间接法现金流量表的编制方法

什么是现金流量表现金流量表的编制方法有哪些现金流量表（Cash Flow Statement）是会计报表中的一项重要内容，用于反映企业在一定会计期间内的现金流动情况。

它以现金为核心，记录了企业经营、投资和筹资活动对现金流量的影响，为用户提供了判断企业现金流量状况的依据。

现金流量表的编制方法主要包括直接法、间接法和调整间接法。

一、直接法编制现金流量表直接法是按照现金支付和收入的性质进行分类，逐一列示各项现金收入和支付项目的金额，然后计算各项现金流量的总和，以得出净现金流量。

直接法编制现金流量表的步骤如下：1. 经营活动的现金流量- 销售商品、提供劳务收到的现金- 支付给职工以及为职工支付的现金- 购买商品、接收劳务支付的现金- 支付的各项税费- 支付的其他与经营活动有关的现金2. 投资活动的现金流量- 收回长期债权投资收到的现金- 取得投资收益收到的现金- 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金- 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金- 投资支付的现金3. 筹资活动的现金流量- 吸收投资者投资收到的现金- 取得借款收到的现金- 偿还借款支付的现金- 分配利润支付的现金- 以及筹资支付的其他现金4. 现金流量表编制将以上三个活动的现金流量汇总，计算净现金流量，并通过将期初现金余额与净现金流量相加，得出期末现金余额。

二、间接法编制现金流量表间接法是以净利润为基础，通过调整净利润来计算现金流量。

具体步骤如下：1. 调整净利润首先，调整净利润，将其中与现金无关的项目排除，如计提的折旧、摊销、减值准备等。

2. 调整经营活动现金流量根据调整后的净利润，对与经营活动有关的项目进行调整，如变动资金、长短期应收款的变动、应收利息、应付款项等。

3. 调整投资和筹资活动现金流量根据调整后的经营活动现金流量，对与投资和筹资活动有关的项目进行调整，如购建固定资产、支付利息和股息等。

4. 现金流量表编制将调整后的经营、投资和筹资活动的现金流量汇总，计算净现金流量，并通过将期初现金余额与净现金流量相加，得出期末现金余额。

现金流量表的编制公式一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。

现金流量表间接法编制技巧根据《企业会计准则——现金流量表》的要求，企业现金流量表应以直接法编制，同时在补充资料中运用间接法，以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。

虽然在准则指南中介绍了间接法的编制方法，但由于部分会计人员还不能全面熟练地对调整项目进行分析，因此给现金流量表补充资料的编制带来一定难度。

笔者在实践工作中，总结出一套用间接法编制现金流量表的方法，即运用调整分录推算间接法调整项目金额的方法，现介绍如下： 一、运用调整分录推算间接法调整项目金额法的依据 《企业会计准则——现金流量表》规定在编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T形账户法。

这两种方法均要编制调整分录，且调整分录借贷的对象均是会计报表(资产负债表、利润表和现金流量表)项目，而不是普通意义上的会计科目。

我们可以针对调整分录的特点，进行分析。

 在编制调整分录的过程中，如果我们把涉及到利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目的分录挑选出来，合并成一个汇总调整分录，则这个汇总调整分录仍将保持借贷平衡，并不难判定：此汇总调整分录中，所有利润表损益类项目金额之和(贷方金额减借方金额)等于企业本期“净利润”，所有现金流量表经营活动现金流量类项目金额之和(贷方金额减借方金额)等于“经营活动产生的现金流量净额”，而这两个金额正是现金流量表补充资料中间接法列示内容的首行和末行。

由于间接法遵循“净利润+调整项目=经营活动产生的现金流量净额”的等式，汇总调整分录也遵循借贷平衡规范，所以汇总调整分录中，除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目之外的其他项目金额之和(贷方金额减借方金额)，必然等于间接法中的调整项目金额之和。

 依据上述原理，我们就可以用调整分录去推算间接法调整项目的金额。

 二、方法介绍： (一)编制程序 第一步，在编制调整分录过程中，将涉及到利润表损益类项目或现金流量表经营活动现金流量类项目的分录挑选出来; 第二步，设计现金流量表间接法工作底稿(样式见下例)，并将利润表上“净利润”项目和现金流量表主表上“经营活动产生的现金流量净额”的金额，直接过入间接法工作底稿的“净利润”栏和“经营活动产生的现金流量净额”栏; 第三步，对挑选出来的调整分录，剔除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目后，进行逐项分析，并将金额过入间接法工作底稿调整项目的“调整分录”栏; 第四步，计算间接法工作底稿“调整分录”栏，用贷方减去借方，得出各调整项目的“计算数”; 第五步，将间接法工作底稿的“计算数”栏金额填入现金流量表补充资料。

