税务处理：附表15(1)：《_____专用设备企业所得税抵免备案表》

企业所得税年度申报表填报说明一、年度申报时间企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴,结清应缴应退税款；即申报期为1月1日至5月31日.二、年度申报范围企业所得税纳税人，包括查账征收和核定征收两种方式进行预缴的纳税人(查账征收进行A类报表的申报，核定征收则进行B类报表的申报）。

但不包括外地企业在杭分支机构(不具有法人资格,即只在四个季度通过分配表进行预缴，但不需进行汇算清缴）.三、网上申报纳税人登录浙江地税申报系统之后，选择左边纳税申报,然后进行需要申报报表的选择。

（一）、核定征收企业所得税征收方式为核定征收的纳税人申报第4张表：企业所得税汇算清缴申报表（适用于核定征收企业)。

（二)查账征收企业所得税征收方式为查账征收的纳税人申报第5张表：企业所得税汇算清缴申报表(适用于查账征收企业)。

四、年度申报表填报说明（一)核定征收核定征收企业的年度申报表包括附表和主表各一张，按照序号顺序，先申报附表，再进行主表的申报(只有当附表保存成功才能进行主表的申报，如果未申报附表就直接点击主表会提示错误)。

附表:《税收优惠明细表》按目前税收规定,核定征收企业暂无税收优惠项目可以享受。

税收优惠明细表允许纳税人填报“免税收入”部分,因为现有核定征收纳税人以按收入总额核定应纳税所得额方式为主（纳税人能够准确核算收入），反映到主表中“收入总额”应为“应税收入总额”，计算方法为:应税收入=总收入-免税收入—不征税收入,所以在附表中可以填报免税收入部分.（二）查账征收查账征收企业的年度申报表包括19张表，其中附报资料7张、附表11张、主表1张（主表未保存之前，附报资料和附表可以重复申报进行修改，进入主表会自动进行取数,以最新申报的附表上的金额为准.如主表已经保存成功，由于各种原因需要进行重新申报，则需要19张表依次再重新申报一次。

）按照以下顺序进行申报:附报资料：1 汇总纳税分支机构分配表2 购置专用设备投资抵免明细表3 资产评估增（减）值情况表4 固定资产加速折旧明细表5 持有5年以上股权投资转让处置所得、非货币性资产投资转让所得、特殊债务重组所得、捐赠所得分期确认明细表6 创业投资抵扣应纳税所得额明细表7 可加计扣除研究开发费用情况归集表附表：8 收入明细表（表1—1）9 成本费用明细表(表2—1）10 企业所得税弥补亏损明细表(表4）11 税收优惠明细表（表5）12 境外所得税抵免计算明细表（表6）13 以公允价值计量资产纳税调整表（表7）14 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表（表8）15 资产折旧、摊销纳税调整明细表（表9)16 资产减值准备项目调整明细表（表10)17 长期股权投资所得（损失）明细表（表11）18 纳税调整项目明细表(表3）主表:19 企业所得税年度纳税申报表1、附报资料：纳税人发生特殊事项需要在年度申报时附报的材料，部分表单与附表5税收优惠明细表之间有关联（如需要填报税收优惠，则必须填报相应的附报资料）。

专用设备抵免企业所得税操作手册1.背景介绍企业在购买专用设备时，可以通过抵减企业所得税的方式来降低其税务负担。

专用设备是指用于生产经营活动的固定资产，其计量单位为元，不包括建筑物。

如果企业购买专用设备的金额较大，可以通过抵免企业所得税的方式节省部分税费。

2.抵免方法2.1 抵免的范围企业可以将所购买的专用设备的价值通过抵免企业所得税的方式来实现减免。

具体而言，抵免的金额应当符合专用设备的实际购置价格。

2.2 抵免的程序企业在购买专用设备后，需要向税务机关提出申请，并提交有关证明材料。

证明材料应当包括以下内容：•购买专用设备的发票或其他有效凭证。

•鉴定机构出具的鉴定证明。

•税务机关核定的抵免金额。

企业应当在专用设备购置后的204天内向税务机关申请抵免企业所得税。

如果企业违反了规定的期限，将无法享受抵免企业所得税的优惠。

2.3 抵免额度的计算根据《企业所得税法》的规定，所购买的专用设备的抵免额度通常是该专用设备的实际购置价格。

具体而言，抵免额度的计算公式如下：抵免额度 = 实际购置价格 x 贷款利率 x 账面折旧期数 / 12其中，实际购置价格指购买专用设备的价格；贷款利率即企业购买专用设备所获得的贷款利率；账面折旧期数为该专用设备可折旧期数。

3.注意事项在申请专用设备抵免企业所得税时，企业需要注意以下事项：•购置的专用设备必须为新设备，不能是二手设备。

•购买专用设备的资金必须来自企业的自有资金或银行贷款等正规渠道。

•在申请时需要提供购买专用设备发票、鉴定证明等相关证明材料。

•申请抵免时必须在规定期限内进行。

4.专用设备抵免企业所得税是一种常用的减税方式，对于企业降低税务负担和提高经济效益具有重要意义。

企业在使用该项减税优惠时，需要符合相关要求并完善相关证明材料，以确保自身的合法权益。

第6章企业所得税的税收筹划一、术语解释1.实际管理机构2.预提所得税3.亏损弥补4.营业利润来源地5.投资所得来源地二、填空题1、根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。

