第-五-章-审计目标与审计范围(答案解析)

第五章审计目标与审计范围（答案解析）

一、单项选择题。

1.在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的会计责任及其注册会计师的关系。

A．管理当局保证书

B．管理建议书

C．内部控制重大缺陷沟通函

D．管理当局声明书

【您的答案】

【正确答案】 D

2.下列认定中，与利润表组成要素无关的是（）。

A.“存在或发生”认定

B.“权利和义务”认定

C.“估价或分摊”认定

D.“表达与披露”认定

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】权利是指对资产所拥有的权利，义务是对负债具有必须偿还的义务。所以“权利和义务”认定只与资产负债表的要素有关，与利润表的要素无关。

3.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年会计报表存在错误的认定是（）。

A.总体合理性

B.估价或分摊

C.存在或发生

D.完整性

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 2001年度该项主营业务收入并未发生。

4.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润表的收入项目，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）。

A.存在或发生

B.完整性

C.估价或分摊

D.表达与披露

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】被审计单位如果将不应列入的项目或交易挤入会计报表，则违反“存在或发生”认定。

5.根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照（）的要求出具审计报告，并

对其出具的审计报告负责。

A.企业会计准则

B.注册会计师法

C.独立审计准则

D.质量控制基本准则

【您的答案】

【正确答案】 C

6.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。这是违反了（）认定。

A.存在或发生

B.完整性

C.估价或分摊

D.表达与披露

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】交易已发生，但没有在账面上记录，说明记录“不完整”。

7.下列各项中，（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。

A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开

B．累计折旧的账户余额看来是合理的

C．有价证券是否按取得时实际成本入账

D．所有的销售是否均已发生

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】此处是要求选出分类目标对应的选项。

A项，把主管和董事的欠款与客户的欠款分开，这是对欠款的分类，入选。B属于总体合理性目标，C属于估价目标，D属于真实性目标。

8.“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标与被审计单位管理当局的（）认定相对应。

A.存在或发生

B.权利和义务

C.表达与披露

D.估价或分摊

【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】存货如果存在残次冷背的情况，被审计单位应当计提充分的存货减值准备，降低存货价值，因此对应的是存货的“估价或分摊”认定。

9.会计报表中，将一年内到期的长期负债单独列示，这属于管理当局对该负债（）的认定。

A.存在或发生

B.完整性

C.估价或分摊

D.表达与披露

【您的答案】

【正确答案】 D

10.下列各项中，（）违反了权利和义务的认定。

A.将未曾发生的销售登记入账

B.将已发生的销售业务不登记入账的

C.未将已抵押的存货披露

D.待摊费用摊销期限不恰当

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 A违反存在或发生认定；B违反了完整性认定；C违反了权利和义务、表达与披露认定（但本题不涉及后一认定）；D违反了估价或分摊认定。

二、多项选择题。

1.公允反映是指会计报表的编制符合下列条件（）

A.会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况

B.影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露

C.会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总

D.按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质

【您的答案】

【正确答案】 A,B,C,D

【答案解析】这是修订之后的《中国注册会计师执业规范指南第5号—审计报告》对“公允反映”所作的解释。

2.签署审计业务约定书的目的是为了（）。

A.明确约定双方的责任与义务

B.保护约定双方的利益

C.明确委托目的、审计范围

D.促使双方遵守约定事项并加强合作

【您的答案】

【正确答案】 A,B,C,D

【答案解析】签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与义务，明确委托目的、审计范围，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所与被审计单位的利益。

3.注册会计师判断被审计单位会计报表的编制是否合法的依据有（）。

A.《企业会计准则》

B.《独立审计准则》

C.其他财务会计法规

D.相关会计制度

【您的答案】

【正确答案】 A,C,D

4.在实际工作中，必须与会计师事务所签署业务约定书的有（）。

A．审计业务

B．审核业务

C．审阅业务

D．商定程序业务

【您的答案】

【正确答案】 A,B,C,D

【答案解析】事务所承接的鉴证业务必须签订业务约定书，ABCD四项都属于鉴证业务，因此都必须与事务所签订业务约定书。

5.审计阶段的主要内容包括（）。

A．整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据

B．复核审计工作底稿，审计期后事项

C．汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露

D．形成审计意见，编制审计报告

【您的答案】

【正确答案】 A,B,C,D

6.以下关于审计业务约定书的表述正确的有（）

A．审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。

B．审计业务约定书是注册会计师在执行审计业务时形成的工作底稿，不具有法定约束力

C．签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价。

D．如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师沟通等事项

【您的答案】

【正确答案】 A,C,D

【答案解析】虽然审计业务约定书是注册会计师在执行审计业务时形成的工作底稿，但审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就具有法定的约束力，因此B不对。

7.注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑以下（）主要事项。

A．会计记录是否正确

B．经济业务的发生是否与被审计单位有关

C．资产、负债的计价是否恰当

D．资产、负债在某一特定日期是否存在

【您的答案】

【正确答案】 A,B,C,D

【答案解析】我国《独立审计准则第5号——审计依据》第十条对此作了明确的规