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第1篇一、引言工程施工企业作为国民经济的重要支柱，其会计实务的规范与完善对于企业的稳健发展具有重要意义。
本文将从工程施工企业的会计核算、成本管理、收入确认、税务处理等方面，对工程施工企业会计实务进行探讨。
二、会计核算1. 工程施工核算工程施工企业会计核算主要包括以下几个方面：（1）合同成本核算：根据合同约定，将实际发生的合同成本通过“工程施工——合同成本”科目进行归集，包括材料费、人工费、机械使用费等。
（2）工程结算核算：根据向业主办理的工程价款结算金额，借记“应收账款”，贷记“工程结算”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
（3）合同收入确认：根据完工进度和合同总收入、合同预计总成本计算当期合同收入和合同费用的金额，借记“主营业务成本”和“工程施工——合同毛利”，贷记“主营业务收入”。
2. 其他业务核算工程施工企业还需对其他业务进行核算，如材料采购、设备购置、职工薪酬、固定资产折旧等。
三、成本管理1. 成本归集工程施工企业应将实际发生的成本按照项目、部门等进行归集，以便于成本分析和控制。
2. 成本控制工程施工企业应通过加强成本核算、优化施工工艺、提高材料利用率等措施，降低工程成本。
四、收入确认工程施工企业收入确认主要依据完工进度、合同约定以及合同总收入等。
1. 完工进度确认：根据工程进度，按照合同约定确认当期收入。
2. 合同约定确认：按照合同约定，确认收入实现。
3. 合同总收入确认：根据合同约定，确认合同总收入。
五、税务处理1. 增值税工程施工企业应按照国家规定，依法缴纳增值税。
在销售货物、提供应税劳务等过程中，应计算销项税额，并依法缴纳。
2. 其他税费工程施工企业还需依法缴纳企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、土地使用税等。
六、结论工程施工企业会计实务涉及多个方面，企业应严格按照国家会计准则和税务政策进行核算，加强成本管理，规范收入确认，确保税务合规。
只有这样，才能为企业稳健发展提供有力保障。
工程施工类会计实务一、概述工程施工类会计实务是指针对建筑施工企业进行会计核算和财务管理的一系列活动。
建筑施工企业以施工为主，其业务特点是工程周期长、资金投入大、成本复杂、风险较高。
因此，工程施工类会计实务具有特定的科目设置、账务处理和报表编制等方面的问题。
二、科目设置1. 资产类科目（1）现金：用于核算企业现金收支业务。
（2）银行存款：用于核算企业银行存款收支业务。
（3）其他货币资金：用于核算企业除现金、银行存款外的其他货币资金。
（4）短期投资：用于核算企业投资的短期有价证券等。
（5）应收票据：用于核算企业收到的商业汇票。
（6）应收股利：用于核算企业应收的股利。
（7）应收利息：用于核算企业应收的利息。
（8）应收账款：用于核算企业销售商品或提供劳务应收的款项。
（9）其他应收款：用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款外的其他应收、暂付款项。
（10）物资采购：用于核算企业购买的工程物资。
（11）原材料：用于核算企业库存的原材料。
（12）低值易耗品：用于核算企业购买的低值易耗品。
（13）材料成本差异：用于核算企业材料成本的差异。
（14）周转材料：用于核算企业周转使用的材料。
（15）库存商品：用于核算企业库存的商品。
（16）委托加工物资：用于核算企业委托加工的物资。
（17）存货跌价准备：用于核算企业对存货计提的跌价准备。
（18）长期股权投资：用于核算企业持有的长期股权投资。
（19）长期债权投资：用于核算企业持有的长期债权投资。
（20）固定资产：用于核算企业持有的固定资产。
（21）累计折旧：用于核算企业固定资产的累计折旧。
（22）在建工程：用于核算企业进行的在建工程。
（23）工程物资：用于核算企业为在建工程购买的物资。
（24）无形资产：用于核算企业持有的无形资产。
（25）长期待摊费用：用于核算企业支付的长期待摊费用。
2. 负债类科目（1）短期借款：用于核算企业借入的短期借款。
（2）应付票据：用于核算企业支付的商业汇票。
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施工企业人工费的核算[会计实务，会计实操]
人工费是指承包基数测算内容内的直接从事工程施工的工人及施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资和劳动保护费。
一、内部职工的人工费核算
1、计时工资的核算
计时工资是根据岗位协议工资标准（或点工工资标准）和出勤天数计算的职工星动报酬（岗位工资已包括加班加点及各种津贴）
