取并搜集证明当事人实施税务违 法行为方面的证据。
❖ （1）、行为人的供述和辩解，包括：是否了解 《税收征管法》及其他税收法律、法规，是否了解 或掌握单位的纳税申报情况，违法的动机、目的、 手段、结果；
涉及专门性和技术性较强的问 题，提请有关机构或人员作出鉴定 结论。如技术质检报告、伪造发票 的鉴定等。
三、取证要求
（一）取证的一般要求。

税务稽查八种证据的收集方法税务稽查作为税务管理领域的一项重要工作，旨在监督纳税人遵守税法规定，确保税收的正常征收。

为了保证税务稽查工作的准确性与公正性，税务稽查人员需要采集充分、准确的证据。

在税务稽查工作中，常见的证据包括：票证、账簿、报表、电子数据、外部观察、询问笔录、报关单证和财务审计报告等。

本文将围绕这八种证据，介绍税务稽查人员在收集证据时的方法与技巧。

首先，税务稽查人员应当重视票证的收集。

票证作为一种形式化的凭证，可以直观地反映出纳税人的经济活动情况。

在收集票证时，应按照税法的要求，要求纳税人提供符合规定格式的发票，并核对票据的真实性与合法性。

其次，账簿是税务稽查人员另一个重要的证据来源。

税务稽查人员可以通过查阅纳税人的账簿，了解其经营活动的过程与情况。

在收集账簿时，应注意核对账簿的真实性、完整性和准确性，与纳税人提供的其他证据进行比对。

报表是纳税人向税务机关报送的重要文件，也是税务稽查人员查明纳税人财务情况的重要依据。

在收集报表时，税务稽查人员应核对报表的真实性和准确性，并与其他相关资料进行比对，从中找出差异和问题。

电子数据在现代社会几乎无处不在，也是税务稽查的重要证据之一。

税务稽查人员可以通过访问纳税人的电脑系统，获取与纳税人经济活动相关的数据。

在收集电子数据时，稽查人员应选择可信、可行的方式，确保数据的完整性和真实性。

除了上述四种主要证据，税务稽查人员还可以借助外部观察来获取证据。

外部观察是指通过实地踏勘、调查勘验等方式，观察纳税人的经营环境、设备设施情况以及经营行为等。

在进行外部观察时，稽查人员应注意到要收集具体而准确的相关细节，使之成为证据链中的一环。

另外，询问笔录也是税务稽查中一种常见的证据收集方式。

税务稽查人员可以向纳税人或者其他相关方面询问相关问题，并将其记录在笔录中。

在进行询问时，应注意掌握询问者的技巧，以便获取准确的信息。

此外，报关单证也为税务稽查提供重要的证据。

报关单证是对进出口货物进行检验、核算和征收关税的重要文件。

稽查证据收集的要求及基本方法《中华人民共和国税收征收管理法》第五十X大致包括：检查、盘存、观察、查询、函证、协查、外调、计算、分析性复核和调节等。

1、检查：是指税务稽查人员对被查对象的会计资料、发票获取和使用情况、纳税申报情况和其他书面文件所进行的审阅和复核，是取得书证的一种常用方法，也是涉税案件证据收集的最主要方法。

大争之世网游之复活炼宝专家混在三国当军阀重生之官道检查可运用于原始凭证、记账凭证、账簿、报表、发票纳税申报资料等书面证据的收集。

2、监盘：是指税务稽查人员现场监督被查对象各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查和复盘，是取得实物证据的主要方法。

盘存可适用于材料、在产品、产成品、固定资产等财产物资的盘点，以及特定发票案件相关涉嫌作案工具和“发票”数量的盘点那X穿越小说网言情小说网免费小说网。

3、查询：是指税务稽查人员通过对被查对象内部和外部等有关方面的调查、询问等了解相关检查事项的一种方法。

查询往往是在审阅、核对计算等检查方法不足以弄清事实真相的情况下而运用的一种方法。

对于查询结果应形成书面记录，重大的事项应由被查询人签字盖章。

4、观察：是指税务稽查人员对被查对象的生产经营场所、实物资产存放地点、经济业务会计核算场所和有关业务活动场所等进行的实地观察，是取得实物证据的一种方法。

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税务稽查案件中的证据收集与处理技巧在税务稽查工作中，证据收集和处理是非常关键的环节。