现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况，对企业的经营状况和财务健康状况进行评估。

编制现金流量表的方法有两种，分别是直接法和间接法。

一、直接法直接法是指通过将现金流量按照其性质进行分类，直接列示现金流入和流出的金额，从而得出净现金流量的方法。

1. 现金流入的分类现金流入主要包括以下几个方面：（1）销售商品、提供劳务收到的现金：即企业通过销售商品或提供劳务所收到的现金。

（2）收到的税费返还：即企业收到的与税费相关的返还款项。

（3）收到的其他与经营活动有关的现金：即企业从其他经营活动中收到的现金，如租金收入、利息收入等。

2. 现金流出的分类现金流出主要包括以下几个方面：（1）购买商品、接受劳务支付的现金：即企业通过购买商品或接受劳务所支付的现金。

（2）支付给职工以及为职工支付的现金：即企业支付给职工的工资、奖金等现金。

（3）支付的税费：即企业支付的与税费相关的款项。

（4）支付的其他与经营活动有关的现金：即企业在其他经营活动中支付的现金，如租金支出、利息支出等。

3. 净现金流量的计算净现金流量等于现金流入减去现金流出的金额。

二、间接法间接法是指通过调整净利润来计算净现金流量的方法。

1. 调整净利润在间接法中，首先需要对净利润进行调整，将与现金流量无关的项目排除，包括：（1）计入净利润但不涉及现金收支的项目，如折旧、摊销等。

（2）与投资和筹资活动有关的项目，如投资收益、利息收入等。

（3）与非经营性活动有关的项目，如非经营性损益、非经营性资产处置损益等。

2. 计算净现金流量调整后的净利润加上与经营活动有关的项目，减去与经营活动无关的项目，即可得到净现金流量。

三、选择编制方法在选择编制方法时，应根据企业的实际情况和需要进行选择。

直接法相对来说更直观，能够清晰地反映现金流入和流出的情况，但需要对现金流量进行详细的分类和计算，工作量较大。

间接法相对来说更简便，只需要对净利润进行调整即可，但不能直接反映现金流入和流出的具体金额。

间接法下如何编制现金流量表关于企业现金流量表的编制，会计准则规定，企业经营活动产生的现金流量可采用间接法和直接法两种方式来编制。

 通过前面章节关于直接法下现金流量表各个项目的分析，我们不难看出，直接法下，各项目直观地反映了企业经营活动的现金流量，非常好理解，也便于报表使用者获得自己想要的信息。

而间接法采用的是以利润表中“本期净利润”为起点进行调整，计算并列示企业经营活动产生的现金流量，是倒推法，涉及较多的会计基本理论和概念，要读懂并充分利用这些信息，需要我们仔细了解间接法下各个项目的含义，并与直接法下的对应项目进行勾兑。

 (一)间接法下确认经营活动产生的现金流量的原理 利润表核算出来的净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量表是以收付实现制为基础编制的，两者属于完全不同的“道德标准”。

同样是“赊点大米来做饭”，前者讲道理，因为我用了你的米，我就欠你钱，我做饭的成本自然要计算“米”这一项;而后者呢，我是用了你的米，可是我不是没有付钱吗?没有付饯，我Lf袋里的钱没有减少，就先不算成本。

 实例4 -12 间接法的基本原理就是，讲道理的人自己琢磨：我赚了15元，可口袋里怎么只有8元呢，仔细一算，原来李四还欠我30元，而我还欠着张三23元，这样里外抵消(8 +30 -23 =15元)，我口袋里还真就应该是8元钱。

 注意 以间接法核算经营活动净现金流量，就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，通过调整不增减现金的收入与费用的项目、与经营活动无关的营业外收支项目，将净利润转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的计算过程。

 为了能直观地了解间接法编制现金流量表的原理，我们先来编制老母亲餐厅在第一次聚餐后、尚未融资前(指没有对肉铺投资，也没有邀请夏洛入股前)间接法下的现金流量表，详见表4-1： 从表4-1可以看出，间接法编制现金流量表，就是将企业本期的净利润调整为经营活动产生的现金流量的信息披露过程，这种转换需要分3步进行： (1)以权责发生制下的净利润(即“利润表”中的净利润)为起点， 剔除非经营活动产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润(权责发生制)。

现金流量表间接法现金流量表是一个很重要的财务报表，它反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况，对于评估企业经营情况和财务状况有着重要的作用。