计算公式：
计时工资=（岗位工资／月平均天数）x 出勤天数
2、计件工资的计算
计件工资是根据工长开据的施工任务完成单和工种综合单价，先计算出整个班组的劳动报酬，再根据职工个人工作时数计算出职工个人的劳动报酬。
计算公式：
班组计件工资=E（实际完成合格工程量x 计件单价）
个人计件工资=该职工工作时数x （班组计件工资／班组总工作时数）3、工资单的编制
项目劳资员根据以上计算结果编制工资单职工收入部分，为了和工资核算年关资料规定接轨，把职工实际应得报酬作为应发工资总额，再按档案工资标准余额，不论是正数、负数均作为生产奖处理。
会计人员根据工资转移单，委托扣款单作工资代扣部分，如职工养老金、失业险金、住房公积金、新职工住房补贴及委托代扣房租、会费、借款、个人所得税等。
会计实务施工企业收入与费用计量的方法施工企业的收入与费用计量是会计实务中非常重要的一部分。
本文将从收入与费用的概念、计量方法的选择以及实际操作中的一些注意事项等方面进行探讨。
首先，我们需要明确收入和费用的概念。
收入是指施工企业在一定会计期间内通过提供劳务或销售商品所获得的利益，可以是现金或其他形式的经济利益。
费用是指施工企业在生产经营过程中产生的、与收入的发生、变现或使用直接相关的支出，可以是现金或其他资源的减少。
施工企业的收入计量方法包括完工百分比法、合同完工法和收入确认与计价法等。
完工百分比法是指按照施工项目的完工程度确定收入的计量方法。
在施工过程中，根据项目的施工进度，按照合同中约定的支付比例确定收入的确认和计量。
合同完工法是指在整个施工项目完成后，根据实际发生的成本和收入确定项目的盈亏状况。
收入确认与计价法是指通过对已完成的工程进行鉴定、计价，确定收入的计量方法。
在选择收入计量方法时，施工企业需要考虑以下几个因素：项目的性质和规模、合同的条款和约定、税务法规的规定以及会计准则的要求等。
不同的计量方法适用于不同的情况，企业应根据具体情况进行选择。
同时，施工企业还应注意遵循会计准则的规定，确保财务报表的真实、公正和准确。
在费用计量方面，施工企业通常采用直接成本法和间接成本法。
直接成本法是指将与具体施工项目直接相关的成本列为成本费用。
间接成本法是指将与多个施工项目间接相关的成本根据一定的分配方法列为成本费用。
施工企业在选择费用计量方法时，需要根据项目特点和成本的性质进行选择，同时进行合理的成本分配，并遵循会计准则的规定。
此外，施工企业在实际操作过程中还需要注意以下几个方面：一是确保收入和费用的准确计量。
施工企业应对收入和费用进行及时、准确的核算，并建立相应的内部控制制度，确保财务信息的可靠性和准确性。
二是注意收入和费用的时点确认。
施工企业应根据实际完成的工作或已发生的费用进行收入和费用的确认，避免虚构收入和费用，以确保财务报表的真实性。
工程施工做账实操一、前言工程施工做账是指在施工过程中，根据合同约定、工程量清单及其他相关文件，对施工过程中发生的材料、人工、机械、服务等费用进行核算和归集，进而编制完整的施工成本和工程进度款清单。
做好施工做账工作，不仅能及时了解工程成本情况，也能确保施工款的合理支付，避免发生纠纷，是施工管理中至关重要的环节之一。
二、施工做账的基本要素1. 合同约定：合同是施工做账的依据之一，其中规定了工程的数量、质量、价款、结算方式等重要内容，做账工作要根据合同约定来进行。
2. 工程量清单：工程量清单是施工做账的主要依据之一，上面列出了工程项目中的各项工程量和计量单位，要根据工程量清单来计算成本。
3. 材料费用：包括采购的各种材料的成本，要按照实际使用和结算的材料来计算费用。
4. 人工费用：包括施工过程中工人的工资、福利等费用，要根据实际劳动力的使用情况来计算。
5. 机械费用：包括施工过程中使用的各种机械设备的费用，要根据机械设备的实际使用情况来计算。
6. 服务费用：包括施工过程中外包的服务费用，要根据外包服务的实际情况来计算。
7. 其他费用：包括施工过程中发生的各种其他费用，要根据实际情况来核算。
三、施工做账的流程1. 收集资料：在施工过程中，要及时收集有关合同、工程量清单、材料购买发票、人工工资单、机械设备使用记录、外包服务费用清单等相关资料。
2. 核对数据：将收集到的各项资料进行核对，确保数据的准确性和完整性。
3. 编制成本清单：根据工程量清单和实际耗费的材料、人工、机械、服务等费用，编制完整的成本清单。
4. 编制进度款清单：根据合同约定和施工进度，编制相应的进度款清单，确保工程款项的及时支付。
5. 提交审核：将编制好的成本清单和进度款清单提交给相关部门或负责人审核，确保无误后方可继续下一步工作。
6. 调整修订：根据审核意见进行调整修订，确保做账结果的准确性和合理性。
7. 做账归档：将成本清单、进度款清单和相关资料进行归档保存，以备日后查询和核对。
