短期经营决策教学内容

第 4 章短期经营决策实验4.1 生产决策之新产品开发的品种决策4.1.1 实验案例【案例4-1 】A 公司现有剩余生产能力10000 工时，既可用于生产开发新产品甲，也可用于开发新产品乙。

预计甲产品的单价为50 元，单位变动成本为30元，单位产品的工时定额为10 工时，需追加专属成本14000元；乙产品的单价为25 元，单位变动成本为15 元，单位产品的工时定额为8 工时，需追加专属成本4000 元。

要求：采用贡献毛益分析法作出开发何种新产品的决策。

4.1.2 实验目的本实验的目的是掌握运用贡献毛益分析法作出开发何种新产品的决策方法。

4.1.3 预备知识1. 新产品开发的品种决策新产品开发的品种决策是指在利用现有剩余生产能力或追加一定专属成本开发新产品的过程中，对备选的新产品作出选择的决策。

2. 专属成本专属成本是指可以明确归属于企业生产的某种产品或企业的某个部门的一种成本。

就成本性态而言，专属成本属于一种固定成本。

3. 贡献毛益分析法贡献毛益分析法是指在固定成本一定的情况下，以各个备选方案可提供的贡献毛益总额的大小为标准来确定最优方案的决策方法。

在备选方案不存在专属成本的情况下，各备选方案中贡献毛益总额最大者为优；在备选方案存在专属成本的情况下，各备选方案中贡献毛益总额扣除其专属成本后的差额最大者为优。

4.1.4操作步骤创建一个工作簿，命名为第4章”并将Sheetl更名为案例4-1”在该工作表中完成如下操作。

第一步，设计表格并录入基本数据，如图4-1所示。

A B C1图4-1新产品开发品种决策的基本数据第二步，在单元格B8输入公式“ =$B$7/B3*（B4-B5）-B6',计算甲产品的剩余贡献毛益。

第三步，选择单元格B8，按住填充柄拖动至单元格C8，计算乙产品的剩余贡献毛益。

第四步，根据第二步和第三步的计算结果，选定剩余贡献毛益大的产品为拟开发的新产品品种。

以上操作步骤的结果如图4-2所示。

实验4.2生产决策之亏损产品是否停产的决策421实验案例【案例4-2】A公司现产销甲、乙、丙产品，年末按完全成本法计算三种产品的损益情况如表4-1所示。

表公司甲、乙、丙产品的完全成本法损益表单位：元另，在甲、乙、丙产品的销售成本中含有58000元固定成本，该固定成本按销售收入在甲、乙、丙产品之间分配，且亏损的丙产品的生产能力不可转移。

要求：运用差量分析法作出丙产品是否停产的决策。

4.2.2实验目的本实验的目的是掌握生产能力不可转移的亏损产品是否停产的决策方法。

4.2.3预备知识1. 亏损产品的决策亏损产品的决策是指企业在组织多品种产品生产经营的情况下，当其中一种产品为亏损产品时（该产品的收入低于按完全成本法所计算的销售成本），作出的是否按原规模继续生产，或按扩大的规模生产该亏损产品的决尺S 策。

2. 差量分析法差量分析法就是根据两个备选方案的差量收入与差量成本的比较来确定方案优劣的决策方法。

其决策规则是，当差量收入大于差量成本时，第个方案较优，反之第二个方案较优。

其中的差量收入为两个备选方案的收入的差额，差量成本为两个备选方案的成本的差额。

424操作步骤将工作簿第4章”的Sheet2更名为案例4-2”，在该工作表中完成如下操作。

第一步，设计表格并录入基本数据，如图4-3所示。

A B CUE图4-3是否停产丙产品决策的基本数据第二步，在单元格B12输入公式“ =C6C10'，计算继续生产丙产品方案的相关收入与相关成本的差异额。

第三步，在单元格D7输入公式“=C7+D3/$D$6*$C$1”，计算停产丙产品时甲产品的成本。

第四步，选择单元格D7，按住填充柄拖动至单元格D8，计算停产丙产品时乙产品的成本。

第五步，选择区域D7 : D9，并点击工具栏中的自动求和按钮“刀；'在单元格D10计算停产丙产品方案的相关成本小计。

第六步，在单元格D11输入公式“ =C11；确定停产丙产品方案的固定成本。

第七步，在单元格D12输入公式“=D6D1O'，计算停产丙产品方案下相关收入与相关成本的差异额；在单元格E3输入公式“ =C3D3'，计算在继续生产丙产品方案下与停产丙产品方案下甲产品相关收入的差异额；选择单元格E3,按住填充柄拖动至单元格E11，计算在继续生产丙产品方案下与停产丙产品方案下其他项目的差异额。

第八步，在单元格E12输入公式“=E6E1O',或输入公式“=B12D12', 计算继续生产丙产品方案与停产丙产品方案的相关收入与相关成本的差异额。

第九步，根据计算结果作出决策。

由于继续生产丙产品方案与停产丙产品方案的差异额48000元大于0，所以应选择继续生产丙产品方案。

以上操作步骤的结果如图4-4所示。

实验 4.3 生产决策之特殊价格追加订货的决策4.3.1 实验案例【案例4-3 】A 公司现产销甲产品，年生产能力为10000 台，产品的销售单价5000 元，产品单位成本的有关资料如下：直接材料1000 元直接人工800 元变动制造费用500 元固定制造费用200 元单位成本合计2500 元公司目前尚有30%的生产能力未被利用，可继续接受订货。