现金流量表可以采用直接法和间接法进行编制，在这里我们将介绍现金流量表的间接法编制步骤和注意事项。

一、编制现金流量表间接法的步骤1. 从损益表中提取净利润。

在编制现金流量表间接法时，首先需要从损益表中提取净利润，作为现金流量表起点的数字。

需要注意的是，在提取净利润过程中，需要将所有与现金或现金等价物无关的项目都排除在外（如非现金调整、摊销等），只留下与现金有关的项目。

2. 对净利润进行调整。

净利润并不等于现金流入，所以需要对其进行调整。

调整的目的是将所有与净利润无关的项目转化为现金流量。

主要的调整包括以下几个方面：（1）将折旧和摊销加回净利润，因为在损益表中，折旧和摊销是被当做费用扣除的，不是实际产生的现金流出；（2）将所有的非现金调整减去，因为这些调整不会引起现金的流入或流出，如股份支付计划、无形资产减值等；（3）将经营活动中产生的应收账款、应付账款、存货等应收或应付款项的变动加上或减去，因为这些项目的变动会影响到经营活动的现金流量；（4）将利息和税款的支付加回净利润，因为这些支付并不在净利润中体现。

3. 计算现金流量。

在进行调整后，就可以计算出各项现金流量，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

需要注意的是，经营活动现金流量是现金流表中最重要的部分，因为它可以直接反映企业的经营状况。

投资活动现金流量和筹资活动现金流量也非常重要，可以帮助我们了解企业是否有足够的资金来进行投资或者支付债务。

二、编制现金流量表间接法的注意事项1. 准确的会计记录。

编制现金流量表需要建立在准确的会计记录基础之上。

如果企业的会计记录不准确或者存在漏洞，就会导致现金流量表的编制结果不准确。

2. 注意现金流量的时间点。

现金流量表反映的是一定时间范围内的现金流入和流出情况，需要注意的是，这些现金流量的时间点要严格控制，不能与其他财务报表的时间点产生混淆。

间接法编制现金流量表一、现金流量表介绍现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内的现金收入和现金支出情况，是对企业现金流量的真实呈现。

而间接法是编制现金流量表的一种方法。

与直接法相比，间接法编制现金流量表更加直观和简单。

它通过计算净利润和各种非现金项目的调整，从而得到经营活动产生的现金流量。

与直接法相比，间接法更加普遍和常用。

二、现金流量表编制步骤现金流量表编制的步骤如下：1.首先，收集财务报表数据，包括资产负债表和利润表。

这些数据将作为编制现金流量表的基础。

2.然后，根据收集到的数据计算净利润。

净利润是现金流量表的起点，因为其他现金流量项目都是从净利润进行调整得出的。

3.接下来，调整净利润以考虑非现金项目的影响。

非现金项目包括折旧、摊销、减值损失、递延税项等。

这些项目对净利润有影响，但不会直接带来现金流入或流出。

4.然后，计算经营活动产生的现金流量。

这包括与销售收入相关的现金流量，如销售商品收到的现金、收到的利息和手续费等。

5.接着，计算投资活动产生的现金流量。

这包括与投资活动相关的现金流量，如购买或出售资产、支付或收取的利息和股息等。

6.最后，计算筹资活动产生的现金流量。

这包括与筹资活动相关的现金流量，如借款或偿还债务、发行或回购股票等。

完成以上步骤后，就可以得到一份完整的现金流量表。

一般来说，现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分，清晰地反映了企业在特定时期内的现金流动情况。

三、间接法优缺点间接法编制现金流量表有以下优点：1.间接法计算简单。

相较于直接法，间接法不需要收集和计算全部现金流入和现金流出的数据，减少了编制现金流量表的工作量。

2.间接法能够反映净利润的现金组成。

间接法通过调整净利润，揭示了净利润背后的现金流动情况，更加直观地体现了企业的经营状况。

3.间接法更广泛适用。

间接法是国际财务报告准则（IFRS）和中国财务报告准则（CAS）所要求的编制现金流量表的方法，因此更具有普遍性和可比性。

现金流量表直接法和间接法引言现金流量表是财务会计报表的一部分，用于展示一个企业在特定期间内的现金流动情况。

它能够显示企业在运营、投资和融资活动中产生现金流量的情况。

现金流量表的编制有两种方法，分别是直接法和间接法。

本文将对这两种方法进行详细介绍和比较。

现金流量表直接法现金流量表直接法是一种较为直接和简单的方法，直接展示了企业各项业务活动的现金流量。

该方法要求以现金来源和现金支出的形式呈现，通过将各项收入和支出与现金流量联系起来，以计算出纯现金流量。

现金流量表直接法的编制步骤如下：1.运营活动现金流量的计算：从销售收入中减去营业成本、营业税金和营业费用，再扣除其他与运营活动相关的现金流入和流出，计算出运营活动的净现金流量。