建筑行业会计实务案例一、背景介绍。
咱就说有这么一家建筑公司，叫“筑梦建筑有限公司”（名字是我瞎起的哈，就为了好记）。
这个公司接了个大项目，是盖一个高档住宅小区。
这项目一签合同，总价是5000万呢，工期是两年。
二、工程成本核算。
1. 材料成本。
开工初期，公司采购了大量的建筑材料，像钢筋、水泥啥的。
就拿钢筋来说，从供应商那儿买了500吨，每吨4000元，总共就是200万。
会计小张就把这200万记到工程施工合同成本材料成本这个科目里。
小张一边记账一边嘟囔：“这钢筋可真是大楼的骨架啊，这钱花得值，不过我可得记清楚喽。
”在施工过程中，又陆陆续续进了些其他材料，比如沙子、石子啥的。
沙子每立方米150元，进了1000立方米，那就是15万。
小张还是麻溜地把这15万也加到材料成本里去了。
2. 人工成本。
这个项目雇了不少工人呢。
有技术工人，像瓦工、电工这些，还有普通的小工。
瓦工老李一天工资是300元，一个月干22天，一个月就是6600元。
会计小张每个月就得把老李的工资还有其他工人的工资都汇总起来。
一个月下来，人工成本总共是50万。
小张就把这50万记到工程施工合同成本人工成本这个科目下，还开玩笑说：“这些工人师傅们可是在用汗水盖楼呢，我得把他们的辛苦钱算好。
”3. 机械使用成本。
为了加快工程进度，公司租了几台大型机械设备，像塔吊、挖掘机这些。
塔吊租一个月是3万，租了6个月，那就是18万。
挖掘机每小时租金是300元，一共用了500小时，就是15万。
小张把这33万（18万 + 15万）记到工程施工合同成本机械使用成本里，心想：“这些大铁家伙虽然贵，但是没有它们，工程可就没法顺利进行喽。
”三、工程收入确认。
1. 按照完工百分比法。
根据合同规定，这个项目按照完工百分比法来确认收入。
经过评估，第一年结束的时候，工程完成了40%。
小张就开始计算收入了，合同总价是5000万，40%就是2000万。
小张就把2000万确认为当年的工程收入，同时也把对应的成本按照比例结转。
第1篇工程施工会计是建筑行业中的一个重要组成部分，它对于建筑企业的运营和管理具有重要意义。
工程施工会计实务主要包括以下内容：一、合同成本归集在工程施工过程中，企业需要将实际发生的合同成本进行归集。
这包括材料费、机械使用费、人工费等。
具体操作如下：1. 借：工程施工——合同成本——材料费、机械使用费、人工费等2. 应交税费——应交增值税（进项税额）3. 贷：工程物资、应付账款、银行存款等二、价款结算根据与业主办理的工程价款结算金额，进行相应的会计处理：1. 借：应收账款2. 贷：工程结算、应交税费——应交增值税（销项税额）三、回收工程款在工程款回收过程中，需要进行以下会计处理：1. 借：银行存款2. 贷：应收账款四、确认当期合同收入和合同费用根据完工进度和合同总收入、合同预计总成本，计算当期合同收入和合同费用：1. 借：主营业务成本、工程施工——合同毛利——盈利（差额）2. 贷：主营业务收入、工程施工——合同毛利——亏损（差额）五、计提合同预计损失当合同预计总成本超过合同总收入时，需要计提减值准备：1. 借：资产减值损失2. 贷：存货跌价准备六、转销合同预计损失准备在合同完工办理完工总结算时，转销合同预计损失准备：1. 借：存货跌价准备2. 贷：主营业务成本七、合同竣工结算对冲工程施工与工程结算：1. 借：工程结算2. 贷：工程施工八、主要会计科目设置及工程施工科目使用说明1. 银行存款：按银行名称设置明细科目。
2. 应收账款：核算应收工程款和应收质保金。
3. 预付账款：核算预付购货款和预付分包款。
4. 其他应收款：按往来单位设置明细。
5. 原材料：包括主要材料、辅助材料、低值易耗品和其他材料。
6. 固定资产：包括房屋及构筑物、生产设备、与生产有关的工器具、家具和运输工具。
7. 累计折旧：核算固定资产折旧。
8. 应付账款：核算应付购货款、应付分包款和暂估应付款。
9. 预收账款：按新收入准则，收到预收款不再按预收账款核算，改在合同负债科目核算。
建筑施工企业会计实务在建筑施工企业中，会计实务的管理显得尤为重要。
它不仅关系到企业的经济效益，还直接影响到项目的顺利进行和企业的可持续发展。
本文将从几个方面来探讨建筑施工企业的会计实务，帮助大家更好地理解这一领域。
首先，建筑施工企业的会计核算是基础。
这个环节主要涉及到成本核算和收入确认。
1.1 在建筑项目中，成本核算是个复杂的过程。
因为每个项目都有自己的特点，材料、人工、机械等成本都需要精确计算。
比如，一个大型建筑项目可能需要几百种材料，像水泥、钢筋、砖块等，而这些材料的价格常常波动。
如果会计人员不能及时更新价格信息，最终的成本核算就会出现偏差，进而影响到企业的整体盈利情况。
1.2 收入确认也是建筑施工企业会计实务中的重要环节。