有效的证据收集和正确的处理技巧能够帮助稽查人员更快、更准确地了解被查企业的实际情况，从而提高稽查的效果和准确性。

本文将探讨税务稽查案件中的证据收集与处理技巧，并提供一些建议和方法。

一、税务稽查案件证据的分类在税务稽查案件中，证据可以分为直接证据和间接证据两类。

直接证据是指能够直接证明被查企业存在违法行为的证据，如虚假发票、账目不符等；间接证据是指不能直接证明违法行为，但与违法行为间存在某种关联的证据，如财务异常、资金流向不明等。

在收集证据时，稽查人员应综合运用直接证据和间接证据，为案件查证提供有力依据。

二、税务稽查案件证据收集的技巧1.依法采取措施：稽查人员在证据收集时，应依法采取强制措施，如调取涉案企业的财务报表、银行账户信息等。

同时，应做好相关准备工作，确保取证的合法性和准确性。

2.寻找线索：稽查人员在证据收集时，应结合案件的实际情况，寻找相关线索。

可以通过对账簿、发票、凭证等财务信息的分析，找出可能存在违法行为的痕迹，进而采取相应措施进行取证。

3.有效调查讯问：稽查人员在取证过程中，可以通过讯问涉案人员等方式获取相关信息。

在讯问时，应注重技巧和方法，采取得当的态度和方式，从而更好地获取有效证据。

4.技术手段辅助：在现代科技条件下，稽查人员可以利用计算机取证技术、数据分析软件等技术手段辅助证据收集。

这些技术手段可以提高证据采集的效率和准确性。

三、税务稽查案件证据处理的技巧1.确保证据完整：稽查人员在处理证据时，应确保证据的完整性和真实性，避免证据的遗漏和篡改。

可以通过制作证据清单、打印电子数据等方式，规范证据的保存和处理流程。

2.鉴别证据可信度：在证据处理过程中，稽查人员应对证据的可信度进行综合评估。

可以从证据的来源、真实性、一致性等方面进行考量，判断证据的权威性和可信度。

3.分析证据关联性：稽查人员在处理证据时，应分析证据之间的关联性，构建证据链。

对我们税务稽查而言，我国目前尚没有证据法典，证据的证明标准是证据法理论和司法实践中的热点和难点，司法部门和税务机关对税收违法案件的取证标准把握不一。

省局在2022 年印发了《江苏省地方税务局税务行政执法证据采集规范》，对证据的采集有了详细的规定，《稽查工作规程》也有所涉及。

这里主要是通过对实践中主要税收违法行为的取证标准进行归纳，供各位同事参考。

第一节证据概述一、证据的概念及特征证据是指能够证明案件真实情况的有关事实或者材料。

税务稽查证据是指证明税收违法案件有关情况真正的事实或者材料。

证据具有关联性、真实性和合法性三个特征：关联性指证据必须是与案件有客观联系的事实。

作为稽查的证据，必须与税收违法行为存在着密切联系，能够反映纳税人是否存在税收违法行为。

在确认证据是否具有关联性时，要运用逻辑推理和生活经验，进行全面、客观和公正地分析判断。

真实性指证据必须是客观存在的事实。

任何一种税收违法行为的发生、发展和结果，必然要在客观外界留下痕迹和映象，它是客观存在的事实，而非猜测和虚构的东西。

如所有与案件有关的账册资料、购销记录、文件等实物证据，以及涉案当事人、证人的言词证据都必须是确定的事实，是客观存在的东西。

反之，任何猜测、幻想和虚构，都不是客观事实，均不能作为合法证据使用。

合法性是指证据的采集主体、采集程序和证据形式合法。

在审查证据的合法性时，应从证据是否符合法定形式，证据的取得是否符合法律、法规、司法解释和规章的要求，是否有影响证据效力的其他违法情形等方面进行审查。

二、证据分类(一)证据的法定种类我国《行政诉讼法》和《税务行政复议规则(暂行)》以及《证据采集规范》将稽查证据分为书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论和勘验笔录、现场笔录等七类证据。

