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建筑业营改增前后区别是什么
我们知道缴纳税款是作为纳税⼈应该做的事情，对于建筑业来说也是⼀样的，那么建筑业应增改前后的区别是怎样的呢?很多⼈不是很明⽩，关于这个问题，下⾯就由店铺⼩编为⼤家解释⼀下相关内容，供⼤家参考学习，希望对于⼤家有帮助。
⼀、建筑业营改增前后区别
营改增前，建筑企业缴纳营业税，税率3%，营业税=营业额×3%;
营改增后，建筑企业缴纳增值税，⼩规模纳税⼈和执⾏简易计税法的⼀般纳税⼈增值税税率3%，应交增值税=营业额÷(1+3%)×3%
⼀般纳税⼈执⾏⼀般计税法的增值税税率11%，销项税=营业额÷(1+11%)×11%
应交增值税=销项税-进项税
营改增前的3.14%，是营业税和附加税之和，营业税3%，附加税以营业税为基数计征12%，合计应该是3.36%，不应该是3.14%。
⼆、建筑⾏业营改增前税率是多少?
建筑⾏业营改增前税率包括建筑、安装、修缮、装饰和其他⼯程作业3%
营改增全⾯推开,建筑业由营业税3%税率,改为征收11%的增值税.
允许试点前已签订合同适⽤简易计税⽅法,按照3%征收率缴纳增值税,保持改⾰前后税负基本平衡.
对建筑业普遍存在的甲⽅供料,导致施⼯⽅进项税减少的问题,通过对施⼯⽅计税销售额中剔除材料价款的⽅法予以解决.
对在施⼯现场建设的临时设施等不动产,允许⼀次性抵扣所含进项税额.
通过上⽂的解释，我们可以了解到就是营增改前后税率计算是不⼀样的，所以说所需要缴纳是税费也是要重新计算，结果是不同的。
以上这些就是店铺⼩编为⼤家整理的相关内容，如果还有疑问或者是进⼀步的要求，可以咨询店铺相关律师。
判断是新项目还是老项目时间:2016年5月1日这个时点之前的是老项目，之后的是新项目两种项目算税方法不同,老项目可以选择用以前营业税的算法(简易征收法)；新项目要用营改增以后的算法（一般计税法），比较复杂。
老项目包括以下两种情况：（1）、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（2）、《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
解读一下：如果施工许可证注明了合同开工日期，就按施工许可证为准；如果施工许可证没有注明，或者还没取得施工许可证，那么就以建筑工程承包合同为准；如果施工许可证也没有，合同也没有，那么还有一种可能被认定为老项目，就是企业向税局举证，确实是在2016年5月1日前就已经进场实际开工了。
下面有些特殊情况要注意：（1）如果一个项目，第一期是老项目，第二期是新项目，那么需要分开计算，一期用老项目办法，二期用新项目办法。
（2）如果项目第一期中有一部分属于老项目，另一部分属于新项目，也要分开计算。
（3）如果一个项目在16年5月1日前办理了施工证，在5月1日后又重新去办理了施工证，那么属于新项目。
3第三步: 如果是老项目，怎么计算增值税？老项目可以选择用简易计税方法，也可以选择用一般计税方法。
简易计税方法：增值税=当期不含税销售额*征收率（5%）很简单，其实就是销售额/1.05*0.054第四步: 如果是新项目，怎么计算增值税？只能用一般计税方法了，核心公式是：增值税=销项税额-进项税额销项税额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+适用税率）*适用税率（1）适用税率《关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号），自2018年5月1日起，税率调整为10%。
（2）全部价款和价外费用：投资人员就理解为销售收入就行了（3）当期允许扣除的土地价款：土地价款只有给政府交纳的土地款可以抵扣，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。
2016配网新规，您所知道的那些事儿~这个酷暑引爆的不仅仅有战狼Ⅱ，还有一群群默默无闻的建筑人，以及跟建筑人有关的新法规、新定额、新计价！国能电力【2017】6号文通知《20kV及以下配电网工程定额和费用计算规定》（2016年版）已于7月1日正式执行，日星月氿上云计价20KV配网营改增软件现已全面上市，为您的工作提供更多技术支持。
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费用构成对比：一、建安工程费：说明：建筑安装工程费用项目及内容的变化1、根据配电网工程物资管理和配送的特点，在“材料费”中增加“材料集中配送费”。
同理，设备购置费中也增加“设备集中配送费”。
2、“施工机械使用费”，在费用内容中删除了“养路费”。
3、“安全文明施工措施费”，改为“安全文明施工费”。
4、规费中将原“社会保障费”修改为“社会保险费”，费用项目增加了“工伤保险和生育保险”两项内容。
取消“危险作业意外伤害保险费”。
5、“企业管理费”，增加“税金（包含办公车辆的车船税费、附加税等）”、“其他（包含工程排污费和危险作业意外伤害保险等）”，取消“劳动安全卫生检测费”、“劳动补贴费”中“职工死亡丧葬补助费、抚恤费”等费用项目和内容。
6、“税金”由营业税改为增值税。
二、其他费用其他费用项目及内容的变化1、增列了“项目前期费用”、“工程保险费”、“工程结算审查费”等项目。
2、“招标费”，增加了“编制审查工程量清单”等内容。
3、“工程结算审核费”，从原项目管理经费中分离出来的费用项目，在“项目建设技术服务费”项下独立列项。