2. 根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。

3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。

4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。

5. 根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________ 的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6. 根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。

7. 根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。

8. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。

9. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。

10. 根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

存货成本计算方法备案资料:企业首次确定存货成本计算方法时，应当按照企业所得税规定确定存货成本计算方法，并在企业所得税年度纳税申报前将确定的存货成本计算方法报主管税务机关备案。

存货成本计算方法一经确定，不得随意变更。

以后年度改变存货成本计算方法的，应经主管地税机关登记备案后，自登记备案之日起执行。

纳税人未按规定备案的，不得改变存货成本计算方法。

存货成本计价方法备案项目，应报送以下资料：1、————————事项备案报告表；（见附件1-1）2、存货成本计价方法明细表。

（见附件1-3）3、纳税人应书面向税务机关提出备案申请。

4、受理回执5、备案告知书附件1-1：______事项备案报告表一份受理窗口留存；一份报送上级税政部门。

经税务机关审核后，对符合备案条件的，注明“已备案”。

附件1-3：存货成本计算方法明细表法人代表：填报人：电话：本表随《------事项备案报告表》报送。

填表时，按“成本计价方法”划分填报“存货名称”，存货成本计价方法相同的可合并在一行填报，不同的应分行填报。

存货品种多的，可另行加页填报。

附件3-15：企业所得税一户式管理台帐2、第1行：取自当年度企业《税收优惠事项备案报告表》。

3、第2行根据企业所得税申报表第24行数据填写。

税务机关或其他有权部门检查或评估后有调整的，按重新确认的金额填写。

4、第3行：取自企业所得税年度申报表附表五第10行。

5、第4行:取自《职工教育经费税前扣除管理台账》本年度的第11列。

6、第5行：取自《广告费、业务宣传费税前扣除管理台账》本年度的第8列。

7、第6行、第7行、第8行：根据《企业所得税收入递延项目管理台账》分析填写。

8、第9行：根据《创业投资企业投资额抵扣应纳税所得额管理台账》分析填写。

9、第10行：填写影响本年度应纳税所得额10%的项目，根据相关基础台账填写。

10、第11行：根据《境外所得抵免管理台账》分析填写。

11、第12行：根据《专用设备投资抵免所得税管理台账》分析填写。

谈购置专用设备投资抵免企业所得税会计处理[摘要] 对于专用设备投资抵免企业所得税存在不同的理解。

本文就新会计准则下购置专用设备投资抵免企业所得税的会计处理加以探讨。

[关键词] 专用设备;投资;企业所得税;企业所得税法审计中,遇到某一企业涉及专用设备投资抵免企业所得税,该企业执行新企业会计准则,企业财务人员坚持为税收返还,为永久性差异,可冲减所得税费用。

《企业所得税法》及其实施条例规定:企业如果利用自筹资金和银行贷款购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

当年应纳税额,是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率,扣除依照《企业所得税法》、国务院有关税收优惠政策规定以及税收过渡优惠政策规定减征、免征税额后的余额。

本文拟就新会计准则下购置专用设备投资抵免企业所得税会计处理作一探讨。

一、先征后返所得税税款会计核算规定财政部、国家税务总局《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]81号)规定,企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

《实施〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答》(财会[2001]43号)文件规定,按照规定实行所得税先征后返的,应当在实际收到时冲减当期所得税费用。

《财政部、国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号文)规定:按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定,实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款,按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额,暂不计入取得当期的应纳税所得额。

需注意,各级地方政府出于各种原因自行出台的先征后返所得税的政策不能适用本条;而且,暂不计入取得当期的应纳税所得额的先征后返所得税,必须具有专门用途。

国家税务总局公告2018年第15号——国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公
告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2018.04.10
•【文号】国家税务总局公告2018年第15号
•【施行日期】2018.04.10
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】企业所得税
正文
国家税务总局公告
2018年第15号
国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事
项的公告
为了进一步深化税务系统“放管服”改革，简化企业纳税申报资料报送，减轻企业办税负担，现就企业所得税资产损失资料留存备查有关事项公告如下：
一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。

相关资料由企业留存备查。

二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

三、本公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四条、第七条、第八条、第十三条有关资产损失证据资
料、会计核算资料、纳税资料等相关资料报送的内容同时废止。

特此公告。

国家税务总局
2018年4月10日。

核心出品必属精品根据《江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）》精神，经研究，现就2011年度所得税优惠备案管理工作提出如下要求，请遵照执行。

一、优惠备案对象及时间申报享受2012年度企业所得税税收优惠的纳税人，应于2013年3月15日前至主管税务机关办理备案手续，未按规定备案的不得自行享受税收优惠。

申报享受小型微利企业优惠的企业，不需报送备案资料，但应在完成网上申报向主管税务机关报送纸质申报资料时，同时附报《小型微利企业从业人数、资产总额计算表》（附件四）。

