会计干货之你问我答职工福利费是否必须取得发票才允许税前扣除

这15种情形，没有发票也可以税前扣除 编者按：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业在生产经营过程中自制或取得的“白条”等不合法原始凭证，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能作为税前扣除的依据。

目前，绝大部分支出均以发票作为税前扣除的凭证，那么，哪些情形没有发票也可以税前扣除呢？本期华税律师总结了15种常见的情形，以期对企业税务管理和税务筹划的展开有所帮助。

一、工资薪金 企业发生的合理的工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

其中“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定了税务机关在对工资薪金进行合理性确认时可掌握的五点原则，需要特别指出的是，如企业没有代扣代缴个人所得税，则相应的工资薪金不得税前扣除。

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)同时指出，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

因此，直接支付给员工个人的劳务派遣费用可作为企业的工作薪金支出来核算，准予税前扣除。

工资薪金扣除依据主要有：(1)规范的员工工资薪金制度;(2)工资单;(3)社保缴纳情况;(4)个税缴款明细;(5)劳动合同或劳务派遣协议（合同）。

湖北省规定各类企业在年度汇算清缴企业所得税申报时，应将人力资源社会保障行政部门审查生效的工资集体协商集体协议、审查意见书和职工工资薪金总额实际发放情况等资料一并报主管税务部门备案。

福利费列支必须是有发票的吗？
福利费可在工资总额的14%内列支，这部分福利费必须是有发票的吗？比如职工食堂发生的费用没有发票能列支吗？
答复：
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函〔2009〕3号规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

可以税前扣除的包括各项福利性支出和补贴，对于补贴部分应该是没有发票的。

所以可以税前扣除的是否必须要有发票需要根据具体的情况判断，不能一概而论，掌握不清的可以就具体问题咨询主管税局。

费用扣除不一定非得正式发票在企业所得税汇算清缴过程中，税前扣除凭证的真实、合法性是企业财务人员很挠头的事情，一些人认为，要真实合法就得有正式发票。

实际上，一些经济业务不属于流转税的征税范围，不能取得发票，可制作合同、收据、明细单、调拨单等凭证，在税前扣除。

那么，哪些费用税前扣除不需要发票呢？工资、奖金。

企业发生的合理的工资薪金支出，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出，准予扣除。

企业支付给本企业员工的合理工资薪金，以职工本人签字确认的工资表或相应的付款单据为税前扣除凭证。

当然，企业应按规定保管工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及经社保机构盖章的企业职工缴纳社会保险名单清册，作为备查资料。

企业支付给劳务公司派遣到本单位任职人员的工资薪金时，应以劳务公司开具的发票以及劳务合同、支付凭证作为税前扣除凭证。

职工福利费。

职工福利费属于企业必要和正常的支出，凭合法适当凭据在税前扣除。

如职工困难补助费，只要是能够代表职工利益的决定就可以作为合法凭据，不需要正式发票。

类似的还有，以货币形式按标准发放职工的各项补贴(如独生子女补贴)、救济费、安家费、葬费、抚恤费、探亲费；纳税人负担的住房公积金；社保。

需要提醒的是，对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和发生对外的相关费用应取得合法发票。

借款利息支出。

企业向金融机构贷款，凭借款合同、银行利息结算单据等在税前扣除。

例如，约定贷款期限为两年，利息按月计算，到期一次性付清，企业按期预提，无须提供其他外部凭证。

向自然人借款有特别规定，即企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；企业与个人之间签订了借款合同，支付的利息在不超过金融企业同期同类贷款利率的部分允许税前扣除。

资产损失。

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

福利费没发票可以报销吗福利费没发票可以报销吗，在会计行业经常会遇到此类问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。

福利费没发票可以报销吗？福利费支出作为企业成本支出需要凭借发票列支。

1、定义：福利费是企业按照工资总额的14%提取，主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室，理发室，幼儿园，托儿所人员的工资的费用!2、福利费开支范围(1)职工生活困难补助(2)职工医药费(3)职工工伤赴外地就医路费(4)企业福利部门的各项开支3、法规依据《企业所得税法》下，职工福利费支出必须凭合法发票列支，如果企业在企业所得税年度汇算清缴前仍未将跨年度的福利费发票处理到位，一旦被查实，就得作出相应的纳税调整，并补缴相关税款。