4、删除了“技术经济标准编制管理费”。
5、将原“工程建设监督检测费”更名为“工程建设检测费”。
6、“基本预备费”从“其他费用”中调整出来，使之与“其他费用”并列。
三、费用项目计算方式及费率变化1、取消了“夜间施工增加费”关于“本项目只在因特殊地段要求必须在夜间进行施工的电缆线路工程中计列，其他工程均不计列”的描述，扩大使用范围，改为“架空线路工程中仅大跨越工程可计取此项费用”。
又复杂了，不动产新老项目的界定问题不动产新老项目取得时间的界定问题各地国税地区口径 国家税务总局税总纳便函[2016]71号营改增问答（一）至（六）—全面推开营改增试点12366热点问题解答（五）房地产开发企业自行开发项目，如何判断是否属于老项目，以开工、完工还是产权登记时间为准？答：根据《国家税务总局关于发布<<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定，房地产老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
标注：这是教科书的回复，在这儿我们先当一个标准列示着。
河北国税 河北省国家税务局 关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之二)房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在 2016年4月30日前的房地产项目。
新、老项目的界定标准，对房地产开发企业的不同的经营行为是相同的，按照租、售相同，税收公平原则，房地产开发企业将尚未出售的房屋进行出租，仍按上述标准判定是否属于新老项目。
标注：提出租、售相同的原则，这一点对于房开企业的老项目，如果用于出租的，则仍认为属于不动产出租的老房产，可以简易计税方式。
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税[2016]68号)规定：房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
这一点也是得到了明确。
海南国税广州国税房地产开发企业营改增问题解答 6月3日按照政策规定，房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法。
清包工、甲供材、老项目：用好“营改增”简易计税政策“营改增”针对计税方法、异地施工税款预缴及纳税申报等相关问题作出了详细的规定，而计税方法中有争议的是关于简易计税方法的计税问题。
相关规定指出，清包工、甲供材以及为建筑工程老项目提供建筑服务的均可采取这种计税方法。
但在具体实施过程中，不少企业对此仍存在一定的困惑。
清包工清包工主要是指广大的劳务分包企业。
劳务分包企业可抵扣进项税额较少，其作为总承包企业和专业分包企业的上游供应商，如果也按照11%的税率征收，其税负过高，也会通过税负转嫁效应传递给建筑业产业链下游企业，不利于建筑业企业的健康发展，也不符合税负“只减不增”的税改目标。
因此，劳务分包企业的增值税政策也一直是行业关注的焦点。
按规定，不分新老项目，只要是合同内容约定提供建筑服务的方式为清包工的，作为服务提供方的一般纳税人就有权选用简易计税方法，适用征收率为3%。
考虑到“价税分离”使销售额要比营业税体系下的营业额略低的情况，劳务分包企业选用简易计税方法可以确保其税负只减不增。
符合规定条件并取得专用发票的，下游企业还可以抵扣3%的进项税额，这对总承包企业和专业分包企业也有积极的意义。
甲供材从理论上分析，当工程发包方甲供比例达到一定程度时，工程承包方就变成了“以清包工方式提供建筑服务”，因此甲供材按照简易计税方法计税征收的规定不仅符合“实质重于形式”的原则，同时也解决了甲供这个貌似无法跨越的行业难题。
从建筑法规角度来看，法律并不禁止甲供行为；从行业实践来看，甲供行为也是普遍存在的现象。
由于我国目前增值税税制尚不完善，货物适用的税率要高于建筑服务适用的税率，原本行业内司空见惯的甲供突然变成了增值税体系下工程发包方的“宠儿”，考虑到工程发包方和工程承包方的议价能力和谈判地位，如何避免甲方的“不当纳税筹划”就成为了工程承包方高度关切的事情。
政策明确规定，工程承包方向甲供工程提供建筑服务，可以选择简易计税方法。
工程合同怎么分新老项目我们需要理解新老项目的概念。
一般而言，“新项目”指的是全新的建设工程，从零开始规划、设计并施工的项目；而“老项目”则通常指已经存在或正在进行中的项目，可能涉及扩建、改造或者维护等工作。
在工程合同中明确这一点至关重要，因为它关系到合同条款的适用以及责任的划分。
我们将展示一份简化的工程合同范本，重点突出如何区分新老项目：工程合同范本节选甲方（业主）：___________乙方（承包商）：___________鉴于双方就以下工程项目的施工达成合作意向，现根据《中华人民共和国民法典》及相关法律法规，甲乙双方本着平等自愿、诚实守信的原则，经协商一致，订立本合同如下：一、项目概述1. 项目名称：_________________________2. 项目地点：_________________________3. 项目性质：（在此选择“新建项目”或“既有项目改造”）4. 项目范围：（具体描述项目的工作内容和范围）二、合同期限本合同自____年____月____日起至____年____月____日止。
三、工作内容与要求1. 对于新建项目，乙方需按照甲方提供的规划和设计文件进行施工，并确保工程质量符合国家标准和行业规范。
