第-五-章-审计目标与审计范围(答案解析)

第五章审计目标和审计范围本章概述1）本章内容概述木章属于审计基木理论与基木方法,主要阐述了审计总目标的演变，被审计单位的会计贾任与注册会计师的审计贾任，管理当局对会计报表的认定,以及为了证实会计报表的认定而设置的审计具体目标，审计过程与审计目标的实现，最后概述了审计的范围。

本章论述的审计总目标的演变，在第一章“注册会计师审计概论”中就己涉及，被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任在第三章“注册会计师执业规范体系”、第四章“注册会计师的法律贾任”中也已涉及，因此，这些不断匝复的内容当然属于需要重点掌握的知识点，但山于前面已有论述，如果已经理解的话，学员在木章中对此重复内容可不再花太多的功夫。

本章论述的管理当局对会计报表的五个认定，以及注册会计师为验证这些认定所设置的审计具体目标,是本章的重点。

这些内容不仅是本章考试的重点,还是理解对会计报表进行实质性测试的理论基础。

木章的内容与以后讲述具体审计循环的章节（10-14）结合的较紧密，学员们可在这一章打好基础，为将來的学习作铺垫。

只要充分理解了会计报表认定与审计具体冃标的关系，就很容易理解实质性测试程序的冃的，以及实质性测试程序的设计和安排。

2）本章重难点概述本章的重点有：（1）被审单位管理当局对会计报表的认定：（2）具体审计目标;（3）审计业务约定书的内容和签约前的工作；（4 ）审计范围。

本章的难点有：（1）被审单位管理当局对会计报表认定的基木涵义，五项基木认定的性质、内容、区别及其与不同报表和报表不同项冃的关系（要结合Ju-|IU 10-14 5?:节的内容学习理解）：（2）各项具体审计目标的性质、区别、运用及其与审计总目标和认定的关系。

3）学习要求和目标对审计H标和审计范围而言，木章节的学习要求有四个部分：一是审计总冃标,用不着多看,相关内容第一章节中已讲过。

整节简单了解即可。

独立审计的总目标，主要是对被审计单位会计报表发表意见，是对会计报表的“合法性、公允性” 方面做出评价。

第五章审计目标一、单项选择题1、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。

A.有价证券的金额是否予以适当列示B.检查已经发生的销售是否登记入账C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D.登记入账的销售是否真实发生2、以下关于职业怀疑态度表述，错误的是（）。

A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据3、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。

A.发生B.存在C.完整性D.计价和分摊4、注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，主要是为了证实（）。

A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊5、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（）。

A.存货主要种类和计价基础已揭示B.存货的抵押或转让已揭示C.存货项目的总计数与总账一致D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类6、被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（）。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性7、按照独立审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。

具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。

这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的认定是（）。

第五章审计目标与审计范围第一节审计总目标一、审计总目标的演变注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三阶段，审计目二、我国独立审计总目标审计总目标(会计报表审计目标)―→会计报表的认定―→具体审计目标―→审计程序―→审计证据―→审计结论―→审计意见―→审计总目标（合法性、公允性）我国独立审计总目标就是指会计报表审计目标，具体体现在审计报告意见段中的二句话：我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

合法性是指被审计单位会计报表的编制“是否符合国家颁布的《企业会计准则》及相关会计制度的规定”；公允性是指被审计单位会计报表“在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况”。

第二节审计具体目标及其确定一、被审计单位的认定认定，也称陈述，指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明（陈述）。

下面就是这五大认定的涵义：二、审计具体目标的确定审计总目标是对会计报表的整体合法性和公允性发表意见，但针对报表的每一项目审计时要更具体，更明确。

审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。

一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。

在审计实务中，一般审计目标见下表：一般审计目标第三节审计过程与审计目标的实现【学习要领】掌握各阶段的主要工作。

审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段：第四节 审计业务约定书与审计范围一、审计业务约定书概念：审计业务约定书是指会计师事务所与委托单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面合同。