1.书证书证是指以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。

税务稽查工作中，书证是最重要的证据，也是数量最多的证据，通常表现为证明税收违法行为的凭证、账簿、、记账凭证、发票单据、票据函件、银行对账单、合同协议、申报书和申报表、完税凭证、税务机关执法的各类文书、税收优惠的相关报告材料、相关单位的证明材料、企业营业执照、法定代表人身份证等复印件。

税务稽查案件中的证据收集与处理技巧税务稽查是国家对纳税人履行纳税义务的情况进行监督和检查的一项重要工作。

在税务稽查过程中，证据的收集与处理是关键环节，它直接影响着案件的查证力度和结论的公正性。

本文将探讨税务稽查案件中的证据收集与处理技巧，以期提高稽查工作的效率和质量。

一、证据收集的重要性证据是税务稽查工作的基础和依据，它是稽查人员对纳税人纳税行为进行查证的重要依据。

税务稽查案件中的证据收集包括书面证据和实物证据两个方面。

1. 书面证据的收集税务稽查人员在进行案件调查时，应积极收集相关的书面证据。

这些证据包括纳税人的会计凭证、税务报表、银行对账单、合同协议等。

在收集过程中，稽查人员应注重证据的真实性和完整性，避免遗漏重要证据或收集虚假证据。

2. 实物证据的收集实物证据是指与案件有关的物品或物理现象。

税务稽查人员在收集实物证据时，应注重现场勘查和物品保全。

现场勘查可以帮助稽查人员了解案件发生的环境和情况，进一步确定证据的真实性。

物品保全则是确保证据不被破坏或篡改，保证证据的完整性和可信度。

二、证据收集的技巧证据收集是一项复杂而细致的工作，稽查人员需要掌握一些技巧，以提高证据的采集效率和质量。

1. 了解案件背景在开始证据收集之前，稽查人员应充分了解案件的背景和相关信息。

这包括纳税人的经营情况、涉及的税种和税务政策等。

通过了解案件背景，稽查人员可以有针对性地收集证据，避免盲目和不必要的工作。

2. 确定证据的关键点在证据收集过程中，稽查人员应确定证据的关键点，即案件中最重要和最具有说服力的证据。

这些证据可以直接证明纳税人的违法行为或证明其无罪。

确定关键点后，稽查人员可以有针对性地进行调查和收集证据，提高证据的查证力度。

3. 保护证据的可信度证据的可信度是评判证据价值的重要标准。

稽查人员在收集证据时，应注意保护证据的可信度。

这包括确保证据的真实性、完整性和准确性。

稽查人员可以通过多方面的途径来保护证据的可信度，如与其他证据相互印证、与纳税人的口供相符等。

稽查技巧及证据固定在办理质量技术监督行政案件的过程中，面对不同类型的行政案件和形形色色的行政相对人，需要练就一双火眼金睛，更需要练就一定的稽查技巧。

但是，在稽查实践中，仅凭技巧是不够的，我们还要学会提取和固定证据。

本文仅就以上两点进行一些探讨。

一、办理质量技术监督行政案件的稽查技巧稽查技巧是指为了实现特定的、具体的稽查目标而采取的各种技术手段或具备的本领。

以及运用这些手段或本领，快速、灵活和准确地查清事实的窍门。

在稽查工作实践中，我们的稽查工作应根据现场发生的实际情况来决定不同的稽查技、战法，采用不同的稽查技巧。

根据我的实践，大体归结为四句话：“胆大心细多思考、多点出击勤观察、以小见大扩战果、分析思路要清晰”。

胆大心细多思考。

就是在稽查检查过程中，要腰杆硬、底气足。

首先，要运用法律武器排除干扰，在亮明执法证件的同时，要告知相对人法律、法规赋予行政执法机关检查的权利，以及行政相对人予以配合的义务。

这是我们“大胆”的基础和后盾。