各单位应结合年度汇缴政策和申报培训，将各项优惠备案要求辅导培训到纳税人，确保纳税人按规定进行优惠项目的备案，在年度申报中及时享受相应优惠。

二、纳税人提请优惠备案应报送的资料1、《企业所得税优惠项目备案报告表》（一式三份）及对应附表（一份）（表式见附件一）；2、具体优惠项目对照《企业所得税优惠项目备案资料一览表》（附件二）列明的备案资料（一份）；3、税务机关要求的其它资料。

纳税人报送的备案资料，应统一使用A4纸报送资料，按附件二所列顺序逐页编号并装订。

凡报送的资料属于复印件的，应加盖企业公章并注明“经核对与原件一致”，受理人员如认为必须由纳税人提供原件的，应验证后当场退还。

原件为外文的，应提供中文翻译件，并加盖公章。

凡税务机关已有的资料，不得要求纳税人重复报送。

三、主管税务机关受理要求主管税务机关对纳税人报送的优惠项目备案资料，应当进行完整性和法定性审核，并区分以下情况分别作出处理：1、报送的备案材料符合规定的，应当受理备案。

税务机关受理优惠备案，应当加盖本机关专用印章并注明日期，同时告知纳税人受理备案仅对纳税人提供的资料进行形式审查、并不改变纳税人依法准确申报的责任。

2、报送的备案材料不符合规定的，税务机关应当退回，应一次性告知纳税人理由以及需补正的资料。

纳税人不符合享受优惠的条件，或不能按要求提供备案材料的，税务机关应不予备案并告知理由。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网浙江省宁波市国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴政策问题解答【标 签】企业所得税汇算清缴,企业所得税【业务主题】企业所得税【来 源】1、货运货代企业在计算业务招待费、广告宣传费限额扣除时，其年度销售收入如何确定？货运货代联运、建筑安装转包等业务计提业务招待费、广告宣传费的收入基数，按该企业适用的会计制度（准则）规定的核算办法计算出的营业收入。

2、企业发放的午餐补贴、职工通信费在税前如何扣除？作为职工福利费按规定在税前扣除。

3、根据财税[2009]59号第六条第（四）项，企业重组业务中，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额计算的最长期限的国债利率如何确定？国家税务局2010年公告第4号第26条，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额是否每年计算？财税[2009]59号第六条第（四）项规定的最长期限的国债利率是指合并业务发生当年年末国家发行最长期限的国债利率，国家当年没有发行（或公布）的，可以上年度的确定，以此类推。

具体可由企业举证，税务机关根据合理性原则予以确定；可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额是指每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。

4、企业支付给农民的土地赔偿，青苗赔偿等税前扣除凭什么合法凭证税前扣除？企业支付给农民的土地赔偿、青苗补偿费等支出，根据政府规定的补偿标准、赔（补）偿协议、受偿人签字的收款收据等税前扣除。

5、“金融企业同期同类利率”，所指“金融企业”是否包括“小额贷款公司”？小额贷款公司属金融企业，“金融企业同期同类利率”的适用范围应涵盖小额贷款公司。

6、查补收入是否作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除基数？查补收入可以作为收入当年计算业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除基数。

7、某商场购商品返购物卡，例如：购1000元商品送100元购物卡，在随后购150元商品时可抵用只需付50元现金，开出了1000元和150元两张发票。

企业所得税减免税备案表
填表说明
1.本表只作执行企业所得税优惠政策备案之用。

2.按照《河北省国家税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（冀国税发〔2009〕44号）、《河北省国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（冀国税函〔2009〕212号）及相关政策要求填报，原《企业所得税减免税备案表》(冀国税发〔2009〕44号）附件2)作废。

2.“金额”一栏填写企业享受的税收优惠金额，如税基式减免填写减免收入或所得金额，非税基式减免填写减免税金额。

3. “纳税人对享受优惠政策的备案事项说明（包括税收优惠政策依据）”一栏填写内容包括纳税人从事的行业，主营与兼营业务；财务会计核算是否准确，当年的营业收入、营业成本、期间费用、营业税金及附加，取得的免税收入或减计收入的金额、与之对应的营业成本和期间费用金额；研发费用中研究费用实际发生额、开发费用实际发生额；当年安置残疾人员或国家鼓励安置的其他人员的人数及所支付的工资额（要有通过银行等金融机构实际支付工资的凭证）；企事业单位固定资产折旧、无形资产摊销方法、购进软件的时间、金额及专利号等。

4.“附列资料”一栏以1、2、3……形式填写备案时所报送资料。

5、上述材料统一用A4纸报送。

本表一式三份，区局签署意见后，一份纳税人留存，一份税务分局归档，一份税政科留存
小型微利企业申请认定表
纳税人识别
号：
存，一份税务分局归档。

2、本表可附报年度资产负债表、年度损益表、各月职
工花名册或各月工资表。

3、本认定事项属非审批类涉税事项，由县区级国税局授权税源管理部门进行认定。