内部控制框架的新发展_企业风险管理框架_COSO委员会新报告_企业风险管理框架_

c o s o企业风险管理整合框架集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]公司治理·内部控制前沿译丛企业风险管理——整合框架（美）COSO 制定发布方红星王宏译大连制定发布机构简介COSO是Treadway委员会（Treadway Commission，即反欺诈财务报告全国委员会（National Commission on Fraudulent Financial Reporting），通常根据其首任主席的姓名而称为Treadway委员会）的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organizations）的简称。

Treadway委员会由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、国际财务经理协会（FEI）、内部审计师协会（IIA）和管理会计师协会（IMA）等5个组织于1985年发起成立。

1987年，Treadway委员会发布一份报告，建议其发起组织共同协作，整合各种内部控制的概念和定义。

1992年，COSO发布了着名的《内部控制——整合框架》（1994年作出局部修订），成为内部控制领域最为权威的文献之一。

2003年7月，COSO发布了《企业风险管理——整合框架（征求意见稿）》，经过一年多的意见反馈、研究和修改，2004年9月发布了最终的文本。

本书就是按照2004年9月正式发布的文本进行翻译的。

译者简介方红星，东北财经大学会计学院教授，博士，兼任东北财经大学出版社社长，编审，东北财经大学内部控制与风险管理研究中心研究员，三友会计研究所所长。

主要学术兼职有财政部会计准则委员会咨询专家、中国会计学会理事、中国成本研究会理事、中国注册会计师审计准则组成员、中国会计学会财务成本分会常务理事及多家学术期刊编委。

王宏，西南财经大学会计学院博士研究生，现就职于财政部会计司综合处，近年来主要致力于内部会计控制等方面的理论和政策研究。

内部控制框架的新发展企业风险管理框架COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介一、本文概述随着全球经济的不断发展和企业规模的日益扩大，企业面临着越来越多的风险和挑战。

为了帮助企业更好地应对这些风险，提高内部控制和风险管理水平，COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委员会在原有的内部控制框架基础上，推出了全新的《企业风险管理框架》报告。

本文旨在对该报告进行简要介绍，阐述企业风险管理框架的新发展，并探讨其对现代企业内部控制和风险管理的重要意义。

通过本文的阅读，读者将对企业风险管理框架有一个全面的了解，从而为企业构建更加完善的风险管理体系提供有益的参考。

二、COSO委员会及其新报告概述COSO委员会，全称“美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会”（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission），自1992年发布《内部控制——整体框架》以来，一直是全球企业内部控制和风险管理的权威指导机构。

近年来，随着全球经济环境的变化和企业经营复杂性的增加，COSO委员会意识到原有的内部控制框架已不能满足企业对全面风险管理的需求。

因此，经过数年的研究和讨论，COSO委员会于2017年发布了全新的《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework，简称ERM 框架）。

新报告《企业风险管理框架》在原有内部控制框架的基础上，进一步拓展了风险管理的范围和深度。

新框架不仅强调了内部控制的重要性，还明确提出了企业风险管理的八大要素，包括：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。

这些要素相互关联、相互作用，共同构成了企业风险管理的完整体系。

与旧框架相比，新框架更加注重风险管理的战略性和系统性，鼓励企业从全局视角出发，全面识别、评估和管理风险。

内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO 委员会新报告《企业风险管理框架》简介内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介一、引言在当今的商业环境中，企业面临着各种风险和挑战，如竞争压力、经济不确定性、监管要求等。

为了提高企业的整体管理水平和风险防范能力，内部控制成为企业不可或缺的组织架构。

为了将内部控制框架应用于实际业务中，COSO委员会推出了最新的企业风险管理框架报告，以帮助企业更好地管理和控制风险。

二、COSO企业风险管理框架1.什么是企业风险管理框架企业风险管理框架是COSO委员会根据市场需求和企业实践经验综合研究得出的一套企业风险管理原则和方法论的框架体系。

目的是帮助企业建立有效的风险管理体系，明确风险承担能力与组织目标的关系，并在此基础上制定合理的管理策略和控制措施。

2.企业风险管理框架的主要内容COSO委员会的企业风险管理框架报告主要包括以下内容：(1)风险管理原则：明确企业风险管理的基本原则和核心价值观，包括风险辨识、风险评估、风险应对等。