当前企业列支的职工福利费的“合理性”证据不足主要表现在：(1)入账凭证不合法，如企业职工食堂的采购支出，如果没有取得发票，不允许税前扣除，外购物品未取得发票或取得的发票不符合规定；(2)自制支付凭证手续不齐全，收款人未签字确认或由他人代签字；(3)金额较大的支出无内部决策支撑；(4)有关补贴项目无发放依据。

综上所述，福利费支出除在规定限额(工资14%)外，还需要有合规的列支凭据，因此必须取得真实发票。

福利费超过14%比例部分如何报销？根据新准则规定。

不用计提了。

发生额超出14%的部分，在汇算清缴的时候进行纳税调增。

如果少量发票留到下年度做，应该问题不大，如果可以为了回避调增，福利费纳税调增额为0，但是下年度前两个月福利费特别的多，并且都是上年的发票，那就要小心啦。

在汇算清缴确定之后，根据调增额*0。

25得出调增的企业所得税额。

借：以前年度损益调整贷：应交税费--企业所得税月末将以前年度损益调整科目余额转入未分配利润以上就是我们小编为大家整理的关于福利费没发票可以报销吗的全部内容了，福利费超过14%比例部分如何报销？若仍有不懂的地方，可与我们老会计取得联系!。

员工福利费如何进行税前扣除员工福利费是指企业为员工提供的一种额外的薪酬福利，包括住房、饭补、交通津贴、医疗补助等福利。

税前扣除是指在计算纳税人所得税应缴税款时，将一定金额的费用进行扣除，以减少纳税人的实际应缴税额。

员工福利费如何进行税前扣除，主要是依据相关税法法规和企业所得税核算方法进行的。

首先，企业应根据国家相关税法法规和企业所得税核算方法，对员工福利费的税前扣除进行合理规划和设定。

通常情况下，员工福利费的税前扣除应符合以下条件：1.合法合规：企业提供的员工福利费必须符合相关税法法规和企业所得税核算方法的规定，不能违法违规。

例如，房租补贴应满足企业所在地租金补贴的标准、医疗补助应符合相关医疗费用的规定等。

2.公正合理：员工福利费的税前扣除应具有公正性和合理性，不能滥用和浪费。

企业应根据实际情况，合理设定员工福利费的额度和范围，确保其在合理范围内。

3.合同约定：员工福利费的税前扣除应通过合同或协议进行明确约定。

企业应与员工签订明确的劳动合同或福利协议，明确约定员工福利费的额度和范围，并确保员工福利费的支付符合约定。

其次，企业应根据实际情况进行员工福利费的具体核算和计算。

一般情况下，员工福利费的核算主要包括以下几个环节：1.费用核定：企业应对员工福利费进行明确的费用核定。

根据员工福利费的种类和额度，企业应核定具体的费用金额。

2.费用分摊：企业应将员工福利费按照一定的分摊规则进行分摊。

例如，对于住房补贴，可按照员工实际缴纳的房租金额进行分摊。

3.费用计提：企业应按照一定的时间周期进行员工福利费的费用计提。

一般情况下，员工福利费的计提频率为月度或年度。

最后，企业应将员工福利费的计提金额进行汇总，作为企业所得税的税前扣除。

具体的核算方法如下：1.将员工福利费的计提金额进行汇总，作为企业所得税的减免额。

企业应根据所在地的企业所得税法规定，将员工福利费的计提金额进行减免。

2.将员工福利费的计提金额填报到企业所得税的计算表中，计算出企业应缴纳的实际所得税额。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-权威解读未取得发票可否在企业所得税前
扣除成本、费用
一、税前扣除的法定条件
分析未取得发票可否在企业所得税前扣除成本、费用，我们首先要明确税法对于可以扣除的成本费用规定了哪些条件。

《企业所得税法》
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》
第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

第四十九条企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

从这些规定可知，对于是否可以在企业所得税前扣除相关成本、费用，税法规定的标准有三，即实际发生、与取得收入有关、合理。

是否取得发票并非税法规定的税前扣除条件。

二、未取得发票不必然构成不得税前扣除的实质障碍
关于发票与税前扣除依据之间的关系，目前法律体系下有下面的规定：。

职⼯福利费⽀出可以税前扣除的条件企业产⽣的⼯资、福利待遇⽀出，税前扣除的规定是不⼀样的。

⼯资薪⾦可以全额扣除，⽽福利待遇，不超过⼯资薪⾦总额14%的部分，才能扣除。

关于职⼯福利费⽀出可以税前扣除有哪些条件的问题，店铺⼩编整理相关知识，希望对⼤家有帮助。

⼀、职⼯福利费⽀出可以税前扣除的条件有哪些1、企业向员⼯⽀付⼯资和福利待遇时，福利待遇不超过⼯资薪⾦总额14%的部分，准予扣除。

2、法律依据：《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》第三⼗四条企业发⽣的合理的⼯资薪⾦⽀出，准予扣除。