但在查办案件时，也要“心细”，心细是我们发现问题，查出事实真相的必备素质，在检查中，要像“过筛子”一样仔细过滤，找出疑点。

例如：在查办某企业无《计量器具制造许可证》制造医疗仪器案件中，相对人一直不承认其违法事实，在企业的销售明细账中，也查不出其销售记录，我们在仔细思考后，从其记账凭证和原始凭证入手，查其原材料采购记录，在其原始凭证中找到了其仪器面板加工、印制电路板加工发票和零部件采购记录，后又查其发运单据和记录，证明其生产和发货的事实，而且生产的仪器也已发至用户单位，虽然其尚未开具销售发票，但在这一系列证据锁链的支持下，相对人最后不得不承认了其无证生产制造的违法事实。

多点出击勤观察。

就是在稽查检查过程中，不要把眼光仅仅集中在“一点”上，要把视野扩大，要多点出击，令相对人猝不及防，这样，往往能起到意想不到的效果。

例如：在查办某企业伪造食品生产日期、保质期案件中，我们不是就事论事，仅仅控制其拆改包装的现场，而是通过观察企业部门之间的联系以及现场各有关人员的语言和表情，从现场发现的退场单入手，很快将视野扩大到企业的生产部办公室，品管部办公室，销售部办公室，计算机中心机房等处，迅速从各点找出相关凭证和台帐，一一排查，从企业“退场单”、“检验记录表”、“进、销、存报表”等凭证和台帐中找出证据，并将其互相锁定，从而证明了该企业的违法事实。

关于税务稽查证据的收集与固定一、书证的收集与固定按照«假设干规定»第十条、第十七条和«税务稽查工作规程»(国税发[1996]226号)第二十四条的规定，书证的收集与固定应符合以下要求：1.需要提取与案件有关资料原件的，以专用收据提取有关资料，以统一的换票证换取发票原件。

2. 不能取得原件的，或稽查对象以外的单位和个人提供的书证属于复印件的，能够照相、影印和复制，但必须注明原件的出处，由原件储存单位(个人)签注〝本件由我单位提供，与原件核对无误，原件存于我处〞字样，并由其签章或者押印;拒绝签章或者押印的，应当邀请有关基层组织(如街道办事处等)或公证处代表人等作为见证人到场，制作现场笔录，在现场笔录上记明拒签事由和日期，由稽查人员、见证人签名或者盖章。

3.收集的报表、会计账簿、图纸、专业技术资料、科技文献等书证，应当附有说明出处等相关信息的材料并盖章和押印。

4.外文书证或者外国语视听资料，应当附有由具有翻译资质的机构翻译的或者其他翻译准确的中文译本，由翻译机构盖章或者翻译人员签名。

二、物证的收集与固定按照«假设干规定»第十一条、第十四条的规定，物证的收集与固定应符合以下要求：1.应收集原物，如收集原物确有困难的，能够收集与原物核对无误的复制件或证明该物证的照片、录像等其他具有证明效力的证据。

2.原物数量较多的，可收集、调取其中具有代表性的一部分，并辅以照片、录像、现场笔录等加以佐证。

3.收集物证时，还要注意与鉴定结论相结合。

三、视听资料的收集与固定(一)录像资料和录音资料收集与固定的要求按照«假设干规定»第十二条、第五十七条、第七十一条的规定，录像资料和录音资料的收集与固定应符合以下要求：1.尽可能调取有关资料的原始载体，即录音、录像、运算机储存资料等信息载体。

调取原始载体确有困难的，可提供复制件，需注明制作方法、制作时刻、制作人和证明对象等内容。

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税务稽查证据—税务稽查证据的收集与固定第二节税务稽查证据的收集与固定一、书证的收集与固定按照《若干规定》第十条、第十七条和《税务稽查工作规程》(国税发226号)第二十四条的规定，书证的收集与固定应符合以下要求：1.需要提取与案件有关资料原件的，以专用收据提取有关资料，以统一的换票证换取发票原件。