2.投资活动现金流量的计算：计算各项投资活动所产生的现金流入和流出，如购买和出售固定资产、股权投资等，计算出投资活动的净现金流量。

3.融资活动现金流量的计算：计算各项融资活动所产生的现金流入和流出，如发行股票、借款等，计算出融资活动的净现金流量。

4.计算净现金流量：将运营活动、投资活动和融资活动的净现金流量相加，计算出期间的净现金流量。

现金流量表直接法的优点是直观且与企业的经营活动直接相关，能够清晰地展示现金的来源和去向。

但其缺点在于计算复杂度较高，需要详细的财务数据支持。

现金流量表间接法现金流量表间接法是一种比较常用的方法，基于企业的净利润来计算现金流量。

该方法通过将净利润与各项非现金项目进行调整，得到经营活动净现金流量。

现金流量表间接法的编制步骤如下：1.计算净利润：从利润表中获取期间的净利润。

2.调整净利润：将净利润中与现金无关的项进行调整，如计提的折旧、摊销、应收账款减少等，计算出调整后的净利润。

3.计算经营活动净现金流量：通过将调整后的净利润与运营活动中的非现金项目进行调整，如应收账款减少、存货减少等，计算得到经营活动的净现金流量。

4.计算投资活动和融资活动净现金流量：计算各项投资和融资活动的现金流入和流出，计算得到投资活动和融资活动的净现金流量。

会计操作技能教案现金流量表的直接法与间接法编制会计操作技能教案现金流量表的直接法与间接法编制一、引言现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业一定期间内的现金收入和现金支出情况，帮助管理层评估企业的经营活动。

现金流量表的编制方法一般有直接法和间接法两种，本文将对这两种方法进行详细介绍，并说明其编制的具体步骤。

二、直接法编制现金流量表直接法是通过逐个项目的记述，将企业经营活动产生的现金流量分类列示出来，以得到现金流出和现金流入的总额，并计算出净现金流。

以下是直接法编制现金流量表的步骤：1. 准备工作筹备编制现金流量表所需的资料，包括期末资产负债表、期末利润表和其他相关财务文件。

2. 现金流入项目的计算将与经营活动相关的现金流入项目列示出来，如销售货物收到的现金、收到的其他业务收入等。

3. 现金流出项目的计算将与经营活动相关的现金流出项目列示出来，如购买原材料支付的现金、支付的员工工资等。

4. 现金流量表的编制根据现金流入和现金流出项目的计算结果，编制现金流量表。

将现金流入项目与现金流出项目进行对比，计算出净现金流。

三、间接法编制现金流量表间接法基于利润表来计算现金流量，通过将利润表的各项账目转换为现金流量的变动，最终得到现金流量表。

以下是间接法编制现金流量表的步骤：1. 准备工作收集期末资产负债表、期末利润表和其他相关财务文件。

2. 从利润表中找到调整项目找出与现金流量有关的项目，如营业收入中的应收账款、应付账款中的贷款等，将其列示出来。

3. 调整项目的计算根据企业的具体情况，对调整项目进行计算和调整。

比如，从利润中添加非现金费用，减去应收账款中的坏账准备等。

4. 现金流量表的编制将调整后的利润表数据，按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，编制现金流量表。

四、小结直接法和间接法是编制现金流量表常用的两种方法。

直接法通过逐个项目的记述，将现金流入和现金流出的项目列示出来，计算出净现金流。

间接法则是基于利润表，通过对利润表中各项账目的调整，计算现金流量的变动，并编制现金流量表。

间接法现金流量表一、原理：净利润是以权责发生制为基础计算的，现金流量则是以收付实现制为基础编制的。

间接法现金流量的编制原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点（利润表中“净利润”），通过对有关项目进行调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金流量的方法.具体步骤如下：（一)、以权责发生制下的净利润为起点，剔除非生产经营活动产生的净利润,将“净利润”调整为权责发生制下的经营活动净利润(A）。

净利润加：曾经减少利润，但与经营活动无关的项目(不属于经营活动的损失）（1)处置固定资产、无形资产等产生的损失(2)固定资产报废损失（3）财务费用（利息支出及融资顾问费等) (4)投资损失减:曾经增加利润，但与经营活动无关的项目(不属于经营活动的收益）(1）处置固定资产、无形资产等产生的收益（2）财务费用（利息收入及非经营性产生的汇兑损益等,注意不包括活期存款利息收入和日常手续费等经营活动相关的项目） (3)投资收益（二）、通过对经营活动中与利润有关,但与现金流无关的项目进行调整，将（A)调整为收付实现制下的净利润（B)。

加：经营活动中曾经减少利润，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）(1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧(3）无形资产摊销(4）待摊费用摊销 (5)产品销售成本(存货的减少）（6）递延所得税“贷”项(递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加) (7）计算所得税（应交税金的增加) 减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益)，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）(1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销（4)待摊费用摊销（5）产品销售成本（存货的减少）（6）递延所得税“贷”项（递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加）（7）计算所得税（应交税金的增加) 减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益）1）应收账款的增加（2）应收票据的增加（3）预收账款的减少（三）、通过对经营活动中与利润无关，但与现金有关的项目进行调整，将（B)调整为收付实现制下经营活动产生的现金流量（结束）。