(2)风险管理组件：介绍风险管理的五大组件，分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测活动。

(3)企业风险管理框架的应用：介绍企业如何将风险管理框架应用于实际业务中，包括组织与目标的对齐、风险管理的融入决策流程等。

3.企业风险管理框架的目标COSO委员会的企业风险管理框架旨在实现以下目标：(1)帮助企业辨识和评估潜在的风险，建立合理的风险承担能力；(2)提供一套全面的风险管理工具和方法，帮助企业制定有效的风险应对策略；(3)为企业提供风险管理的最佳实践和指导，推动风险管理的全面发展。

三、企业风险管理框架的应用与影响1.企业风险管理框架的应用范围企业风险管理框架适用于各类企事业单位，尤其是大型企业和上市公司。

核心企业风险管理框架适用于所有企业，而具体的风险评估和控制活动则需要根据企业的特点和需求进行定制。

深度解读《COSO新版企业风险管理框架（征求意见稿）》2016年6月，美国反欺诈财务报告委员会（The Committee of Sponsoring Organizations ofthe Treadway Commission, COSO）发布了新版企业风险管理框架“企业风险管理-与战略和绩效协同”（EnterpriseRisk Management- Aligning risk with strategy and performance）征求意见稿，这是继2004年COSO正式公布企业风险管理框架（EnterpriseRisk Management Framework, ERM）以来第一次对ERM框架进行修订和完善，更确切的说是对ERM框架大刀阔斧的进行了重新构思和设计。

新版ERM框架已经于2016年9月30日截止全球范围内收集反馈意见，并计划于2017年第一季度正式公布，但实际上正式版迟迟推到了第三季度才公布，可见其内部经历了大量的讨论乃至争执，关于正式版框架解读稍候发布。

一、新版ERM框架出台的背景众所周知，在企业风险管理和内部控制理论研究领域，COSO组织有着举足轻重的位置，从1992年出版企业内部控制整合框架（InternalControl- Integrated Framework）以来，作为在美上市公司内控体系建设的指导框架，不仅得到了美国证监会的认可，而且在全球范围内被众多国家相关企业和上市公司监管机构采用和推广，如中国财政部2008年发布的《企业内部控制基本规范》即采用了COSO 组织1992年发布的内部控制框架要素和内容。

2000年以来，企业界在实施了十来年内部控制框架之后，发现即便建立了完善的内部控制体系，仍然会出现企业倒闭、破产、经营失败或预期不达标等风险损失案例，所以COSO组织开始从更高的一个角度来思考企业的管理活动以及内部控制体系的局限性。

内部控制体系确实对实现财务报告的可靠性和有效性提供了合理的保障（从实践经验看，内部控制体系的建立对经营和合规两个目标的支持力度并没有像财务目标那样得到很好的体现），但是企业需要从整合风险管理的角度为企业创造价值并合理保障公司战略目标的实现。

COSO 新框架下企业内部控制与风险管理的思考李晶天津市第二市政公路工程有限公司，天津300113[摘要]内部控制是全面风险管理的必要环节，其动力来自企业对风险的认识和管理。

对此，我们必须尽快转换长期以来固化的观念和思维定式，努力构建体现全面风险管理的内部控制新机制，赋予内部控制新的内容。

[关键词]COSO ；内部控制；风险管理；借鉴[中图分类号]F273[文献标识码]A [文章编号]1008-9055（2008）01-0014-02Thinking on Internal Control and Risk Management ofEnterprises under the New Frame COSOLI J ing（Tianjin 2nd M unicipal Ro ad Eng ineering L td.Co mpany ，Tianjin 300113）[Abstr act]The internal co ntrol is the necessary link o f the overall risk management;its mo tivepo wer comes fro m the enterprise ’s understanding to risk and manag ement.So w e have to convert the long-time solid ideas and settled thinking as soon as po ssible,and set up a new mechanism and g ive the new contents of the inner part control.[Key Wor ds]COSO ；internal contro l ；risk manag ement ；use for reference[收稿日期][作者简介]李晶（—），女，汉族，天津市人，天津市第二市政公路工程有限公司中级会计师。

coso内部控制框架和风险管理框架摘要：I.简介- 引入COSO 内部控制框架和风险管理框架II.COSO 内部控制框架- 定义和背景- 目标和要素- 实施和维护III.COSO 风险管理框架- 定义和背景- 目标和要素- 实施和维护IV.二者的联系与区别- 共同点和差异- 整合应用V.实践案例与启示- 成功案例分析- 对我国企业的启示VI.总结- 回顾主要内容- 强调框架的重要性正文：I.简介COSO（Committee of Sponsoring Organizations）内部控制框架和风险管理框架是企业界和会计界广泛应用的控制和风险管理工具。

