生产型增值税

财政学一、名词解释公共产品:公共部门供给、用来满足社会公共需要的产品和服务。

混合品：既具有私人产品的特性，又具有公共产品特性的产品为“混合产品”。

外部性：指某些个人或厂商的行为影响了其他人或厂商，却没有为之承担应有的成本费用或没有获得应有报酬的现象。

政府失灵：它是指政府无力，或者不能达到相应公共目标，或者损害了市场效率，或者自身低效率运行的行为。

成本收益分析法：是一种经济决策方法，它是通过比较各种备选方案（投资项目）的全部预期收益和全部预期成本的现值来评价这些方案，以作为决策参考或依据的一种方法。

运用这种方法评价一个项目时，其成本和收益是经济的、有形的，可以用货币计量。

财政补贴：财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。

宏观税负：（总体税负）指一定时期内国家参与国民生产总值的分配过程中，以税收形式所集中的价值总量。

它表现为一定时期内一国的税收收入总额。

债务依存度：债务依存度=（当年国债发行额/当年财政支出）×100%。

国家预算：政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。

政府采购：指国家各级政府为从事日常的政务活动或为了满足公共服务的目的，利用国家财政性资金和政府借款购买货物、工程和服务的行为。

政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购管理的制度。

规费：指国家机关向居民或法人提供特定权力或特殊服务而定向收取一种经济补偿或报酬，如工商执照费、商标注册费、户口证书费、结婚证书费、商品检验费以及护照费和刑事、民事裁判费等等。

分税制：分税制是中央政府与地方政府之间，根据各自的事权范围划分税源，并以此为基础确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收关系的制度。

税负转嫁：指的是税法规定的纳税人将自己应当承担的税款全部或部分转嫁给他人的过程。

纳税人与负税人可能不一致。

关于消费型增值税与生产型增值税的区别——牛现峰1、目前我国实行的是生产型增值税，它本身具有重复征税特点。

此外，现阶段我国依然依靠投资来拉动经济，这也带来了目前我国财政收入增长比较快的结果。

2、生产型增值税与消费型增值税根本区别在于，消费型增值税可以抵扣固定资产投资的进项税额，3、消费型增值税企业的税务会计处理根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”（财税[2004]156号），财政部制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》，现就有关税务会计处理归纳探讨如下：一、会计科目（一）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。

“固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。

企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。

“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。

“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。

（二）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金——应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。

二、账务处理（一）进项税额1、企业国内采购的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。

购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。

增值税概述一、增值税: 以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

采用间接计算办法。

二、对增值税概念从四个方面的理解:1．从理论上讲：增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。

2．就一个生产单位而言：增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。

3．从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即：商品最后销售价格= 各环节增值额之和4．从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。

三、增值税的特点: 1．保持税收中性；2．普遍征收；3．税收负担有商品最终消费者承担；4．实行税款抵扣制度；5．实行比例税率；6．实行价外税制度。

四、增值税的类型:1. 生产型增值税：以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额最为法定的增值额，但对于购入的固定资产及其折扣均不予扣除。

即法定的增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和。

2. 收入型增值税：除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已计提折旧的价值额予以扣除。

即对于购进的固定资产，可以按照磨损程度相应的给与扣除。

3. 消费型增值税：允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。

我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。

纳税人一、增值税纳税人的基本规定：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

1. 单位2. 个人3. 承租人和承包人4. 进口货物的收货人或办理相关手续的单位和个人5. 扣缴义务人二、小规模纳税人：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

财政学一、名词解释公共产品:公共部门供给、用来满足社会公共需要的产品和服务。

混合品：既具有私人产品的特性，又具有公共产品特性的产品为“混合产品”。

外部性：指某些个人或厂商的行为影响了其他人或厂商，却没有为之承担应有的成本费用或没有获得应有报酬的现象。

政府失灵：它是指政府无力，或者不能达到相应公共目标，或者损害了市场效率，或者自身低效率运行的行为。

成本收益分析法：是一种经济决策方法，它是通过比较各种备选方案（投资项目）的全部预期收益和全部预期成本的现值来评价这些方案，以作为决策参考或依据的一种方法。

运用这种方法评价一个项目时，其成本和收益是经济的、有形的，可以用货币计量。

财政补贴：财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。

宏观税负：（总体税负）指一定时期内国家参与国民生产总值的分配过程中，以税收形式所集中的价值总量。

它表现为一定时期内一国的税收收入总额。

债务依存度：债务依存度=（当年国债发行额/当年财政支出）×100%。

国家预算：政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。

政府采购：指国家各级政府为从事日常的政务活动或为了满足公共服务的目的，利用国家财政性资金和政府借款购买货物、工程和服务的行为。

政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购管理的制度。

规费：指国家机关向居民或法人提供特定权力或特殊服务而定向收取一种经济补偿或报酬，如工商执照费、商标注册费、户口证书费、结婚证书费、商品检验费以及护照费和刑事、民事裁判费等等。

分税制：分税制是中央政府与地方政府之间，根据各自的事权范围划分税源，并以此为基础确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收关系的制度。

税负转嫁：指的是税法规定的纳税人将自己应当承担的税款全部或部分转嫁给他人的过程。

纳税人与负税人可能不一致。

生产型出口企业增值税税负率的计算公式三种计算公式：1.免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+当期应纳税额）÷（当期应税销售额+当期免抵退税销售额）×100%；2.免抵退税出口企业增值税税负率={[年度销项税额+年度免抵退销售额×征收率-（年度进项税额+年初留抵税额-年末留抵税额）]÷[年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退销售额]}×100%；注意：以上公式中的进项税额均为：进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，起初期末留抵均为增值税纳税申报表上的留抵数-下期（下年度）申报表当月免抵退货物应退税额；3.生产企业自营出口增值税税负率=（内销销项+免抵退销售额*征收率-进项税额）÷（免抵退销售额+内销销售额）×100%。