一般来说，建筑合同的收入确认原则是按照完工百分比来进行的。
这就要求会计人员对工程进度有清晰的了解。
比如，某个项目已经完成了40%，会计就要根据这一比例来确认收入。
如果没有合理的收入确认，会导致财务报表的失真，进而影响企业的融资和决策。
其次，建筑施工企业的财务管理需要重视预算控制。
2.1 在项目实施前，企业需要制定详细的预算，涵盖各项支出。
这不仅是为了控制成本，更是为了保证资金的合理使用。
比如，有些企业在预算中可能会低估某些项目的成本，结果在施工过程中出现资金短缺，影响了项目进度，甚至导致项目停工。
2.2 预算控制还涉及到对变更的管理。
在建筑施工中，设计变更是常有的事。
如果预算没有灵活调整，企业就可能面临损失。
因此，会计人员需要与项目经理密切合作，及时调整预算，以适应实际情况。
2.3 除了预算，现金流管理也是不可忽视的部分。
建筑施工企业的资金往往来源于分期付款，现金流的管理直接影响到企业的运作。
如果企业在项目初期就大规模支出，而未能及时回笼资金，就可能出现现金流紧张的情况。
这时，及时的会计信息就显得尤为重要，可以帮助企业作出快速反应，调整资金使用计划。
最后，建筑施工企业还需要加强内部控制。
做账实操-“工程施工-合同成本”的会计核算“工程施工- 合同成本”明细科目主要包括以下几类：材料费核算构成工程实体的主要材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。
例如建筑工程中用到的水泥、钢材等材料的成本。
人工费用于记录直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，包括基本工资、工资性补贴、辅助工资、福利费、劳动保护费等。
像施工工人的工资就计入这个明细科目。
机械使用费自有机械使用费：核算施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费，包括机械操作人员的工资、奖金、津贴补贴、机械燃料动力费、机械折旧、修理费等。
租入机械租赁费：如果是租用外部机械产生的租赁费用，也计入此明细科目。
例如租用吊车等大型设备用于施工的费用。
其他直接费材料二次搬运费：因施工场地狭小等特殊情况而发生的材料二次搬运费用。
生产工具用具使用费：施工生产所需但不属于固定资产的生产工具及检验用具等的购置、摊销和维修费，以及支付给工人自备工具补贴费。
检验试验费：对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。
不过不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。
临时设施折旧费：施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施的折旧费用。
如工地的临时宿舍、仓库等设施的折旧。
间接费用管理人员工资及福利费：施工单位管理人员的工资、奖金、津贴补贴、职工福利费等。
办公费：施工企业管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。
差旅费：施工企业职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料等费用。
工程施工会计实务账务处理工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算;该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算; 工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算;如有多个项目,应在项目间进行分配;1、材料费领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费借：工程施工—合同成本——材料费贷：原材料2、人工费根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工—合同成本——人工费贷：应付职工薪酬支付职工薪酬时借：应付职工薪酬贷：现金3、分包工程费用1预付工程款根据合同协议约定支付的预付款时借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位贷：银行存款2分包工程验收结算时根据与分包企业确认的结算通知单,首先根据合同协议约定扣减预付账款,其差额确认应付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位预付账款——预付分包款——xxx分包单位3支付进度款：支付已经办理结算的款项时借：应付账款——应付分包款扣除代扣税款贷：银行存款4、机械作业和机械使用费1使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目;机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则; 