本文将对这两个框架进行概述和分析，以帮助读者了解它们的内涵、应用和价值。

II.COSO 内部控制框架1.定义和背景COSO 内部控制框架是一个为企业提供合理保证，以实现运营效益、效率和财务报告可靠性的控制体系。

该框架由美国COSO 委员会于1992 年提出，经过多次修订，目前最新版本为2013 年发布的《内部控制——整合框架》。

2.目标和要素COSO 内部控制框架的目标包括：取得经营的效率和有效性、确保财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规。

其五大要素为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

3.实施和维护企业应根据自身情况，制定合适的内部控制制度，并通过培训、监督、反馈等手段确保其有效实施和持续改进。

III.COSO 风险管理框架1.定义和背景COSO 风险管理框架是一个为企业提供合理保证，以实现企业目标的过程。

该框架同样由美国COSO 委员会提出，旨在帮助企业识别、评估和管理各种风险。

2.目标和要素COSO 风险管理框架的目标包括：确保企业目标的实现、促进企业价值的创造、提高企业风险管理水平。

其八大要素为：风险管理环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。

3.实施和维护企业应根据自身战略和目标，制定合适的风险管理策略，并通过培训、监督、反馈等手段确保其有效实施和持续改进。

coso内部控制框架和风险管理框架摘要：I.简介- 引入COSO 内部控制框架和风险管理框架II.COSO 内部控制框架- 定义COSO 内部控制框架- COSO 内部控制框架的目标- COSO 内部控制框架的五大要素III.COSO 风险管理框架- 定义COSO 风险管理框架- COSO 风险管理框架的目标- COSO 风险管理框架的八大要素IV.COSO 内部控制框架和风险管理框架的关系- 比较COSO 内部控制框架和风险管理框架- COSO 内部控制框架和风险管理框架的整合V.实施COSO 框架的挑战与展望- 实施COSO 框架的挑战- COSO 框架在未来的发展正文：I.简介COSO（Committee of Sponsoring Organizations）是一个由多个组织成员组成的委员会，致力于为企业提供内部控制和风险管理的指导。

本文将重点介绍COSO 内部控制框架和风险管理框架，以及它们之间的关系。

II.COSO 内部控制框架COSO 内部控制框架是一个为实现企业目标而设计的程序和方式，旨在提供合理的保证。

它包括以下五个要素：1.控制环境：包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，以及组织结构和开发员工的方法等。

2.风险评估：为了达成组织目标而对相关的风险进行的识别和分析。

3.控制活动：在风险评估的基础上，采取措施降低风险。

4.信息与沟通：确保信息在企业内部和与外部利益相关者之间准确、及时地传递。

5.监督与评价：对内部控制系统的有效性和效率进行持续的监控和评估。

III.COSO 风险管理框架COSO 风险管理框架是一个为实现企业目标而设计的程序和方式，旨在提供合理的保证。

它包括以下八个要素：1.风险管理环境：为风险管理提供适当的基础，包括企业价值观、道德观、文化和领导力。

2.目标设定：明确企业的风险管理目标，确保与企业整体目标的一致性。

3.风险识别与评估：识别和分析可能影响企业目标实现的风险。

COSO企业风险管理框架2017版发布！！看看有哪些变化？2017-09-11中国管理会计网近期，COSO发布了新版（2017版）的企业风险管理框架：《企业风险管理—与战略和业绩的整合》。

相较于2004年发布的上一版框架《企业风险管理—整合框架》，新框架强调了制定战略和提升绩效过程中的风险。

该版本框架主要分为两个部分：第一部分提供了对当前和不断发展的企业风险管理概念和应用的看法。

第二部分为框架内容，由五种易于理解的部分构成，这五部分容纳了不同的观点和执行结构，并加强了战略和决策的制定。

2017版的框架在哪些方面做了更新呢？我们为大家做了简单的翻译整理COSO的新框架基于以下这样一个基本假设：即每个企业存在的目的均旨在为利益相关方提供价值，但在价值追求过程中会面临不确定性。