拓展资料：所谓增值税税负，一般指应上交的增值税/不含税销售收入，衡量的是一个企业在一定收入下应该承担的增值税税金。

具体到生产型出口企业，有些特殊。

一种说法是有内销和外销的企业增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*按国内销售口径应采用的税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％。

例如：总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率13%，退税率11%，计算如下：销项税金=内销5万*13%=6500元进项税金转出=外销95万*征退税率差（13%-11%）=19000元本月应交税金=内销销项税6500-（进项150000-进项转出19000）=-124500元（留抵）出口企业一般纳税人增值税应缴税负＝（增值税纳税申报表主表中第19行“应纳税额”本年累计栏+免税退税申报汇总表中“应免抵税额”本年累计栏）÷（增值税纳税申报表中第2行“应税货物销售额”、第3行“应税劳务销售额”的“一般货物及劳务”的累计栏+免抵退税申报汇总表中“免抵退办法销售收入”本年累计栏）出口货物"免、抵、退"税计算生产企业货物出口后，必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后，方能计算出口货物免抵退税。

江西经济管理职业学院毕业设计（论文）题目：“生产型”增值税与“消费型”增值税的比较系别会计系专业班级10注会3班学生姓名张三指导教师X X X指导教师职称教授2012年11月25日写作提纲一、绪论文章主要讨论“生产型”增值税与“消费型”增值税。

加入WTO 后，我国生产型增值税已不能适应世界经济发展的需要以及根据我国国情的需要，十六届三中全会正式提出我国增值税由生产型转为消费型。

了解这两种不同类型增值税可以为我国增值税转型改革做好理论基础。

二、本论（一）增值税的概念、类型（二）生产型增值税与消费型增值税的概念比较（三）生产型增值税与消费型增值税优缺点的比较（四）生产型增值税与消费型增值税主要区别（五）我国推行消费型增值税原因以及如何推行三、结论党的十六届三中全会提出，把我国的生产型增值税改为消费型增值税，这是我国经济体制不断完善的重要内容，它对企业增加利润，扩大对外贸易有着积极的作用。

因此、我们有必要对这两种不同类型增值税进行比较。

【内容摘要】应对现行税制进行改革，适当调整增值税的征税范围进行相关税种的结构性调整，促进生产型增值税向消费型增值税的顺利过渡，推动我国增值税体制的进一步完善。

【关键词】生产型增值税消费型增值税比较转型十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出了我国的增值税将由生产型改为消费型，这在税制改革上是一大进步，在制度上为完善我国社会主义市场经济体制，全面建设小康社会提供了有力的保证，它意味着我国的增值税已步入了国际化的轨道。

一、增值税的概念、类型增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

在我国增值税是指对在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种税。

增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

增值税法是国家用以调整国家与增值税纳税人之间征纳关系的法律规范。

财政学一、名词解释公共产品:公共部门供给、用来满足社会公共需要的产品与服务。

混合品：相对于纯公共产品而言，指不同时具备三个特征的公共产品或公共服务。

有非竞争性但排他（如公路、公园）和竞争但非排他（如可放牧的草原）。

P29外部性:指某些个人或厂商的行为影响了其他人或厂商，却没有为之承担应有的成本费用或没有货的应有的报酬的现象。

分为正外部性和负外部性。

P34政府失灵：指政府无力、或者不能达到相应的公共目标，或者损害了市场效率，或者自身低效率运行的行为。

成本—收益分析法：是一种经济决策方法，通过比较各种备选方案（投资项目）的全部预期收益和全部预期成本的现值来评价这些方案，以作为决策参考或依据的一种方法。

P58财政补贴:在既定的价格结构条件下，通过无偿支付，使某些符合特定条件的价格受损者得到一定的补偿，从而使现行价格得以保持。

P84宏观税负：指一个国家的税负总水平。

通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国民生产总值（GNP）或国内生产总值(GDP) 、或国民收入（NI)的比例来表示。

债务依存度：反映了当年财政支出对国债的依赖程度，它是控制国债规模的重要指标。

其计算公式是：债务依存度=（当年国债发行总额/当年财政支出总额）×100%。

国债依存度作为国际通用控制指标，一般在15%-20%范围内为宜。

P180国家预算：即政府预算，指具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。

政府预算是国家财政的核心。

政府采购：指国家各级政府为从事日常政务活动或为了满足公共服务的目的，利用国家财政性资金和政府借款购买货物、工程和服务的行为。

规费：指国家机关向居民或法人提供特定权利或特殊服务而定向收取一种经济补偿或报酬。

如工商执照费、商标注册费、户口证书费、结婚证书费、商品检验费及护照费和刑事、民事裁决费等等。

（PPT五-10）分税制：是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。

增值税一般纳税人有哪些增值税分类有哪些在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。

增值税可以分为：生产型增值税；收入型增值税；消费型增值税。

我国相关法律中有明确规定，依法纳税既是每个公民的义务，同时也是权利。

如果在自己的纳税范围，那么就需要及时申报税收，及时缴纳税费，如果逃税的，会给予行政处罚，严重的还会构成犯罪。

那么，增值税一般纳税人有哪些呢?请一起在下文中进行了解吧。

▲一、增值税一般纳税人有哪些在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。

进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

▲二、增值税分类根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：1、生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。

该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。

2、收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。

该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。

3、消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。