前款所称⼯资薪⾦，是指企业每⼀纳税年度⽀付给在本企业任职或者受雇的员⼯的所有现⾦形式或者⾮现⾦形式的劳动报酬，包括基本⼯资、奖⾦、津贴、补贴、年终加薪、加班⼯资，以及与员⼯任职或者受雇有关的其他⽀出。

第四⼗条企业发⽣的职⼯福利费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额14%的部分，准予扣除。

⼆、企业给予员⼯的福利待遇有哪些1、社会保障养⽼保险、医疗保险、失业保险、⼯伤保险这四类险是我国劳动部门规定各类企业必须为员⼯提供的社会保险福利。

除员⼯⽉⼯资外，企业为这部分保险⼤约⽀付相当于⼯资额的10-20%.有些效益较好的企业还为员⼯提供了⽛医保险、家庭财产险、重⼤伤残保险等。

部分有海外雇员的公司还在聘⽤合同中承诺为这些雇员的配偶、未成年⼦⼥提供医疗、伤残等各类险。

2、住房津贴传统的中国国营企业，住房分配或廉价租住房是企业提供给员⼯的最⼤⼀项福利。

随着国家推⾏货币化分房制度的开展，企业改实物分房为货币分房，住房津贴按⽉随⼯资发放，建⽴住房公积⾦，提供住房低息贷款已成为企业为员⼯提供住房福利的新形式。

3、交通费主要指企业为员⼯上下班提供交通福利，主要包括以下⼏种：企业提供交通⼯具接送员⼯上下班;企业按内部规定为员⼯报销上下班交通费;企业每⽉发放⼀定数额的交通补助费。

4、⼯作午餐是指企业为员⼯提供的免费或低价午餐。

有的企业虽然不直接提供⼯作午餐，但提供⼀定数额的⼯作午餐补助费。

福利费税前扣除标准福利费是企业为员工提供的一种福利性支出，包括但不限于员工的餐费、住宿费、交通费、通讯费等。

福利费税前扣除是指企业在计算所得税的过程中，可以将发放给员工的福利费用在计算所得税前进行扣除，以减少企业的税负。

那么，福利费税前扣除标准是怎样规定的呢？首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条的规定，企业发放给员工的福利费用，可以在计算企业所得税的过程中予以扣除。

具体扣除标准是按照实际发生的福利费用为准，但是需要符合以下几个条件：1. 福利费用必须是企业为员工提供的福利，且是符合实际情况的合理支出。

比如员工的餐费、住宿费、交通费等，都可以作为福利费用进行扣除。

2. 福利费用必须有明确的发放标准和程序，且需要有相应的发放记录和凭证。

企业需要建立完善的福利费发放制度，确保福利费用的发放符合规定，且能够提供相关的发放记录和凭证。

3. 福利费用的扣除必须经过税务机关的审核确认。

企业在申报企业所得税时，需要将福利费用的扣除情况报送税务机关进行审核确认，确保扣除的福利费用符合法律法规的规定。

在实际操作中，企业需要根据以上规定，合理确定福利费用的扣除标准，并严格按照规定程序进行申报和审核确认。

同时，需要注意以下几点：1. 福利费用的扣除标准应当与实际情况相符。

企业在确定福利费用的扣除标准时，需要结合员工的实际需求和企业的实际情况进行合理确定，避免出现过高或过低的情况。

2. 福利费用的发放记录和凭证应当完备。

企业需要建立健全的福利费发放制度，确保福利费用的发放记录和凭证齐全，以便在申报和审核确认时提供相关的证明材料。

3. 福利费用的扣除申报应当及时准确。

企业在申报企业所得税时，需要按照规定程序及时准确地申报福利费用的扣除情况，确保申报的准确性和及时性。

总的来说，福利费税前扣除标准是企业在计算所得税时可以进行的一项减免措施，但是需要符合一定的条件和程序。

企业在确定福利费用的扣除标准时，需要严格遵守相关法律法规的规定，确保福利费用的扣除合理、合法，以减少企业的税负，提高企业的经济效益。