“不确定性”一词被定义为未知的事项，而“风险”则定义为，该等不确定性对制定和执行业务战略以及实现业务目标造成的影响。

因此，新的框架认为：管理层面临的一大挑战是确定企业准备接受和能够接受多少不确定性，亦即多少风险。

有效的“企业风险管理”能够使管理层在权衡风险和机遇的同时，提升企业创造、保护和最终实现价值的能力。

对风险与价值之间关系的着意强调亦体现于COSO对企业风险管理定义的简化和关注点的重新界定：企业赖以管理价值创造、保护和实现风险、且与战略制定及执行有机结合的文化、能力及实践。

新框架的标题便暗示了风险与战略以及企业绩效之间日益重要的连结关系。

COSO 表示新框架：✎更深入地探讨了战略以及企业风险管理在战略制定和执行中的角色；✎优化了企业绩效与企业风险管理之间的协调关系；✎涵盖了治理和监督预期；✎提及了市场和运营的持续全球化趋势，以及在不同地域采取通用（尽管亦有量体裁衣之考量）做法的必要性；✎提供了将风险置于更复杂商业环境下进行考量的新方法；✎将提升利益相关方透明度的预期纳入风险报告范围；✎涵盖了对决策起支持作用的科学技术进步及数据分析手段。

新形势下COSO风险管理框架对我国企业的启示近年来，随着各生产要素成本不断上升，组织架构混乱、核算制度落后、技术缺乏等问题日益凸显，国内企业所面临的风险不断提升。

2023年，新冠疫情席卷全球，对世界经济产生了巨大的冲击，也对企业的风险管理提出了更高的要求。

2017年9月,经历多年的修订和征集，COSO委员会颁布了《企业风险管理一一与战略绩效整合》。

借鉴CoSO新版ERM框架，有助于提升企业风险管理水平，使企业在国际政治形势严峻、经济衰退的大环境中保持稳定发展。

COSO风险管理框架的发展历程COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，由美国反虚假财务报告委员会赞助成立，专注于内部控制和风险管理的问题研究，并先后发布了三大框架为企业提供参考。

（一）《内部控制——整体框架》20世纪70年代以来，美国公司贿赂政府官员事件频发使理论及实务界意识到企业内部控制的重要性。

1992年，COSC）委员会颁布《内部控制一整体框架》，将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五要素。

（二）《企业风险管理——整合框架》进入21世纪，COSO委员会从内部控制框架实施情况中发现，随着外部环境发生剧烈变化，许多企业即便建立了完善的内部控制体系，仍然陷入倒闭、破产或经营失败的困境。

因此，COSO委员会开始着力于从风险管理的角度保障公司战略目标实现的研究。

2014年9月，《企业风险管理一整合框架》（简称ERM2014）正式颁布，该框架沿用了《内部控制——整体框架》的立方体结构，在目标维度增加了战略目标,并在内控五大要素中增加了目标设置，事件识别和风险应对。

控制环境事脩识别风陶评估信息与沟通图2企业风险管理整合框架（≡）《企业风险管理：与战略和绩效的整合》随着经济全球化的浪潮深入推进，企业在经营过程中面临的风险愈发复杂，经营管理者则更加关心风险管理对企业价值的创造，而旧版风险管理框架显然已经无法满足实践需要。

COSO企业风险管理整体框架COSO企业风险治理整体框架概览一些公司和企业的治理者差不多在企业内部建立了一系列确认和治理风险的过程，而现在有许多企业也差不多开始或正在考虑建立自己的确认和治理风险的过程。

尽管治理者差不多把握了大量的企业风险治理的信息（包括大量公布出版的文献），但实务中却并不存在统一的术语，而且也专门少有普遍同意的原则可供治理者在构建一个有效的风险治理框架时作为指南。

COSO 委员会差不多认识到对企业风险治理概念性指南的需要，因而该委员会发起了一个建立一个概念性的、适当的风险治理框架的打算，旨在支持企业建立或评判企业风险治理过程的项目提供完整的原则、能用的术语和实务操作指南。