2. 不能取得原件的，或稽查对象以外的单位和个人提供的书证属于复印件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的出处，由原件保存单位(个人)签注“本件由我单位提供，与原件核对无误，原件存于我处”字样，并由其签章或者押印;拒绝签章或者押印的，应当邀请有关基层组织(如街道办事处等)或公证处代表人等作为见证人到场，制作现场笔录，在现场笔录上记明拒签事由和日期，由稽查人员、见证人签名或者盖章。

3.收集的报表、会计账簿、图纸、专业技术资料、科技文献等书证，应当附有说明出处等相关信息的材料并盖章和押印。

4.外文书证或者外国语视听资料，应当附有由具有翻译资质的机构翻译的或者其他翻译准确的中文译本，由翻译机构盖章或者翻译人员签名。

二、物证的收集与固定按照《若干规定》第十一条、第十四条的规定，物证的收集与固定应符合以下要求：1.应收集原物，如收集原物确有困难的，可以收集与原物核对无误的复制件或证明该物证的照片、录像等其他具有证明效力的证据。

2.原物数量较多的，可收集、调取其中具有代表性的一部分，并辅以照片、录像、现场笔录等加以佐证。

3.收集物证时，还要注意与鉴定结论相结合。

三、视听资料的收集与固定(一)录像资料和录音资料收集与固定的要求按照《若干规定》第十二条、第五十七条、第七十一条的规定，录像资料和录音资料的收集与固定应符合以下要求：1.尽可能调取有关资料的原始载体，即录音、录像、计算机储存资料等信息载体。

调取原始载体确有困难的，可提供复制件，需注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。

税务稽查工作证据标准根据《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》等相关的法律法规，结合税务稽查工作实际，通过对稽查工作的证据标准问题的探讨，提出了建立多元化的证据证明标准的观点。

税务稽查工作中因取证不规范、具有随意性、同类违法事实取证标准不统一，造成证据不充分确凿，导致违法事实不清、稽查结论错误的情况时有发生，因此证据标准问题成为稽查工作长期面临的一个难题，这种状况也使纳税人在税务执法中受到了不平等待遇，使税务机关在纳税人心目中的形象打了折扣，同时也增加了税务执法的风险和隐患。

因此，本文根据《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》等有关法律法规，结合税务稽查工作实际，通过对证据标准问题的探讨，为准确认定税务违法事实，提高税务稽查工作质量建立多元化的税务稽查证据标准。

一、税务稽查证据的概述：税务稽查证据是税务稽查人员在日常执法检查、专案检查当中依照法定的程序搜集到的事实根据，它是用以认定税案事实的基础和依据。

1、税务稽查证据的概念和基本特征：(1)概念：税务稽查证据是指依据法定的程序搜集，并通过审查核实的用以证明纳税人税务违法事实真实情况的根据。

(2)基本特征：税务稽查案件用以定案的证据应当具有关联性、合法性和真实性。

①证据的关联性是指作为证据的材料必须与违法事实具有客观联系，对其具有证明作用。

关联性不是一个法律或者政策问题，而是一个逻辑的或者经验的问题，即关联性是按照逻辑或者经验进行判断的。

它反映的是证据材料对待证事实存在与否的实际影响，即如果有某项证据材料，待证事实存在的可能性就越大，否则，待证事实的可能性越小，那么该证据材料与待证事实之间就存在关联性;如果证据材料的存在与否与待证事实是否清楚之间没有关系，那么两者之间就不存在关联性。