借：机械作业—承包工程贷：银行存款应付账款累计折旧月份终了,分配至工程施工科目借：工程施工——合同成本—机械使用费贷：机械作业——承包工程2上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目; 借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款应付账款应付职工薪酬累计折旧3从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目; 借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款应付账款与外部单位往来用其他应收款—公司内部往来业务结算与独立核算单位业务用 5、其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目; 借：工程施工—合同成本—其他直接费贷：银行存款应付账款—应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6、间接费用1项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入“间接费用”科目借：间接费用贷：银行存款累计折旧应付职工薪酬2月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目,如果是多个项目,应按照一定比例进行分配; 借：工程施工—合同成本—施工间接费贷：间接费用工程结算业务工程结算业务流程工程结算是根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额;xxx速公路路面工程施工,一合同段、二合同段、三合同段项目经理部每月底根据合同和xxx分包工程量清单细目、单价以及监理工程师的指令以本月实际完成工程量编制xxx路面工程xxx合同段月结账单附表10送财务部审核;工程分包的各分包单位月底应根据本月实际完成工程量编制xxx分包月结账单报项目经理部审核,项目经理部审核后送财务部门审核;财务部门对xxx路面工程xxx合同段月结账单和xxx分包月结账单审核后按合同段汇总编制xxx路面工程xxx合同段月结账单送项目经理部,项目经理部报甲方审定,甲方审定后报监理工程师审批;证书和支付1、开工预付款,业主按开工预付款比例：合同价格不含暂定金额的8%分三次支付,第一次为开工预付款2%,第二次、第三次为开工预付款3%;开工预付款在工程进度达到20%之前不予扣回,在达到合同价格20%之后,分期等值从各月的期中支付证书中扣回,全部金额在完工前3个月时扣完;2、材料、设备预付款,业主除沥青外按材料款的75%支付材料、设备预付款,其条件是：1材料、设备符合规范要求并经监理工程师认可；2承包人已出具材料、设备费用凭证或支付单据；以及3材料、设备已在现场交货,且存储良好,监理工程师认为材料、设备的存储方法符合要求;3、中期支付,监理工程师在收到中期支付证书28天内,业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时,不扣开工预付款；监理工程师在收到中期支付证书28天内,业主中期支付工程款达到工程进度20%时,扣开工预付款;4、最后支付,监理工程师签发最后支付证书后42天内支付5、中期支付、最后支付未按期支付,按招标文件规定业主应支付利息,未付款额的利率按同期中国人民银行公布的短期贷款利率不计复利;财务部门应设置未付款利息备查簿,备查簿要载明应付款金额、应付款日期、应付款利率、应付款利息等;6、保留金,保留金限额合同价的5%,期限24个月,业主在支付工程款时,在未达到保留金限额时扣留10%保留金;7、保留金退还,在整个工程缺陷责任期满并发给缺陷责任终止证书后14天内,监理工程师签发保留金支付证书,将保留金退还给承包人;8、保险费支付,根据保险公司的保单经监理工程师签证后支付;如果由业主统一与保险公司办理上述两项保险,则由业主扣回;9、竣工文件,在监理工程师验收合格后一次支付;10、施工环保费,施工环保费用每1/4工期支付总额的20%;交工证书签发之后,支付总额的20%;11、临时设施费,临时用地、临时道路工程含临时构筑物、供水、供电与排污设施按总额分期支付,建成并经监理工程师验收合格后,支付所报总额的80%,余20%在承包人已经拆除、恢复原状,使监理工程师满意后予以支付;账务处理1、开工预付款支付借