另一相关的目标是使构建的那个框架能够作为治理者、董事、主管人员、学者和其他相关人员更好地明白得企业风险治理及其优点和局限性提供一个统一的基础，以便在风险治理问题方面进行有效地交流。

本概览列出了企业风险治理框架的关键内容，包括企业风险治理的定义、内容和差不多原则，风险治理的优点、局限性以及各相关方的地位和职责。

本概览还强调企业风险治理的相关性和其与COSO 内部操纵报告的关系。

假如想更加深入地了解有关知识，请看企业风险治理框架的全文。

（一）企业风险治理的相关性企业风险治理的差不多前提是每一个企业，不管是盈利组织、非盈利组织，依旧政府机构，其存在的目的差不多上为其利益相关方带来价值。

所有的企业都要面对不确定性。

对企业治理者而言，所面临的挑战是在追求企业利益相关方价值增长的同时，决定企业预备同意的不确定性的程度。

不确定性既代表风险，也代表机遇，既存在使企业增值的可能，也存在使企业减值的风险。

风险治理框架确实是为治理者提供一个框架，使其能够有效处理不确定性及相应的风险和机遇，进而提高企业制造价值的能力。

1．不确定性企业经营的环境中有许多因素都会给企业带来不确定性，如全球化、技术、法规、企业重构、多变的市场以及竞争等。

不确定性来源于无法明确地决定潜在事项将要发生的可能性及其相应结果。

coso内部控制框架和风险管理框架【实用版】目录一、COSO 内部控制框架和风险管理框架的概述二、COSO 内部控制框架的定义与目标三、COSO 风险管理框架的五大要素四、COSO 内部控制框架在中国企业的应用及推广五、总结正文一、COSO 内部控制框架和风险管理框架的概述COSO（Committee of Sponsoring Organization）委员会成立于 1985 年，是美国全国舞弊报告委员会的支持组织，由美国会计协会和美国注册会计师协会等机构组成。

COSO 委员会致力于制定有关大型和小型企业实施内部控制系统的指南，为公司的董事会、管理层及其他人士提供合理保证，以实现运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。

二、COSO 内部控制框架的定义与目标COSO 委员会对内部控制的定义是：公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。

内部控制是一个实现目标的程序及方法，而非目标本身。

它只提供合理保证，而非绝对保证，需要企业中各级人员实施与配合。

1992 年，COSO 委员会提出了《内部控制——整合框架》，1994 年、2003 年和 2013 年又进行了增补和修订。

该框架明确了内部控制的三项目标：取得经营的效率和有效性，确保财务报告的可靠性，遵循适用的法律法规。

同时，内部控制的五大要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评价。

三、COSO 风险管理框架的五大要素COSO 风险管理框架是在内部控制框架基础上发展起来的，它将内部控制与企业风险管理相结合，形成了一个更为完善的企业管理体系。

COSO 风险管理框架的五大要素分别为：1.治理层：包括企业董事会、审计委员会等，负责制定企业风险管理战略、政策和程序，并对其有效性进行监督。

2.风险评估层：通过对企业内外部环境进行分析，识别和评估企业面临的各种风险，为制定风险应对策略提供依据。

内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO 委员会新报告《企业风险管理框架》简介引言内部控制框架是对企业内部管理结构、政策和程序的描述，通过对风险进行识别、评估和应对，以确保企业能够有效实现其目标。

近年来，COSO（委员会Sponsoring Organizationof the Treadway Commission）委员会发布了一份新的报告，《企业风险管理框架》，这标志着内部控制框架的新发展。

本文将对该报告进行简要介绍和分析。

一、COSO委员会与《企业风险管理框架》简介COSO委员会是一个非营利性组织，致力于改善和发展内部控制和风险管理的范例。

该委员会成立于1985年，由五个行业组织共同发起，其最著名的作品是1992年发布的《内部控制框架》。

随着全球商业环境的不断变化，COSO委员会于2017年发布了最新报告《企业风险管理框架》，以适应时代的需求。

《企业风险管理框架》是对内部控制框架的升级版本，更加注重风险的综合管理。

该框架由五个互相关联的组件构成，包括：企业风险管理环境、风险评估、风险处理、信息和沟通以及监控。

这些组件协同工作，为企业提供全面、系统和持续的风险管理。

值得一提的是，《企业风险管理框架》在制定过程中充分考虑了数字化、全球化和可持续发展等现代企业面临的新挑战。

二、《企业风险管理框架》的特点和意义1. 强调风险管理的重要性《企业风险管理框架》将风险管理放置在战略规划和业务运营的核心位置，强调了风险管理对于企业生存和发展的重要性。