2. 对于既有项目改造，乙方应根据甲方的要求和现场实际情况，提出改造方案，并在获得甲方书面同意后执行。
四、质量标准与验收1. 工程质量必须达到国家及行业规定的相关标准。
2. 工程完成后，由甲乙双方共同组织验收，验收合格后方可视为工程交付完成。
五、合同价款与支付方式1. 合同总价为人民币（大写）_____________元整（¥_______）。
2. 付款方式：（详细列出付款时间点和金额）六、违约责任如一方违反合同约定，应承担违约责任，赔偿对方因此遭受的损失。
七、争议解决因本合同引起的任何争议，双方应首先通过友好协商解决；协商不成时，可提交至甲方所在地人民法院诉讼解决。
一、新老项目的划分标准依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，建筑房地产企业的新老项目划分标准总结如下：（一）建筑工程新老项目的划分标准《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第3款规定：“建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
”基于此规定，建筑企业营改增过度期新老项目的划分标准总结为以下两点：1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30 日前的建筑工程项目为老项目，注明的合同开工日期在2016年5月1 日后的建筑工程项目为新项目。
2、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30 日前的建筑工程项目为老项目，注明的开工日期在2016年5月1 日后的建筑工程项目为新项目。
(二) 房地产企业新老项目的划分标准《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第9款规定：“房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
”基于此规定，房地产企业的新老项目划分标准分为两点：1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目为老项目。
2、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年5月1日后的房地产项目为新项目。
二、建筑房地产企业老项目的增值税计税方式的选择及涉税处理财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第3款规定：“一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
老项目应对方案一、项目信息梳理经营部门全方面梳理老项目基础信息, 包含: 工程类别、工程全称、是否签署协议、工程进度情况等, 掌握现在在施项目整体情况, 为选择什么样计价方法, 提前做好准备工作。
经营部门全方面梳理业主信息, 包含: 单位名称、地址、电话、税务登记证号码、开户银行、账号等。
搜集开具增值税专用发票所需业主证件资料扫描件和复印件, 提前为开具发票做准备。
经营开发部门经过此次全方面梳理, 需要形成业主档案信息台账。
经营部门全方面梳理老项目协议信息, 包含：协议编号、协议名称、协议签署时间等, 形成一套完整老项目协议信息表, 为判定新老项目准备基础资料。
二、老项目标界定“营改增”时点将大量存在“营改增”前签署协议, 估计在“营改增”后完工工程项目或“营改增”前未签署协议, 但已经实际开工工程项目。
依据政策要求, 通常纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务, 能够选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目, 是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明协议开工日期在4月30日前建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》, 建筑工程承包协议注明开工日期在4月30日前建筑工程项目。
依据以上老项目标界定, 集团企业存在老项目依据工程进度划分关键有四类: 未开工、在施、已完工未结算、已完工已结算未开票。
老项目能够选择适用简易计税方法计税, 不然将按通常计税方法计税。
各单位要对4月30日前全部在施、已完工未结算项目《建筑工程施工许可证》取得情况和工程承包协议中开工日期进行梳理, 确定取得时间或开工日期是否明确在4月30日前。
对于未注明开工日期, 应立即和业主签署明确开工日期补充协议, 并注意补充协议签署日期应明确在政策出台前。
工程项目梳理工作要在4月15日前完成。
三、老项目计税方法选择被认定老项目, 尤其是已完工未结算、已完工已结算项目, 假如根据通常计税方法计税, 且业主不作任何盈亏平衡性质赔偿, 将可能造成营业收入须按11%税率计算销项税额, 而部分成本费用进项税发生在试点之日前无法取得抵扣, 造成项目收入锐减、收益下降和税负不合理增加。
营改增新老工程项目区
分
IMB standardization office【IMB 5AB- IMBK 08- IMB 2C】
营改增，新老工程项目区分必知！
2016-04-25 弱电大咖广联达服务
建筑业营改增5月1日全面实施，大概是建筑企业2016年的头等大事。