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：预收账款—xxx速公路有限公司2、各合同段采购材料已经到货,经监理工程师检验符合要求并出具材料、设备费用凭证或支付单据,业主支付材料、设备预付款时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：预收账款—xxx速公路有限公司—材料、设备预付款3、各项目经理部每月底经甲方转报业主办理工程价款结算时包括分包工程,按应结算的金额借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算—xxx合同段4、分包单位提出办理工程价款结算时借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：应付账款—应付分包款—xxx分包单位应付账款—保留金—xxx分包单位预付账款—预付分包款—xxx分包单位5、监理工程师在收到中期支付证书28天内,业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时,在未达到保留金限额合同价的5%扣留10%保留金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款—工商银行XXX合同段应收账款—保留金—xxx速公路有限公司贷：应收账款——xxx速公路有限公司6、监理工程师在收到中期支付证书28天内,业主中期支付工程款达到工程进度20%和材料、设备已用于或安装在永久工程之中时,材料、设备预付款应从期中支付证书中扣回,扣回期不超过3个月,在未达到保留金限额合同价的5%扣留10%保留金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款—工商银行XXX合同段预收账款—xxx速公路有限公司预收账款—xxx速公路有限公司—材料、设备预付款应收账款—保留金—xxx速公路有限公司贷：应收账款——xxx速公路有限公司7、监理工程师在收到中期支付证书28天内未付款,月底付款利息进行账务处理：借：应收利息—xxx速公路有限公司贷：财务费用业主支付利息时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收利息—xxx速公路有限公司8、最后支付,监理工程师签发最后支付证书后42天内支付借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款——xxx速公路有限公司监理工程师签发最后支付证书后42天内未支付,按6方法处理;9、将保留金退还给承包人时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—保留金—xxx速公路有限公司10、支付分包单位工程款时借：应付账款——应付分包款——xxx分包单位贷：银行存款—工商银行XXX合同段11、支付保留金时借：应付账款—保留金—xxx分包单位贷：银行存款—工商银行XXX合同段12、合同完工时,xxx合同段工程结算科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲借：工程结算——xxx合同段贷：工程施工——合同成本——xxx合同段工程施工——合同毛利——xxx合同段13、交纳保险费后借：工程施工—间接费用—财产保险费贷：银行存款—工商银行XXX合同段14、月末,将保险费分配计入有关合同成本时,借：工程施工—合同成本贷：工程施工—间接费用—财产保险费15、向业主提供保险公司的保单经监理工程师签证后借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算—xxx合同段16、业主支付保险费时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司17、竣工文件在监理工程师验收合格后借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：工程结算—xxx合同段18、施工环保费,作业经监理工程师检查验收后借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算—xxx合同段19、施工环保费支付时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司20、临时设施费,临时用地、临时道路工程含临时构筑物、供水、供电与排污设施报监理工程师验收时借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算—xxx合同段21、监理工程师验收合格支付80%时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司22、临时设施拆除、恢复原状,使监理工程师满意后支付20%时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司合同收入、合同费用和税金各合同段合同收入合同收入应当包括下列内容：1、合同规定的初始收入；2、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入;A: 