通过明确风险管理的目标、原则和组件，帮助企业建立起更加有效的风险管理体系。

2. 强调风险管理的一体化《企业风险管理框架》强调风险管理应当贯穿于整个组织的各个层级和业务领域，而不是一个独立的功能。

风险管理需要融入到企业的文化和决策中，成为每个员工的职责和习惯，以确保风险管理的全面性和连续性。

3. 强调风险管理的动态性《企业风险管理框架》指出，风险管理是一个动态的过程，需要根据企业内外部环境的变化进行不断调整。

COSO报告下的内部控制新发展——从中航油事件看企业风险管理COSO报告下的内部控制新发展——从中航油事件看企业风险管理近年来，企业内部控制和风险管理在全球范围内备受关注。

2015年，中国航空油料集团公司（下称中航油）爆发的腐败丑闻，成为了人们关注的焦点，也对企业的内部控制和风险管理提出了更高的要求。

COSO（内部控制整体框架）报告的发布，为企业提供了新的参考标准，推动了内部控制和风险管理的新发展。

COSO报告是内部控制和风险管理领域的重要指南，于1992年发布，近年来全球范围内得到了广泛应用。

2013年，COSO发布了对报告的重大修订，强调内部控制和风险管理的整合和一体化，为企业提供了更加全面和灵活的指导。

中航油事件可以说是对内部控制和风险管理的一次重大考验。

在此之前，中航油作为国有企业，在内部控制方面因执行不力、制定不全面的规定而备受诟病。

不完善的控制制度使得某些高管能够滥用权力，进行贪污、受贿等行为，最终导致中航油内部腐败的暴露。

这一事件引起社会各界的广泛关注，也给中国企业的内部控制和风险管理带来了很大的震动。

COSO报告在中航油事件后的修订中，更加重要地强调了企业在内部控制和风险管理中的领导责任。

领导层在制定和执行内部控制政策和程序方面起到至关重要的作用。

COSO报告鼓励企业领导层通过示范行为、积极参与和明确责任来传递内控价值观和战略目标。

在实际操作中，中航油的高层领导承担了不可推卸的责任，引领企业进行全面的内部控制改革和风险管理。

COSO报告还提出了内部控制和风险管理的五大组件，即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通，以及监测。

这些组件的理论基础可以帮助企业建立一个全面的内部控制和风险管理体系，从而预防和管理各种潜在的风险。

中航油事件中，企业发现了中层管理层的责任缺失，对内部控制体系的监测和审核存在缺陷。

COSO报告的发布，引起了企业对中层管理层的重视，可以说是一个指导企业建立更加健全的内部控制和风险管理。

基于COSO框架的企业全面风险管理对策探析摘要：COSO 框架是目前最完善的内部控制框架和风险管理框架之一，学习和借鉴COSO框架对完善企业内部控制、加强企业风险管理具有重要意义。

对COSO的内部控制整体框架和风险管理整体框架做了简单的介绍，指出了企业目前在内部控制和风险管理上存在的问题，分析了COSO 框架对企业内部控制和风险管理的启示。

关键词：企业管理；内部控制；风险管理；COSO 框架1 COSO的内部控制整体框架和风险管理整体框架COSO 是美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of TheNational Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写。

该委员会专门致力于研究内部控制问题。

1992年9 月，COSO 委员会发布《内部控制整合框架》（COSO- IC），简称COSO 报告，1994 年进行了增补。

2004 年，COSO 发布了其研究报告《企业风险管理———整体框架》。

COSO 报告提出的内部控制理论和体系集内部控制理论和实践发展之大成，成为现代内部控制最具有权威性的框架，在业内倍受推崇，在美国及全球得到广泛推广和应用。

1.1 COSO的内部控制整体框架1.1.1 控制环境。

对企业控制的建立以及实施有重大影响的一系列因素的总称，包括员工的道德观、价值观、管理哲学、经营方式、组织结构、管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等。