性质：审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。

第五章审计目标与审计计划习题答案1．什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？答：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标，二是审计具体目标，二者相互依存，联系紧密。

审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。

2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？答：注册会计师审计的总体目标明确规定为对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。

之所以将审计总体目标规定为对财务报表发表意见，是因为注册会计师审计的主要业务就是财务报表审计，发表审计意见的对象就是财务报表。

合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合适用的财务报告编制基础的规定；公允性是指被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。

在我国，适用的财务报告编制基础主要指企业会计准则。

3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？答：实际上，管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入、费用等都做出了诸如对存货项目的类似认定。

我们可以将这些认定归纳为以下五类：1．存在或发生存在或发生认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。

该认定所要解决的问题是管理层是否存在虚假记录的情况，既将那些不应包括在财务报表中的项目，比如并不存在的项目或者并未发生的交易列入财务报表。

存在与发生的认定主要与财务报表组成要素的高估有关。

2．完整性完整性认定是指在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。

该认定所要解决的问题是管理层是否将报表应当包括的项目遗漏或省略。

完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关。

3．权利和义务权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。

企业财务审计——第五章财务报告审计【考情分析】财务报告审计包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和报表附注等的审计，包含的内容较多，但要求掌握程度不高，考点比较分散。

本章属于非重点章节，近年考试分值不高，题型集中在单选和多选。

每年考试分值3分左右。

初级资格考试仅要求前两节。

【考试要求】第一节财务报告审计目标和内部控制一、财务报告审计目标财务报告审计是对被审计单位的财务报表（如资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表）、财务报表附注及相关附表进行审计，以证实被审计单位的财务报表按照《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规、公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。

1.证实报表内容的真实性2.证实报表内容的完整性3.确认报表编制方法的合规性4.确认报表编制方法的一贯性5.揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据6.证实合并财务报表合并范围的正确性【例题1·多选题】审查财务报表的目标有：A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性E.确认报表编制方法的一贯性『正确答案』CDE『答案解析』财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表的合并范围的正确性。

二、财务报告内部控制【例题2·多选题】下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有：A.报表内容控制B.结账控制C.报送时间控制D.对账控制E.试算平衡控制『正确答案』BDE『答案解析』财务报表编制程序控制包括结账控制、对账控制、试算平衡控制。

三、进行财务报告内部控制测试的程序1.了解并描述报表编制的内部控制。

2.通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况，并针对重点环节（薄弱、失控环节）做进一步调查、分析，提出改进的意见和建议。

一、判断题（×）1、注册会计师的审计可以减轻被审计单位及被审计单位管理层的责任。

（×）2、被审计单位管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确的表达。

（√）3、被审计单位管理当局在会计报表上的认定有些是明示性的，有些则是暗示性的。

（×）4、发生认定可能存在的问题是漏记交易（低估）。

（×）5、完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的低估有关。

（√）6、若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错误。

（×）7、分类目标是由管理层关于计价与分摊认定推导得出。

（√）8、截止目标是确定交易是否已记入恰当的会计期间。

（×）9、完整性认定可能存在的问题是多记交易（高估）。

（√）10、计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

二、单项选择题1、作为财务报表审计目标，（ B ）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。

A、合法性B、公允性C、一贯性D、认定2、注册会计师责任是指注册会计师（ B ）。

A、对经其审计的财务报表的真实性、合法性负责B、按照注册会计师审计准则的要求在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见C、对其出具的管理建议书的真实性、合法性负责D、对其审计助理人员的工作负责3、所谓（ A ）是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的表达。

A、认定B、管理层责任C、治理层责任D、审计目标4、（ A ）目标是确定财务报表各项目所列金额或账户余额是否真实的，没有虚报。

它是由管理层关于存在或发生认定推导得出。

A、发生B、完整性C、所有权D、准确性5、如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（ A ）认定错误。