合同变更,是指业主为改变合同规定的作业内容而提出的调整;合同变更款同时满足下列条件的,才能构成合同收入：1、业主能够认可因变更而增加的收入；2、该收入能够可靠地计量;B: 索赔款,是指因业主或第三方的原因造成的、向业主或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中成本的款项;索赔款同时满足下列条件的,才能构成合同收入：1、根据谈判情况,预计对方能够同意该项索赔；2、对方同意接受的金额能够可靠地计量;C: 奖励款,是指工程达到或超过规定的标准,业主同意支付的额外款项;奖励款同时满足下列条件的,才能构成合同收入：1、根据合同目前完成情况,足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准；2、奖励金额能够可靠地计量;合同收入与合同费用的确认企业会计准则确认的合同收入与合同费用在资产负债表日,各合同段造价建造合同的结果能够可靠估计的,应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用;各合同段造价建造合同的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件：1、合同总收入能够可靠地计量；2、与合同相关的经济利益很可能流入企业；3、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；4、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定;营业税确认的营业额按营业税暂行条例规定,从事建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业取得的营业收入额,包括建安企业向建设单位收取的工程价款即工程造价、临时设施费、劳保基金和施工机械迁移等工程价款之外的各种费用;总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额;营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天;会计政策各合同段确定合同完工进度采取累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例;累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度,累计实际发生的合同成本不包括下列内容：1、施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本;2、在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项;合同收入确定标准,以监理公司审定的工作量作为统计工作量和工程结算收入的确认标准; 合同收入确定时间,会计收入确认和工程款收取的不同步,税金的计提与会计确认收入存在着时间性差异,在应交税费总账科目下设置“递延营业税费用”明细科目以调整会计确认收入与营业税计提存在的时间性差异;合同收入与合同费用的计算在资产负债表日,应当按照合同总收入合同规定的初始收入加上因合同变更、索赔、奖励等形成的收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额,确认为当期合同收入；同时,按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额,确认为当期合同费用;当期合同收入=初始收入+合同变更、索赔、奖励收入×乘以完工进度－以前会计期间累计已确认收入当期合同费用=合同预计总成本×完工进度－以前会计期间累计已确认费用计提营业税金及代扣营业税计提营业税金=当期自营工程合同收入×3%应代扣营业税=当期分包工程合同收入×3%账务处理1、每月根据确认当期合同收入,结转成本;借：主营业务成本工程施工——合同毛利——XXX合同段贷：主营业务收入2、年末根据项目部核实的项目进行收入和成本的调整调减用负数借：主营业务成本工程施工——合同毛利——XXX合同段贷：主营业务收入3、工程完工后,应根据决算文件,扣除以前年度确认的收入和成本,来确认当期收入和成