②证据的合法性是指证据的形式和取得程序符合法律、法规、规章的要求。

税务稽查员案审与证据收集税务稽查是一项重要的法律职责，旨在确保纳税人履行纳税义务，并打击税收违法行为。

税务稽查员作为税务机关的执法人员，负责对纳税人的税务情况进行审查和调查。

在税务稽查中，证据收集是至关重要的一步。

本文将探讨税务稽查员案审与证据收集的过程。

一、案审程序税务稽查员在进行案审时，应按照一定的程序进行。

首先，税务稽查员应仔细查看案件材料，了解案件的背景和基本情况。

其次，稽查员需要与相关当事人进行面谈，了解案件的具体细节和涉及的关键问题。

面谈过程应遵循公正、客观、平等的原则，确保当事人的合法权益。

最后，税务稽查员应对案件进行综合评估和判断，并作出相应的处理和决策。

二、证据收集方法1. 文件和记录检查税务稽查员可通过检查纳税人提供的相关文件和记录，获取证据。

这包括纳税申报表、财务报表、账簿、发票等。

税务稽查员应仔细对比这些文件和记录，核实其真实性和准确性。

如果发现异常或疑点，稽查员应进一步深入调查，并与纳税人进行沟通和解释。

2. 财产和资产调查税务稽查员可对被审查人的财产和资产进行调查，以寻找潜在的违法行为证据。

这包括对银行账户、房产、车辆等财产的调查。

税务稽查员在进行调查时，应依法取得相应的调查许可，并确保调查活动的合法性和合规性。

3. 口头询问和面谈税务稽查员可以通过口头询问和面谈的方式，收集证据。

这包括与纳税人及其相关人员进行面谈，了解案件背景和经营情况。

税务稽查员在面谈过程中，应准确记录相关信息，并留下面谈记录和证词。

4. 证据固定和保存税务稽查员应将收集到的证据进行固定和保存，以确保其完整性和可信度。

证据固定包括拍照、拷贝文件等方式，保存应采取合适的措施，防止证据的丢失或损坏。

三、证据使用注意事项税务稽查员在使用证据时，应注意以下事项。

首先，稽查员应确保证据的真实性和合法性，避免使用伪造的证据。

其次，使用证据应符合相关法律法规的规定，确保证据的合法性和有效性。

最后，税务稽查员在使用证据时，应注意保护当事人的隐私权和商业秘密，不得泄露相关信息。

税务稽查的证据调查与运用目录一、证据的种类和分类二、稽查证据的属性及证明对象三、稽查证据的证明要求四、稽查证据的收集方法和技巧五、稽查证据的实务分析一、证据的种类和分类（一）概述证据的分类是与证据的种类相对的概念。

在论及两个概念的区别时,大致可以归纳为:证据的种类是法律对不同类别的证据所作出的明确规定,例如物证、人证、书证等等;而证据的分类则是学理上对诉讼中的各种证据所作的类别划分。

二者的区别在于:证据的种类具有法律上的效力,有资格作为定案依据;而证据的分类仅仅是对证据类别所作的理论解释(而非法律规定)。

这样的表述易于造成证据的分类远不如证据的种类那样重要的误解。

证据的分类虽然只是对证据类别的学理上的逻辑上的划分,公安司法人员在定案时不得以证据分类概念在法律文书中作为“依据”来使用(如,不得在判决书中行文“本院依据某某‘原始证据’对争讼事实作出如下认定……”),统观诉讼证明的全过程亦不难发现:证据分类理论对指导公安、司法人员收集、审查、判断证据起着十分重要的作用。

例如,某案已经搜集到若干物证和书证,但书证大多为传来证据,其证明力由于受到其来源历经复制的限制,故司法人员即可能将其予以排除;该案判决时则可能在法律文书列举的“证据种类”中完全没有书证这一类别。

可见:虽然证据分类最终不能作为定案的依据(也就是不能在法律文书中作为裁决依据而显形),但是证据分类理论对证据的取舍、判断、确定却起着证据的种类根本不具备的作用。

（二）证据的种类证据的种类是法律对不同类别的证据所作出的明确规定。

《行政诉讼法》第31条规定了行政诉讼证据的种类：书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录和现场笔录。

（对专家意见的认识，属证人证言；当事人自行委托鉴定的结论，属于证人证言性质）书证是指用文字、符号、图画所记载的表达人的思想和行为，并用来证明案件事实的材料。

如税务发票、税务登记证件、会计账簿、税务处罚决定书等。

稽查证据收集的要求及基本方法稽查证据收集的要求及基本方法《中华人民共和国税收征收管理法》第五十八条规定，税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