营改增过渡期内，新老项目如何衔接？怎么才能最大限度减少损失？鲁班在线整理了知名税务专家肖太寿博士的有关解读，供企业参考。
第一，营改增过渡期执行的原则是什么？
原则是：新项目新政策，老项目老政策。
新项目按增值税率处理，老项目继续按照营业税处理。
第二，什么叫新项目什么叫老项目
新老项目划分为四种情况：
1、第一个标准是以工程施工许可证为标准的。
营改增之前签订的建筑施工合同，但没有办理施工许可证，工程未动工，5月1日后才办理施工许可证，工程正式动工的项目，叫做新项目。
2、第二个标准是以合同为准。
5月1日后签订施工合同的项目叫做新项目。
3、5月1日前未完工、营改增之后继续施工的项目，叫做老项目。
4、“先上车后买票”的行为，5月1日之前没有签合同，包括工程施工许可证等法律手续，但已正式动工了，5月1日后补办手续的工程，还叫做老项目。
第三，必须明白的六种情况
1、5月1日前采购的建筑材料已经用于工程项目但拖欠材料款，5月1日后才支付材料款而获得了供应商开具的增值税专用发票，不可以抵扣增值税的进项税。
2、5月1日前购买的办公用品、机械设备等固定资产及其他存量资产，但未获得发票，5月1日后才获得增值税专用发票，同样不可以抵扣增值税的进项税。
3、5月1日前已完工但未结算，5月1日后结算并收到工程款，继续按3%交营业税，继续开建安营业税发票。
4、5月1日前完工而且进行了结算，但业主一直拖欠工程款，5月1日后业主才支付工程款，施工企业继续按3%交建安税，开建安发票。
5、5月1日前已经完工以及营改增之前未完工的施工项目，营改增之后继续施工的项目，可能有两种方法处理，第一，继续按照老政策执行，就是按3%上建安税，第二，执行3%的税率简易增值税。
这两种到底是哪一种？以相关文件出来为准。
6、5月1日后，新老项目交替出现，共同经营、共同生产的情况下，必须要分开采购，分开核算，分开决算。
5月1日后老项目产生的增值税的进项税，不可以在新项目进行抵扣。
自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，房地产业纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
财税【2016】36号及国家税务总局公告2016年第18号对房地产业营改增做出具体规定，今天小编为您整理如下：1、纳税人：
在中国境内销售不动产的单位和个人。
销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。
构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
2、税率和征收率：
销售不动产税率为11%，征收率5%。
3、纳税义务发生时间：
房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
其他情况适用一般规定。
4、纳税地点和征收管理：
（1）销售不动产在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（2）其他个人销售或者租赁不动产，应向不动产所在地主管税务机关进行纳税申报。
（3）纳税人销售取得的不动产，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。
（4）其他情况适用一般规定。
5、不征税项目：
（1）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
（2）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产转让行为。
6、简易计税：
（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（2）一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
7、差额征税：
（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
（2）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应
按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（3）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），应适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（4）一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（5）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（6）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
8、税收优惠及过渡办法：
（1）个体工商户和个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
（2）个体工商户和个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
（3）个人销售自建自用住房免征增值税。
9、其他规定：
原增值税一般纳税人和适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