1.1.2 风险评估。

为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别和分析，是提高企业内部控制效率和效果的关键，包括风险辨析和风险识别。

1.1.3 控制活动。

为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序，包括业绩评价、信息处理控制、实物控制、职务分离、经营业绩的复核、资产的安全性等。

1.1.4 信息与沟通。

指信息在企业内部纵向之间、横向之间以及企业与外界之间进行有效的沟通，是为了确保员工履行责任而必须识别、获取的信息，这有助于提高内部控制的效率，及时为企业的生产经营决策提供准确并且全面的信息。

公司治理·内部控制前沿译丛企业风险管理——整合框架（美）COSO 制定发布方红星王宏译大连制定发布机构简介COSO是Treadway委员会（Treadway Commission，即反欺诈财务报告全国委员会（National Commission on Fraudulent Financial Reporting），通常根据其首任主席的姓名而称为Treadway委员会）的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organizations）的简称。

Treadway委员会由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、国际财务经理协会（FEI）、内部审计师协会（IIA）和管理会计师协会（IMA）等5个组织于1985年发起成立。

1987年，Treadway委员会发布一份报告，建议其发起组织共同协作，整合各种内部控制的概念和定义。

1992年，COSO发布了著名的《内部控制——整合框架》（1994年作出局部修订），成为内部控制领域最为权威的文献之一。

2003年7月，COSO发布了《企业风险管理——整合框架（征求意见稿）》，经过一年多的意见反馈、研究和修改，2004年9月发布了最终的文本。

本书就是按照2004年9月正式发布的文本进行翻译的。

译者简介方红星，东北财经大学会计学院教授，博士，兼任东北财经大学出版社社长，编审，东北财经大学内部控制与风险管理研究中心研究员，三友会计研究所所长。

主要学术兼职有财政部会计准则委员会咨询专家、中国会计学会理事、中国成本研究会理事、中国注册会计师审计准则组成员、中国会计学会财务成本分会常务理事及多家学术期刊编委。

王宏，西南财经大学会计学院博士研究生，现就职于财政部会计司综合处，近年来主要致力于内部会计控制等方面的理论和政策研究。

中文版前言在内部控制和风险管理的演进过程之中，COSO的突出贡献是举世公认的。

它在1992年所发布的、并于1994年作出局部修正的《内部控制——整合框架》，已经成为世界通行的内部控制权威文献，被国际和各国审计准则制定机构、银行监管机构和其他方面所采纳。

公司治理·内部控制前沿译丛企业风险管理——整合框架（美）COSO 制定发布方红星王宏译大连制定发布机构简介COSO是Treadway委员会（Treadway Commission，即反欺诈财务报告全国委员会（National Commission on Fraudulent Financial Reporting），通常根据其首任主席的姓名而称为Treadway委员会）的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organizations）的简称。

Treadway委员会由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、国际财务经理协会（FEI）、内部审计师协会（IIA）和管理会计师协会（IMA）等5个组织于1985年发起成立。

1987年，Treadway委员会发布一份报告，建议其发起组织共同协作，整合各种内部控制的概念和定义。

1992年，COSO发布了着名的《内部控制——整合框架》（1994年作出局部修订），成为内部控制领域最为权威的文献之一。

2003年7月，COSO发布了《企业风险管理——整合框架（征求意见稿）》，经过一年多的意见反馈、研究和修改，2004年9月发布了最终的文本。

本书就是按照2004年9月正式发布的文本进行翻译的。

译者简介：方红星，东北财经大学会计学院教授，博士，兼任东北财经大学出版社社长，编审，东北财经大学内部控制与风险管理研究中心研究员，三友会计研究所所长。

主要学术兼职有财政部会计准则委员会咨询专家、中国会计学会理事、中国成本研究会理事、中国注册会计师审计准则组成员、中国会计学会财务成本分会常务理事及多家学术期刊编委。

王宏，西南财经大学会计学院博士研究生，现就职于财政部会计司综合处，近年来主要致力于内部会计控制等方面的理论和政策研究。

中文版前言在内部控制和风险管理的演进过程之中，COSO的突出贡献是举世公认的。

它在1992年所发布的、并于1994年作出局部修正的《内部控制——整合框架》，已经成为世界通行的内部控制权威文献，被国际和各国审计准则制定机构、银行监管机构和其他方面所采纳。