现有一客户提出以2400 元的价格追加订货3000 件。

要求：作出公司是否接受该特殊追加订货的决策。

4.3.2 实验目的本实验的目的是掌握是否接受特殊追加订货的决策方法。

4.3.3 预备知识企业在正常订货不足且有剩余生产能力的情况下，是否接受低于正常价格甚至成本的追加订货，关键在于接受特殊追加订货是否能为企业带来盈利，由此需综合考虑的因素包括：（1）特殊订货的单价；（2）产品的单位变动成本；（3）特殊订货的数量；（4）特殊订货需追击的专属成本。

特殊追加订货决策分析的基本模型：盈利（或亏损）=（订货单价-单位变动成本）X订货数量-追加的专属成本=单位贡献毛益X订货数量-追加的专属成本=贡献毛益总额-追加的专属成本4.3.4 操作步骤将工作簿第4章”的Sheet3更名为案例4-3”，在该工作表中完成如下操作。

第一步，设计表格并录入基本数据，如图所示。

第二步，在单元格C10输入公式“=(C8C2-C3-C4)*C7”，计算接受追加订货的盈亏。

第三步，根据所计算的接受追加订货的盈亏作出决策。

由于接受追加订货的盈利为300000元，所以应接受追加订货。

以上操作步骤的结果如图所示。

实验 4.4 生产决策之零部件自制或外购的决策4.4.1 实验案例【案例4-4 】A 公司每年需用甲零件50000 件，该零件既可外购，也可自制。

外购的单位成本为30 元，自制的单位成本为：直接材料10 元直接人工8 元变动制造费用 2 元固定制造费用 4 元单位成本合计24 元假设自制甲零件的生产能力不可转移。

要求：运用成本无差别点分析法作出甲零件是外购还是自制的决策。

4.4.2 实验目的本实验的目的是掌握零部件是自制还是外购的决策方法。

4.2.3 预备知识1. 零部件自制或外购的决策零部件自制或外购的决策是指企业针对生产所需零部件的取得方式是自制还是外购的决策。

2. 成本无差别点分析法成本无差别点是指使两个备选方案的总成本相等的业务量，其计算公式为：成本无差别点=备选两个方案的固定成本差额喇选两个方案的单位变动成本差额成本无差别点分析法，就是根据预计业务量与成本无差别点的关系来选定方案的决策方法，即如果预计业务量大于成本无差别点，选择固定成本较大的方案，反之则选择固定成本较小的方案。

444操作步骤将工作簿第4章”的Sheet4更名为案例4-4”在该工作表中完成如下操作。

第一步，设计表格并录入基本数据，如图4-7所示。

4 A ] B C 丄D 」1 基丁成本元羞别点仃祈进的零祁件白制或外购决貧麦10甲零件年需用量（件）5（X）0。

11决策结果.____________________图4-7甲零件自制或外购决策的基本数据第二步，在单元格B8输入数字“ 0”在单元格C8输入公式“=D6*B10', 分别确定甲零件外购方案和自制方案的固定成本总额。

第三步，在单元格B9输入公式“ =C8/（B3D3-D4-D5）”，计算甲零件外购与自制方案的成本无差别点。

第四步，由于甲零件预计的年需用量大于成本无差别点，所以应选择固定制造费用较大的自制方案。

实验 4.5 生产决策之半成品或联产品生产的决策4.5.1 实验案例【案例4-5】A 公司每年生产甲半成品50000 件，单位售价为10 元，单位变动成本为6 元，固定成本总额150000 元。

如果半成品甲进一步加工为产成品乙，则其单位售价可提高至15元，但需追加单位变动成本2 元和专属固定成本130000 元。

要求：运用差量分析法作出甲半成品是否进一步加工为产成品乙的决4.5.2 实验目的本实验的目的是掌握半成品或联产品生产决策的方法。

4.5.3 预备知识1.半成品半成品是那些经过初步加工而形成的、已具备独立使用价值但尚未最终完成全部加工过程的产品。

通常半成品既可直接出售，也可进一步加工为产成品。

2.联产品联产品就是那些利用同一种材料或几种材料，在同一生产过程中可能会同时生产出几种不同的产品。

有些联产品在生产出来后，既可直接出售，也可深加工为其他产品。

3. 半成品或联产品生产决策半成品或联产品决策，就是决定半成品或联产品是直接出售还是进行深加工的决策。

在该类决策中，生产半成品或联产品所发生的成本属于与决策无关的沉没成本，相关成本为深加工所发生的成本，相关收入为深加工前后的收入。

4.5.4 操作步骤将工作簿第4章”的Sheet5更名为案例4-5”，在该工作表中完成如下操作。

第二步，在单元格B8输入公式“=C2*C4',在单元格C8输入公式“ =C2*C3:分别计算确定进一步加工为乙产品方案和出售半成品甲方案的相关收入。

第三步，在单元格B9输入公式“ =C2*C5+C6，在单元格C9输入数字“ 0,”分别确定进一步加工为乙产品方案和出售半成品甲方案的相关成本。

第四步，在单元格B10输入公式“=B8B9'，计算直接加工为乙产品方案的损益；选择单元格B10，按住填充柄拖动至单元格C10，计算出售半成品甲方案的损益。

第五步，在单元格D8输入公式“=B8C8'，计算直接加工为乙产品方案与出售半成品甲方案的收入差异额；选择单元格D8，按住填充柄拖动至单元格D9，计算直接加工为乙产品方案与出售半成品甲方案的成本差异额。

第六步，选择单元格D9并按住填充柄拖动至单元格D10，或在单元格D10输入公式“ =B10C10”，计算直接加工为乙产品方案与出售半成品甲方案的损益差异额。

第七步，由于损益差异额为20000元，大于0，所以应选择采用进一步加工为乙产品的方案。