本借：主营业务成本工程施工——合同毛利贷：主营业务收入4、当本期营业收入与应纳营业税不存在时间差异计算时应交纳的营业税金及附加借：主营业务税金及附加应付账款代扣分包单位营业税及附加贷：应交税费——应交营业税、应交城建税等其他应交款——应交教育费附加等5、当本期营业收入与应纳营业税存在时间差异计算时借：应交税费—递延营业税费用贷：应交税费——应交营业税6、当营业收入与应纳营业税消除时间差异转回时借：主营业务税金及附加贷：应交税费—递延营业税费用7、缴纳营业税时借：应交税费——应交营业税贷：银行存款—工商银行XXX合同段8、工程结算工程完工结算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后,工程施工科目与工程结算科目余额均为零;借：工程结算——XXX合同段贷：工程施工——合同成本——XXX合同段工程施工——合同毛利——XXX合同段临时设施核算各合同段的临时设施,是为了保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活设施;但在工程完工以后,这些临时设施就失去了它原来的作用,必须拆除或作其他处理;临时设施的分类xxx速公路搭建的临时设施,主要有施工人员的临时宿舍、拌和站、堆料场、材料机具棚、储水池,以及项目管理部在现场的临时办公室等；施工过程中应用的临时给水、排水、供电、管道、临时道路；现场施工和警卫安全用的小型临时设施；保管器材用的小型临时设施,如简易料棚、工具储藏室等；行政管理用的小型临时设施;临时设施业务流程临时设施建设经过以下程序完成：1、规划选址各合同段项目经理部根据各段高速路建设特点,施工道路沿线实际情况,选择临时设施建设地点；2、临时设施建设内容、规模和临时建设用地面积的确定各合同段项目经理部本着既能满足施工需要又能节约投资精神提出临时用地和设施建设方案,报业主审批；3、临时用地和设施建设方案业主批准后,业主协助各合同段项目经理部开始办理用地手续和其他相关手续；4、各种手续完备后,开始进行临时设施购建活动；5、临时设施建成后,报监理工程师验收签字并结算临时设施费;按招标文件规定临时设施费分两次支付,临时设施经监理工程师验收签字后支付所报总额的80%,余20%在承包人已经拆除、恢复原状,使监理工程师满意后予以支付;会计政策1、在固定资产科目下设置“临时设施”明细科目,各种购建的临时设施按实际成本计价;2、在累计折旧科目下设置“临时设施折旧” 明细科目;临时设施折旧年限,根据各合同段建设工期预计30个月确定;当月增加的临时设施,当月不计提折旧,从下月起开始计提折旧；当月减少的临时设施,当月继续计提折旧,从下月起停止计提折旧;临时设施综合预计净残值率为5%;3、在固定资产清理科目下设置“临时设施清理”明细科目用于核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值,及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等;账务处理1、各合同段项目经理部用银行存款购入的临时设施,应按购入的实际支出借：固定资产—临时设施贷：银行存款—工商银行XXX合同段2、对于各合同段自营需要通过建筑安装才能完成的临时设施,在搭建过程中发生的各项费用,先通过“在建工程”科目核算,发生费用时借：在建工程—建筑工程—临时设施在建工程—安装工程—临时设施在建工程—在安装设备—临时设施贷：工程物资、原材料、应付职工薪酬3、临时设施建设期间发生的管理费、征地费、可行性研究费、公证费、监理费及应负担的税费等借: 在建工程—待摊支出—临时设施贷：银行存款4、临时设施建设完工,达到预定可使用状态时,应计算分配待摊支出借：在建工程—建筑工程—临时设施贷：在建工程—待摊支出—临时设施5、结转在建工程成本,按建造期间发生的实际成本借：固定资产—临时设施贷：在建工程—临时设施6、临时设施建成后,报监理工程师验收签字结算临时设施费借：应收账款—xxx速公路有限公司贷：工程结算——XXX合同段7、业主支付临时设施费时借：银行存款—工商银行XXX合同段贷：应收账款—xxx速公路有限公司8、临时设施折旧的会计处理借：工程施工—间接费用临时设施原值/1-5%/30 贷：累计折旧—临时设施折旧9、出售、拆除、报废的临时设施应转入清理;转入清理的临时设施,按临时设施账面净值借：固定资产清理—临时设施清理累计折旧—临时设施折旧贷：固定资产—临时设施10、出售、拆除过程中发生的变价收入和残料价值借：银行存款原材料贷：固定资产清理—临时设施清理11、发生的清理费用借：固定资产清理—临时设施清理贷：银行存款—工商银行XXX合同段12、清理结束后,若发生净损失借：营业外支出贷：固定资产清理—临时设施清理13、若发生净收益借：营业外收入贷：固定资产清理—临时设施清理。