COSO内部控制与企业风险管理整合框架的比较企业风险管理整合框架在内部控制整合框架的基础上增加了一个新观念，一个战略目标，两个概念和三个要素。

即风险组合观，战略目标，风险偏好、风险容限的概念以及目标设定、事项识别、风险应对要素。

（1）在内部控制郑和框架的基础上，企业风险管理框架引入了风险组合观。

对企业内部而言，其风险可能落在该单位的风险容限范围内，但从企业总体来看，总风险可能会超过企业总体的风险偏好范围。

因此企业风险管理要求以风险组合观看待风险，对相关的风险进行识别并采取措施使企业所承担的风险在风险偏好的范围内。

（2）内部控制整合框架将企业的目标分成三类，即经营目标、报告目标、合规性目标。

其中经营目标、合规性目标与风险管理框架相同，但报告目标有所不同。

企业风险管理整合框架中，报告被大大地拓展为企业所编制的所有报告，包括对内、对外的报告，而且内容不仅包含更加广泛的财务信息，而且包含非财务信息。

另外，企业风险管理整合框架增加一大目标，即战略目标，它处于比其他目标更高的层次。

战略目标来自一个企业的使命或愿景，因而经营目标、报告目标和合规性目标必须与其相协调。

（3）企业风险管理构架引入风险偏好和风险容限两个概念。

风险偏好是指企业在追求愿景的过程中所原意承受的广泛意义的风险数量，它在战略制定和相关目标选择时起到风向标的所用。

风险容限是指在企业目标实现过程中所能接受的偏离程度。

在确定各目标的风险容限时，企业应考虑相关目标的重要性，并将其与企业风险偏好联系起来，将风险控制在风险可接受程度的最大范围内，以保证企业能在更高的层次上实现企业目标。

（4）企业风险整合框架在内部控制整合框架的基础上新增了三个风险管理要素：目标设定、事项识别、风险应对，它们将企业的管理中心更多地移向风险管理。

同时，在内部环境中，强调了董事会的风险管理理念。

因此，企业风险管理郑和框架拓展了COSO的风险评估要素。

（5）其他要素在风险管理整合框架中的扩展在控制活动要素中，企业风险管理整合框架明确指出，在某些情况下，控制活动本身也起到风险应对的作用。

coso内部控制框架和风险管理框架COSO内部控制框架和风险管理框架一、介绍COSO内部控制框架和风险管理框架是企业管理中非常重要的概念。

它们不仅能够帮助企业建立健全的内部管理体系，还能够有效地识别、评估和管理风险，为企业的稳健发展提供有力支持。

在本篇文章中，我们将深入探讨COSO内部控制框架和风险管理框架的概念、原则和实践应用，帮助读者更好地理解并应用于实际情况之中。

二、COSO内部控制框架1. 什么是COSO内部控制框架COSO内部控制框架是由美国会计师公会（American Institute of Certified Public Accountants，本人CPA）下属的委员会制定的，旨在帮助企业建立有效的内部控制体系，确保财务报告的可靠性和真实性。

该框架囊括了五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督活动。

这些组成部分相互作用，构成了企业内部控制体系的整体框架，有助于保障企业的资产安全和财务报告的准确性。

2. COSO内部控制框架的原则COSO内部控制框架主要包括了五大原则：合理保证财务报告可靠性、有效和高效的运营、合规法律法规、保证资产安全和保证信息准确性。

这些原则是建立在企业内部控制的基础上，通过不断的自我评估和改进，帮助企业建立起稳健的内部管理体系，为企业的可持续发展提供了保障。

3. COSO内部控制框架的应用COSO内部控制框架的应用并不仅限于财务报告的可靠性，它同样适用于企业的各个方面，包括风险管理、内部审计、合规性等。

通过合理地应用COSO内部控制框架，企业可以建立起完善的风险管理体系，提高对各类风险的识别和评估能力，有助于企业更加主动地应对内外部环境的变化。

三、风险管理框架1. 什么是风险管理框架风险管理框架是企业用来管理与业务活动相关的风险的一种方法或工具，旨在帮助企业确定、评估和应对各类风险。

风险管理框架通常包括了风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等环节，帮助企业建立起全面的风险管理体系。