这就是《征管法》赋予税务检查人员在查处涉税案件时有取证的权利，同时，也是税务检查人员对案件负责必须履行的义务。

在查处涉税案件的过程中，如何收集好证据达到精细化，是支撑案件形成处理决定的关键，稽查证据也就成为维系稽查执法威严的所在。

所谓证据，就是用以证明案件真实情况的事实材料；而税务稽查中的税收违法证据，就是用以证明税收违法行为存在的各种真实的、具体的、形式符合规定的事实材料。

《征管法》实施细则又规定，用计算机记账的企业，其计算机输出的会计记录可视同会计账簿，居此，税务机关用计算机软件查账采集的电子数据，也可作为证据。

从某种意义上来说，税务稽查过程，就是一个发现、查找、收集各种税收违法证据，并在整理这些收集的证据的基础上，作出相应的税务处理决定和税务处罚决定的过程。

因此，税收违法证据问题，是税务检查实施工作的中心和重点。

在税务稽查工作中，通常所说的税收违法证据问题，实际就是税收违法证据的收集问题。

如何收集合法有效的税收违法证据，据以查实发现的税收违法行为，是当前税务稽查工作的重要课题。

以下是本人对如何收集好税务稽查证据的一些粗浅认识。

一、稽查证据收集的基本要求税务稽查活动的许多内容是围绕证据进行的，因此，在稽查过程中收集稽查证据必须做到：1、必须遵循法律规定的程序收集证据。

为了保证一切与涉税案件有关的或者了解案情的人员有客观地、充分地提供证据的条件和环境，防止偏差和错误，使收集证据的工作能够有效的进行，法律上对收集证据的程序和方法作了严格的规定，只有严格遵循法律规定的程序收集证据，才能保证相关当事人的合法权益不受侵犯，才能取得反映涉税案件事实情况的证据，为正确认定案件事实提供可靠的依据。

2、广泛、切实的依据群众获取有价值的证据或线索，这是法律规定的收集证据的基本原则和要求。

关于税务稽查证据的收集与固定一、书证的收集与固定按照《若干规定》第十条、第十七条和《税务稽查工作规程》(国税发[1996]226号)第二十四条的规定，书证的收集与固定应符合以下要求：1.需要提取与案件有关资料原件的，以专用收据提取有关资料，以统一的换票证换取发票原件。

2.不能取得原件的，或稽查对象以外的单位和个人提供的书证属于复印件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的出处，由原件保存单位(个人)签注“本件由我单位提供，与原件核对无误，原件存于我处”字样，并由其签章或者押印;拒绝签章或者押印的，应当邀请有关基层组织(如街道办事处等)或公证处代表人等作为见证人到场，制作现场笔录，在现场笔录上记明拒签事由和日期，由稽查人员、见证人签名或者盖章。

3.收集的报表、会计账簿、图纸、专业技术资料、科技文献等书证，应当附有说明出处等相关信息的材料并盖章和押印。

4.外文书证或者外国语视听资料，应当附有由具有翻译资质的机构翻译的或者其他翻译准确的中文译本，由翻译机构盖章或者翻译人员签名。

二、物证的收集与固定按照《若干规定》第十一条、第十四条的规定，物证的收集与固定应符合以下要求：1.应收集原物，如收集原物确有困难的，可以收集与原物核对无误的复制件或证明该物证的照片、录像等其他具有证明效力的证据。

2.原物数量较多的，可收集、调取其中具有代表性的一部分，并辅以照片、录像、现场笔录等加以佐证。

3.收集物证时，还要注意与鉴定结论相结合。

三、视听资料的收集与固定(一)录像资料和录音资料收集与固定的要求按照《若干规定》第十二条、第五十七条、第七十一条的规定，录像资料和录音资料的收集与固定应符合以下要求：1.尽可能调取有关资料的原始载体，即录音、录像、计算机储存资料等信息载体。

调取原始载体确有困难的，可提供复制件，需注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。

2.通过拍摄、录音等方式取得(包括采用偷拍、偷录、窃听等手段获取，但不能侵害他人合法权益)。