税务会计试题及答案专科

1 《税务会计》练习题

业务题1：正保公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，2012年10月发生如下业务：

（1）将外购的液晶电视发放给职工作为个人福利，每台电视的成本为1万元，计税价格（售价）每台为1.5万元，其中生产部门直接生产人员为80人，生产部门管理人员为20人，公司管理人员为16人，专设销售机构人员为32人，建造厂房人员26人，内部开发存货管理系统人员为6人。

（2）一工程项目领用外购生产用B材料50万元，其购入时支付的增值税为8.5万元；该工程同时领用自产C产品，该产品实际成本为75万元，计税价格为90万元。

（3）因暴雨毁损库存D材料一批，该批原材料实际成本为2万元，收回残料价值0.08万元，保险公司赔偿1.16元，购入D材料的增值税税率为17%。

要求：编制会计分录

业务题2：2012年11月，某洗衣机厂研制生产出最新型号智能且自动洗衣机，产品销售初期全国统一促销价（不含税）为每台2800元。当月发生下列业务：

（1）向某购买厂家销售100台，用本厂卡车送货，除价款外另收取运费300元；

（2）收购旧型号洗衣机500台，以旧换新，销售500台，每台旧型号洗衣机作价150元；

（3）购进洗衣机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明价款100万元（不含税），因仓库保管员疏忽，失窃价值2万元的零部件；

要求；编制会计分录

业务题3：某企业为一般纳税纳税人，2012年9月1日留抵税额2000元。当月发生下列涉及增值税经济业务：

1． 购入商品，价款10000元，增值税1700元；

2． 3个月前从农民手中收购粮食发生毁损，账面成本5220元。

3． 购买建材用于修仓库，价款20000元，增值税3400元。

4． 销售日用商品取得含税收入150000元。

2 5． 外购电脑20台，专用发票不含税单价6000元。5台办公用、15台零售，每台8000元。

税务会计课程试卷答案评分标准

一、名词解释（每题2分，共10分）

1、税务筹划：是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利润最佳效果的一种理财行为。

2、消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。

3、混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为 。

4、最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。

5、时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。

二、 单项选择题（每题1分，共10分）

1、下列各项中，不征收个人所得税的是（ C ）

A．股息、红利所得 B．中奖、中彩所得

C．金融债券利息 D．股票转让所得

2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（ B ）

A．救济金 B．专利被侵权所获赔款

C．退休工资 D． 政府特殊津贴

3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是（ C ）

A．劳务服务收入

B．转让固定资产收入

C．购买国债的利息收入

D．出租包装物的收入

4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招

待费限额为（ A ）万元

A．9 B．3 C. 10 D．6

《税务会计》试题2011（A卷）一、单项选择题（40分）

1、企业在向员工发放工资是扣除应当缴纳的个人所得税，履行的是（ ）。

A、税法赋予的征收职责；B、税法赋予的代扣代缴的职责 C、税法赋予的代征代缴的职责 D、税法赋予的代收代缴的职责

2、受托加工材料的企业，在向委托方收取委托加工费的同时收取应交消费税，履行的是（ ）。

A、税法赋予的代征代缴的职责；B、税法赋予的代扣代缴的职责 C、税法赋予的代收代缴的职责 D、合同约定的代收代缴的职责

3、如果委托方企业属于一般纳税人，该企业在签发转账支票向受托方企业支付委托加工费、取得增值税专用发票时应采取的账务处理为（ ）。

A、借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目 B、借记“委托加工物资”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目 C、借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”和“应交税费——应交消费税”科目 D、借记“委托加工物资”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”和“应交税费——应交消费税”科目

4、某烟草公司通过向烟农开具现金支票收购烟叶，烟草公司确认可抵扣的增值税为（ ）。

A、烟草公司支付收购价款的13% B、烟草公司支付收购金额的13% C、烟草公司支付收购价款和确认应交烟叶税的13% D、烟草公司支付收购金额和确认应交烟叶税的13%

5、某烟草公司向烟农收购烟叶，开具现金支票支付收购价款50 000元，价外补贴6 000元。如果烟叶税率为20%，烟草公司确认应缴纳的烟叶税为（ ）。

A、10 000元 B、11 200元 C、11 000元 D、12 000元

6、某烟草公司通过开具现金支票向烟农收购烟叶。不考虑增值税扣税事项，烟草公司的账务处理为（ ）。

A、借记“材料采购”科目，贷记“现金”和“应交税费——应交烟叶税”科目 B、借记“材料采购”科目，贷记“银行存款”和“应交税费——应交烟叶税”科目 C、借记“材料采购”和“应交税费——应交烟叶税”科目，贷记“现金”科目 D、借记“材料采购”和“应交税费——应交烟叶税”科目，贷记“银行存款”科目

简答题

一、增值税检查调整

（1）增值税账户的设置

通过“应交税费-增值税检查调整”专户进行核算

该账户专门核算在增值税检查中查出的以前各期应补、应退的增值税税额

（2）年终结账前查补增值税的账务调整（进项税、销项税）

发现的本月内错账，只需调整错账本身

发现的本月以前的错账，由于以前月份已经将收入、费用类账户结转至“本年利润”账户，所以调帐时，涉及到收入、费用类的账户，除调整错账本身外，还要考虑原错账对月底结账的影响，调整“本年利润”账户

（3）年终结账后对以往年度增值税查补的调整

对以前年度增值税进行查补，如果涉及损益科目，应将查增、查减相抵后应补的增值税，阶级利润分配-未分配利润，贷记应交税费-增值税检查调整

如果涉及费损益科目，结账前的有关账务处理方法进行调整

二、产品出口“零税率”政策

免出口环节增值税

退换以前采购环节垫支的进项税额

并非全额退税

实际三种政策

出口免税并退税

出口免税不退税：采购环节属于免税项目

出口不免税也不退税：国家禁止或限制出口的商品

适用政策

免抵退：适用于生产企业

免退：适用于外贸企业

三、免抵退的含义

免税：指对生产出口的自产货物，免征本企业出口环节增值税

抵税：生产企业出口自有货物所耗用原材料等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额

退税：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税